PAGE民營(yíng)盈利性醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民營(yíng)盈利性醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策制定。（三）適用范圍本制度適用于本民營(yíng)盈利性醫(yī)院及其所屬各部門和分支機(jī)構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)。5.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。6.謹(jǐn)慎性原則：合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，避免高估資產(chǎn)和收益。7.重要性原則：對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)核算和充分披露。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)和豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和決策支持，為醫(yī)院管理層提供財(cái)務(wù)建議。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費(fèi)用分?jǐn)?。?fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金核對(duì)和賬務(wù)處理。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過充分的論證和集體決策程序。財(cái)務(wù)決策應(yīng)遵循民主、科學(xué)、合法的原則，確保決策的合理性和可行性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約。積極穩(wěn)健，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。在編制年度預(yù)算時(shí)，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行全面梳理，按照零基預(yù)算的要求，重新核定預(yù)算額度。同時(shí)，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，每季度對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。3.預(yù)算編制流程每年末，各部門根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，提出本部門下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，結(jié)合醫(yī)院歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。年度預(yù)算草案提交醫(yī)院管理層審議，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解下達(dá)：醫(yī)院將年度預(yù)算分解為季度和月度預(yù)算，下達(dá)給各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)控制各項(xiàng)收支，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并向相關(guān)部門反饋。各部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門的反饋意見，及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層審議，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)1.考核指標(biāo)設(shè)定：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等指標(biāo)。2.考核周期：預(yù)算考核按年度進(jìn)行，每年末對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)原則1.收入分類：醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。2.確認(rèn)原則：醫(yī)療收入和藥品收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)或發(fā)出藥品，并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。（二）醫(yī)療收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定：嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范退費(fèi)流程。退費(fèi)必須經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，并在收費(fèi)票據(jù)上注明退費(fèi)原因和金額。（三）醫(yī)保結(jié)算管理1.醫(yī)保政策執(zhí)行：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家醫(yī)保政策，嚴(yán)格按照醫(yī)保規(guī)定進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)和費(fèi)用結(jié)算。2.醫(yī)保費(fèi)用申報(bào)：按時(shí)向醫(yī)保部門申報(bào)醫(yī)保費(fèi)用，確保醫(yī)保資金及時(shí)足額結(jié)算。3.醫(yī)保費(fèi)用審核與控制：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用的審核和控制，防止醫(yī)保違規(guī)行為的發(fā)生。對(duì)醫(yī)保費(fèi)用進(jìn)行定期分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（四）其他收入管理1.科研項(xiàng)目收入：加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目合同約定使用經(jīng)費(fèi)，確?？蒲许?xiàng)目的順利實(shí)施。2.培訓(xùn)收入：規(guī)范培訓(xùn)收費(fèi)行為，保證培訓(xùn)質(zhì)量，提高培訓(xùn)收入水平。3.捐贈(zèng)收入：對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行嚴(yán)格管理，按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定使用捐贈(zèng)資金，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金的使用情況。五、成本管理（一）成本核算對(duì)象與方法1.成本核算對(duì)象：醫(yī)院成本核算應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象，同時(shí)開展醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算和病種成本核算。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，將醫(yī)院的各項(xiàng)成本費(fèi)用按照成本動(dòng)因分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。（二）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，確保成本預(yù)算的合理性和可行性。2.成本定額管理：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，如人員費(fèi)用定額、材料消耗定額、設(shè)備折舊定額等，并嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制。3.成本分析與考核：定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。同時(shí)，將成本控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制效果顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。（三）成本分析與報(bào)告1.成本分析內(nèi)容：包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)分析、成本效益分析等。通過成本分析，揭示成本變動(dòng)的原因和規(guī)律，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.成本報(bào)告編制：定期編制成本報(bào)告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供成本信息。成本報(bào)告應(yīng)包括成本報(bào)表、成本分析報(bào)告等內(nèi)容。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，確保銀行存款余額準(zhǔn)確無誤。嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理1.應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療欠費(fèi)、醫(yī)保欠費(fèi)等應(yīng)收賬款的管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對(duì)長(zhǎng)期拖欠的賬款應(yīng)采取有效措施加以解決。2.預(yù)付款項(xiàng)管理：嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，對(duì)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理，確保預(yù)付款項(xiàng)的安全和有效使用。（三）存貨管理1.存貨分類與計(jì)價(jià)：醫(yī)院存貨主要包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。2.存貨采購(gòu)與驗(yàn)收：建立健全存貨采購(gòu)管理制度，嚴(yán)格按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。加強(qiáng)存貨驗(yàn)收管理，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)格符合要求。3.存貨保管與盤點(diǎn)：加強(qiáng)存貨保管，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)：醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期減值測(cè)試，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置與清查：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保固定資產(chǎn)處置的合法性和合理性。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決固定資產(chǎn)管理中存在的問題。（五）無形資產(chǎn)與開辦費(fèi)管理1.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷：醫(yī)院無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.開辦費(fèi)核算與攤銷：開辦費(fèi)是指醫(yī)院在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。開辦費(fèi)應(yīng)在醫(yī)院開業(yè)后的一定期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債管理1.應(yīng)付賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，合理安排資金支付，確保應(yīng)付賬款的及時(shí)清償。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施加以解決。2.預(yù)收醫(yī)療款管理：嚴(yán)格按照規(guī)定收取預(yù)收醫(yī)療款，及時(shí)將預(yù)收醫(yī)療款入賬。加強(qiáng)對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的核算和管理，確保預(yù)收醫(yī)療款的安全和有效使用。（二）非流動(dòng)負(fù)債管理1.長(zhǎng)期借款管理：醫(yī)院如需舉借長(zhǎng)期借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期借款的核算和管理，合理安排借款資金的使用，確保借款本息的按時(shí)償還。2.融資租賃管理：醫(yī)院采用融資租賃方式取得固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照融資租賃協(xié)議的約定進(jìn)行核算和管理。加強(qiáng)對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保融資租賃業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類：醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性和可比性。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)定期報(bào)送醫(yī)院管理層、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)部門。同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)披露醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.償債能力分析：通過計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的償債能力。2.營(yíng)運(yùn)能力分析：通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力。3.盈利能力分析：通過計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、毛利率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的盈利能力。4.發(fā)展能力分析：通過計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的發(fā)展能力。（三）財(cái)務(wù)分析方法與報(bào)告1.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。2.分析報(bào)告編制：定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)分析信息。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、存在問題及建議等內(nèi)容。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施。2.內(nèi)部審計(jì)：定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.財(cái)務(wù)自查：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資金的安全性等進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解