農(nóng)村信用合作社會計基本制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理規(guī)定》及上級集團母公司關(guān)于財務(wù)風險防控、合規(guī)經(jīng)營的相關(guān)要求制定，結(jié)合農(nóng)村信用合作社會計工作的實際需求，旨在規(guī)范會計行為，強化風險管控，提升財務(wù)管理水平，防范專項風險，確保會計信息真實、準確、完整、及時，符合監(jiān)管及內(nèi)部管理要求。第二條本制度適用于農(nóng)村信用合作社各部門、下屬單位及全體員工，涵蓋會計憑證填制、賬務(wù)處理、報表編制、資產(chǎn)核算、成本管理、財務(wù)報告等全流程會計業(yè)務(wù)，以及與會計工作相關(guān)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第三條本制度下列核心術(shù)語定義如下：（一）“會計信息專項管理”指農(nóng)村信用合作社圍繞會計核算、監(jiān)督、報告等環(huán)節(jié)，通過制度建設(shè)、流程優(yōu)化、風險防控、合規(guī)審查等手段，確保會計信息質(zhì)量，滿足內(nèi)外部管理需求的管理活動。其外延包括會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理、會計電算化應(yīng)用、會計風險識別與處置等。（二）“會計專項風險”指在農(nóng)村信用合作社會計工作中可能引發(fā)會計信息失真、資產(chǎn)損失、法律糾紛或聲譽受損的潛在問題，如憑證偽造、賬務(wù)處理差錯、報表披露違規(guī)、系統(tǒng)操作不當?shù)取＃ㄈ皶嫼弦?guī)管理”指農(nóng)村信用合作社依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)準則及內(nèi)部制度，對會計行為進行事前審查、事中監(jiān)督、事后評價的系統(tǒng)性管理，確保會計活動合法合規(guī)。第四條會計信息專項管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會計業(yè)務(wù)及流程納入專項管理范疇，不留監(jiān)管盲區(qū)。（二）責任到人原則：明確各層級、各部門、各崗位在會計管理中的具體職責，做到責任可追溯。（三）風險導向原則：聚焦關(guān)鍵風險點，實施差異化管控，優(yōu)先防范重大風險。（四）持續(xù)改進原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時優(yōu)化管理措施，提升會計工作效能。第二章管理組織機構(gòu)與職責第五條農(nóng)村信用合作社公司主要負責人為會計信息專項管理第一責任人，對專項管理制度建設(shè)、風險防控及合規(guī)經(jīng)營負總責；分管財務(wù)、風控的領(lǐng)導為直接責任人，負責專項管理的組織協(xié)調(diào)、任務(wù)分解及監(jiān)督考核。第六條設(shè)立會計信息專項管理領(lǐng)導小組，由公司主要負責人擔任組長，分管領(lǐng)導擔任副組長，財務(wù)部、風險部、審計部、辦公室等部門負責人為成員。領(lǐng)導小組主要履行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、決策審批、監(jiān)督評價職能，定期研究解決專項管理中的重大問題，審議制度修訂方案，評估管理效果。第七條領(lǐng)導小組下設(shè)專項管理辦公室，掛靠財務(wù)部，負責日常工作推進，其職責包括：組織制度宣貫、協(xié)調(diào)跨部門協(xié)作、匯總風險信息、跟蹤整改落實。