PAGE版醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本醫(yī)院實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本醫(yī)院所屬各部門、科室及分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動，確保財務(wù)管理無遺漏。4.安全性原則：保障資金安全，防范財務(wù)風險。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理組織架構(gòu)1.財務(wù)部門職責負責醫(yī)院財務(wù)管理制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負責醫(yī)院各項收入、支出的核算與管理，確保財務(wù)收支合規(guī)、準確。管理醫(yī)院資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，定期進行清查盤點。負責財務(wù)報表的編制與報送，配合相關(guān)部門進行財務(wù)審計等工作。2.其他部門與財務(wù)部門的協(xié)同職責各業(yè)務(wù)科室應(yīng)配合財務(wù)部門做好收入、成本核算等基礎(chǔ)工作，及時提供準確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。采購部門在采購物資、設(shè)備等過程中，應(yīng)遵循財務(wù)管理制度，確保采購行為合規(guī)且成本合理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財務(wù)部門密切協(xié)作，做好資產(chǎn)的登記、清查、處置等工作，保證賬實相符。（二）財務(wù)決策機制1.重大財務(wù)事項決策程序涉及醫(yī)院重大投資、融資、資產(chǎn)處置、大額資金使用等財務(wù)事項，需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究討論。財務(wù)部門應(yīng)提供詳細的財務(wù)分析報告和建議，供決策層參考。決策過程應(yīng)充分聽取各相關(guān)部門意見，確保決策科學、合理、合規(guī)。2.財務(wù)審批權(quán)限明確各級管理人員的財務(wù)審批權(quán)限，如院長、副院長、科室負責人等在不同金額范圍內(nèi)的審批權(quán)限。嚴禁越權(quán)審批。對于重大財務(wù)支出，實行聯(lián)簽制度，確保資金使用安全、透明。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制年度預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。1.預(yù)算編制依據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃。上年度預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)決算數(shù)據(jù)。國家有關(guān)政策法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。預(yù)計的業(yè)務(wù)量、收費標準、成本變動等因素。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算：對各項預(yù)算項目進行重新評估和審核，不受以往預(yù)算安排的影響，根據(jù)實際需要和效益情況確定預(yù)算金額。滾動預(yù)算：在年度預(yù)算基礎(chǔ)上，每季度或每半年進行滾動調(diào)整，使預(yù)算更貼合實際情況。3.預(yù)算編制流程財務(wù)部門牽頭，組織各科室編制本科室預(yù)算草案。各科室提交預(yù)算草案后，財務(wù)部門進行匯總、審核和平衡。財務(wù)部門將初步平衡后的預(yù)算方案提交醫(yī)院管理層審議。經(jīng)醫(yī)院管理層批準后的預(yù)算方案下達各科室執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行責任各科室是預(yù)算執(zhí)行的責任主體，科室負責人對本科室預(yù)算執(zhí)行情況負責。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和反饋。每月或每季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序進行。由科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額。財務(wù)部門審核調(diào)整申請，提出審核意見。報醫(yī)院管理層審批，經(jīng)批準后的調(diào)整方案下達執(zhí)行。（三）預(yù)算考核與評價1.預(yù)算考核指標收入預(yù)算完成率：考核科室收入目標的完成情況。成本控制率：考核科室成本控制效果。預(yù)算執(zhí)行準確率：考核科室預(yù)算執(zhí)行的準確性。2.考核方式與周期采用定期考核與不定期抽查相結(jié)合的方式。每半年進行一次預(yù)算執(zhí)行情況考核，年終進行全面考核評價。3.考核結(jié)果應(yīng)用將預(yù)算考核結(jié)果與科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的科室給予獎勵，對執(zhí)行不力的科室進行懲罰。根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)經(jīng)驗教訓，為下一年度預(yù)算編制和執(zhí)行提供參考。四、收入管理（一）收入分類與確認原則1.醫(yī)療收入分類：包括門診收入、住院收入等。確認原則：在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定收入金額。2.財政補助收入分類：按照財政補助性質(zhì)和用途分為基本支出補助、項目支出補助等。確認原則：根據(jù)財政部門核定的預(yù)算和補助標準，在實際收到財政補助款項時確認收入。3.科教項目收入分類：根據(jù)科研、教學項目的性質(zhì)和來源進行分類。確認原則：按照合同約定，在項目完成進度達到規(guī)定要求并取得相關(guān)證明時確認收入。4.其他收入分類：如培訓收入、租金收入、捐贈收入等。確認原則：按照實際收到的金額或合同約定的金額確認收入。（二）收入核算與管理1.收入核算要求財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目和核算方法，準確核算各項收入。確保收入數(shù)據(jù)真實、完整，及時入賬，不得隱瞞、截留、挪用收入。2.收費管理醫(yī)院應(yīng)建立健全收費管理制度，規(guī)范收費行為。收費項目和標準應(yīng)符合國家規(guī)定，并在顯著位置公示。加強收費票據(jù)管理，嚴格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷制度。3.欠費管理建立欠費管理制度，對患者欠費情況進行跟蹤和催繳。分析欠費原因，采取有效措施減少欠費發(fā)生。對于確實無法收回的欠費，按照規(guī)定程序進行核銷。