PAGE報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障集團(tuán)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)報(bào)業(yè)事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于報(bào)業(yè)集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司等獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋集團(tuán)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置報(bào)業(yè)集團(tuán)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)主管等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守集團(tuán)財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬簿的登記、核對(duì)和保管。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為集團(tuán)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。3.財(cái)務(wù)主管職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理部門的日常工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)行。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提供決策建議。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策1.報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定適合本集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，并保持會(huì)計(jì)政策的一致性和連貫性。2.會(huì)計(jì)政策包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)等。如因特殊情況需要變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)報(bào)業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用等各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)核算全面、準(zhǔn)確反映集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系正確。編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后對(duì)外報(bào)送。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，確保其安全、完整。2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保管期滿后，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批和銷毀。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。2.資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，綜合考慮各項(xiàng)收入、支出因素，合理安排資金。3.各部門應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間編制本部門的資金預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門匯總審核后，提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。（二）資金籌集管理1.根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，合理確定資金籌集方式，包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.資金籌集應(yīng)遵循成本效益原則，選擇合適的籌資渠道和方式，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。3.進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)方簽訂合同或協(xié)議，明確各方權(quán)利義務(wù)，確保籌資活動(dòng)合法合規(guī)。（三）資金使用管理1.嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排使用資金，確保資金?？顚Ｓ?。2.資金支付應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理支付手續(xù)。3.加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和控制，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。（四）資金結(jié)算管理1.規(guī)范資金結(jié)算方式，包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等。2.加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。3.做好資金結(jié)算的記錄和核對(duì)工作，及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，保證資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款賬目。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全。加強(qiáng)銀行賬戶管理，防范銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和跟蹤管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。3.存貨報(bào)業(yè)集團(tuán)的存貨主要包括紙張、油墨、印刷設(shè)備零部件等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理確定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理購(gòu)置手續(xù)。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性價(jià)比。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確核算。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。將固定資產(chǎn)清查結(jié)果與固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的無形資產(chǎn)主要包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等。對(duì)于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限。定期計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，確保無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的準(zhǔn)確核算。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算。2.劃清成本費(fèi)用的界限，正確區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)成本與期間費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本主要包括紙張成本、油墨成本、印刷加工成本等。加強(qiáng)生產(chǎn)成本的核算和控制，優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。2.銷售費(fèi)用包括廣告宣傳費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)、銷售人員薪酬等。合理控制銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用的使用效益。3.管理費(fèi)用涵蓋辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬、折舊費(fèi)等。加強(qiáng)管理費(fèi)用的預(yù)算管理和控制力度，節(jié)約管理費(fèi)用支出。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是指利息支出、手續(xù)費(fèi)等。合理安排資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門在成本費(fèi)用控制中的職責(zé)。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，將成本費(fèi)用預(yù)算分解到各部門和各項(xiàng)目，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行情況。3.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。七、收入管理（一）收入分類1.廣告收入：報(bào)業(yè)集團(tuán)的主要收入來源之一，包括各類廣告的發(fā)布費(fèi)用。2.發(fā)行收入：報(bào)紙發(fā)行所取得的收入。3.其他收入：如印刷業(yè)務(wù)收入、活動(dòng)策劃收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)收入的實(shí)現(xiàn)條件確認(rèn)收入。2.對(duì)于廣告收入，應(yīng)在廣告發(fā)布完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收后確認(rèn)收入；對(duì)于發(fā)行收入，應(yīng)在報(bào)紙發(fā)行并取得相關(guān)憑證后確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.加強(qiáng)對(duì)收入的核算工作，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。2.建立收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入合同的管理，明確收入的結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間等條款。3.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行解決。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)計(jì)算報(bào)業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出；凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用。（二）利潤(rùn)分配1.按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧集團(tuán)發(fā)展和股東利益，合理確定分配比例。3.利潤(rùn)分配方案應(yīng)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審議通過后實(shí)施。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)管理效率。3.保護(hù)集團(tuán)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。（二）內(nèi)部控制制度1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)審批、不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)清查等方面。2.明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作相互制約、相互監(jiān)督。（三）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)控制措施得到有效落實(shí)。2.定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，并根據(jù)檢查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行整改。十、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.償債能力分析：包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，評(píng)估集團(tuán)的償債能力。2.營(yíng)運(yùn)能力分析：如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，分析集團(tuán)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。3.盈利能力分析：通過毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)集團(tuán)的盈利能力。（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立完善的財(cái)務(wù)