第八條牽頭部門（財務(wù)部）職責：（一）統(tǒng)籌會計信息專項管理制度建設(shè)，牽頭修訂完善相關(guān)規(guī)范；（二）組織開展會計風險識別與評估，建立風險清單；（三）監(jiān)督各部門會計行為合規(guī)性，實施定期檢查；（四）組織會計人員培訓，提升專業(yè)能力；（五）管理會計檔案及電子數(shù)據(jù)，確保安全完整。第九條專責部門（風險部、審計部）職責：（一）風險部負責會計領(lǐng)域?qū)ｍ楋L險監(jiān)測，提出防控建議；（二）審計部負責會計合規(guī)審查，開展專項審計，對違規(guī)行為提出處理意見。第十條業(yè)務(wù)部門及下屬單位職責：（一）落實會計政策及操作規(guī)范，確保業(yè)務(wù)處理符合制度要求；（二）開展本領(lǐng)域會計風險排查，及時上報異常情況；（三）配合完成專項檢查及整改工作，確保證務(wù)合規(guī)。第十一條基層執(zhí)行崗（會計人員、出納等）職責：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，嚴格執(zhí)行會計操作流程；（二）發(fā)現(xiàn)會計風險或異常情況，立即上報并協(xié)助調(diào)查；（三）妥善保管會計憑證、賬簿、報表等資料，防止篡改或遺失。第三章專項管理重點內(nèi)容與要求第十二條會計憑證管理：業(yè)務(wù)操作須嚴格遵循“原始憑證審核、記賬憑證編制、附件粘貼規(guī)范”要求，嚴禁無依據(jù)記賬、虛列支出、偽造單據(jù)。重點防控點包括：發(fā)票合規(guī)性審核、費用報銷真實性核查、大額憑證雙人復核。第十三條賬務(wù)處理規(guī)范：（一）會計科目使用須符合《企業(yè)會計準則》，不得隨意科目混用或科目空置；（二）記賬須及時準確，不得提前或延后結(jié)賬，不得隱藏成本費用；（三）銀行存款管理須嚴格執(zhí)行“日清月結(jié)”制度，定期核對賬實差異。禁止性行為包括：擅自調(diào)整會計分錄、隱匿關(guān)聯(lián)交易成本、虛增資產(chǎn)入賬價值。第十四條資產(chǎn)核算控制：（一）固定資產(chǎn)需按準則規(guī)定計提折舊，不得隨意變更折舊方法；（二）存貨管理須建立臺賬，定期盤點，確保賬實相符；（三）無形資產(chǎn)攤銷須符合準則要求，不得加速攤銷。重點防控點包括：資產(chǎn)減值準備計提充分性、租賃資產(chǎn)分類準確性、存貨跌價準備計提合規(guī)性。第十五條財務(wù)報告質(zhì)量：（一）月度、季度、年度報表須經(jīng)內(nèi)部審計復核，重大事項需集體審議；（二）合并報表編制須確保子公司數(shù)據(jù)真實完整，不得遺漏或虛構(gòu)；（三）財務(wù)報告披露須符合監(jiān)管要求，不得夸大收益或隱瞞虧損。禁止性行為包括：未經(jīng)審計披露報表、調(diào)整報表數(shù)據(jù)美化業(yè)績、披露重大信息不完整。第十六條稅務(wù)合規(guī)管理：（一）增值稅、所得稅等申報須符合稅法規(guī)定，發(fā)票管理須全程留痕；（二）稅收優(yōu)惠申請須提供完整資料，不得虛構(gòu)條件騙取優(yōu)惠；（三）稅務(wù)風險須定期評估，及時調(diào)整申報策略。重點防控點包括：發(fā)票虛開風險、稅收籌劃合規(guī)性、滯納金計算準確性。第十七條會計電算化安全：（一）會計系統(tǒng)操作須設(shè)置權(quán)限分級，禁止越權(quán)訪問或數(shù)據(jù)修改；（二）系統(tǒng)數(shù)據(jù)須定期備份，防止因故障或病毒導致數(shù)據(jù)丟失；（三）電子檔案須符合歸檔標準，確保長期存儲可讀可用。禁止性行為包括：違規(guī)導入外部數(shù)據(jù)、擅自修改系統(tǒng)參數(shù)、電子賬簿不加密存儲。第十八條內(nèi)部控制執(zhí)行：（一）不相容崗位須嚴格分離，如資金審批與出納崗位須分開設(shè)置；（二）會計政策變更須履行審批程序，重大變更需管理層審議；（三）內(nèi)部控制缺陷須建立臺賬，限期整改并跟蹤驗證。重點防控點包括：授權(quán)審批流程完整性、控制活動執(zhí)行有效性、缺陷整改及時性。