五、成本管理（一）成本分類與核算方法1.成本分類按成本性質(zhì)分為勞務(wù)成本、材料成本、設(shè)備成本、固定資產(chǎn)折舊等。按成本核算對象分為科室成本、項目成本、病種成本等。2.成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進行成本核算。明確成本核算流程，歸集和分配各項成本費用，確保成本核算準確、合理。（二）成本控制措施1.成本預(yù)算控制在預(yù)算編制過程中，對成本進行合理預(yù)測和控制，設(shè)定成本控制目標。將成本預(yù)算分解到各科室和項目，明確成本控制責任。2.成本日常控制加強物資采購管理，通過招標、詢價等方式降低采購成本。優(yōu)化人力資源配置，提高工作效率，降低人力成本。加強設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修和折舊成本。嚴格控制各項費用支出，杜絕浪費現(xiàn)象。3.成本分析與考核定期進行成本分析，找出成本變動原因和存在的問題。開展成本考核，將成本控制指標納入科室績效考核體系，激勵科室降低成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴格遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，控制庫存現(xiàn)金限額。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，防范資金風險。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理加強應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等管理，定期進行清理和催收。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，采取有效措施減少壞賬損失。規(guī)范預(yù)付款項審批程序，加強對預(yù)付款項的跟蹤管理。3.存貨管理建立健全存貨管理制度，包括采購、驗收、入庫、保管、出庫等環(huán)節(jié)。定期進行存貨盤點，確保賬實相符。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置與驗收按照醫(yī)院發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理購置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循政府采購等相關(guān)規(guī)定，確保采購過程合規(guī)。固定資產(chǎn)到貨后，組織相關(guān)部門進行驗收，確保資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊與減值按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如有減值跡象，及時計提減值準備。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循規(guī)定程序，包括申報、審批、評估、拍賣等環(huán)節(jié)。處置收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)，處置凈損益計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認與計量符合無形資產(chǎn)確認條件的，按照規(guī)定進行確認和計量。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，合理歸集研發(fā)費用，準確核算其成本。2.無形資產(chǎn)攤銷與管理按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。加強無形資產(chǎn)的日常管理，保護醫(yī)院知識產(chǎn)權(quán)。七、負債管理（一）流動負債1.應(yīng)付賬款管理加強應(yīng)付賬款的核算與管理，及時記錄和核對賬目。按照合同約定及時支付款項，維護醫(yī)院良好信譽。2.預(yù)收醫(yī)療款管理規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款的收取和使用，確保專款專用。定期清理預(yù)收醫(yī)療款，及時結(jié)算和退還多余款項。（二）非流動負債1.長期借款管理合理確定長期借款規(guī)模和用途，確保借款資金用于醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵項目。嚴格按照借款合同約定的還款方式和期限還款，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。定期對長期借款的使用效益進行評估，確保資金使用合理有效。2.其他非流動負債管理對其他非流動負債，如長期應(yīng)付款等，進行規(guī)范核算和管理。按照相關(guān)規(guī)定和合同約定履行義務(wù)，保障醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)定。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報表種類包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報表編制要求財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制。確保報表數(shù)據(jù)真實、準確、完整，編報及時。3.財務(wù)報告報送與公開定期向醫(yī)院管理層、財政部門及其他相關(guān)部門報送財務(wù)報告。根據(jù)規(guī)定，適時向社會公開醫(yī)院財務(wù)信息，提高財務(wù)透明度。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析指標體系設(shè)立償債能力指標，如資產(chǎn)負債率、流動比率等。設(shè)立營運能力指標，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。設(shè)立盈利能力指標，如業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、凈資產(chǎn)收益率等。2.財務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告內(nèi)容包括醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析。指出存在的問題及原因，并提出改進建議和措施。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督建立健全財務(wù)內(nèi)部稽核制度，對會計憑證、賬簿、報表等進行定期審核。加強財務(wù)人員崗位之間的相互監(jiān)督，防止舞弊行為。2.醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計部門定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)