第四章專項管理運行機制第十九條制度動態(tài)更新機制：財務(wù)部每年聯(lián)合風險部、審計部評估制度適用性，根據(jù)法規(guī)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整或檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時修訂完善專項制度，修訂方案需報領(lǐng)導小組審批。第二十條風險識別預警機制：（一）財務(wù)部每季度開展會計風險排查，形成風險清單，按等級分類；（二）風險部每月匯總分析風險數(shù)據(jù)，對高風險領(lǐng)域發(fā)布預警通知；（三）審計部每年開展專項審計，對重大風險點跟蹤整改。第二十一條合規(guī)審查機制：（一）新業(yè)務(wù)上線、合同簽訂、資產(chǎn)處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，須由財務(wù)部出具合規(guī)審查意見；（二）重大會計事項須通過“三重一大”決策程序，未經(jīng)審查不得實施；（三）審計部每半年對合規(guī)審查執(zhí)行情況開展抽查，確保審查剛性。第二十二條風險應(yīng)對機制：（一）一般風險由業(yè)務(wù)部門自行處置，風險部提供支持；（二）重大風險由領(lǐng)導小組牽頭成立處置組，明確責任分工，必要時上報上級機構(gòu)協(xié)調(diào)；（三）風險事件處置須形成報告，包括原因分析、整改措施及責任追究意見。第二十三條責任追究機制：（一）違規(guī)情形按情節(jié)輕重分為警告、通報批評、經(jīng)濟處罰、紀律處分；（二）違規(guī)行為導致?lián)p失的，按“誰主管誰負責”原則追責，聯(lián)動績效考核；（三）涉嫌違法的，移交司法機關(guān)處理，并終身記錄不良行為。第二十四條評估改進機制：（一）財務(wù)部每年委托第三方機構(gòu)對專項管理體系有效性開展評估；（二）評估結(jié)果需提交領(lǐng)導小組審議，形成改進方案并納入年度計劃；（三）審計部跟蹤改進措施落實情況，確保證改實效。第五章專項管理保障措施第二十五條組織保障：公司領(lǐng)導班子每半年聽取專項管理工作匯報，研究解決重大問題，各層級領(lǐng)導須在月度會議中強調(diào)會計合規(guī)要求。第二十六條考核激勵機制：（一）專項合規(guī)情況納入部門年度考核，占比不低于10%；（二）員工合規(guī)表現(xiàn)與績效獎金掛鉤，連續(xù)三年考核優(yōu)秀者優(yōu)先評優(yōu)；（三）對發(fā)現(xiàn)重大風險或堵塞漏洞的員工，給予一次性獎勵。第二十七條培訓宣傳機制：（一）管理層須每年參加合規(guī)履職培訓，考試合格后方可繼續(xù)任職；（二）一線員工每季度接受操作規(guī)范培訓，考核不合格者不得上崗；（三）定期發(fā)布會計合規(guī)案例，通過內(nèi)部刊物、培訓會等宣貫制度要求。第二十八條信息化支撐：（一）財務(wù)系統(tǒng)需具備風險預警功能，對異常數(shù)據(jù)自動報警；（二）會計憑證、報表等核心數(shù)據(jù)須實現(xiàn)電子化歸檔，確保不可篡改；（三）系統(tǒng)權(quán)限須與崗位職責匹配，定期進行權(quán)限清理。第二十九條文化建設(shè)：（一）編印《會計合規(guī)手冊》，明確紅線底線及舉報渠道；（二）員工入職時須簽署合規(guī)承諾書，每年重申承諾內(nèi)容；（三）設(shè)立“合規(guī)光榮榜”，表彰先進典型，營造崇尚合規(guī)氛圍。第三十條報告制度：（一）風險事件須在24小時內(nèi)上報至專項管理辦公室，重大事件同步上報領(lǐng)導小組；（二）年度管理情況報告須在次年3月底前提交，內(nèi)容涵蓋風險數(shù)據(jù)、整改效果、制度修訂等；（三）報告須經(jīng)財務(wù)部、風險部雙簽發(fā)，確保數(shù)據(jù)真