PAGE騰訊研發(fā)成本財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范騰訊公司研發(fā)成本的財務(wù)核算與管理，確保研發(fā)成本的準(zhǔn)確計量、合理歸集與有效控制，提高公司研發(fā)資源的利用效率，保障公司研發(fā)項目的順利開展，為公司的戰(zhàn)略決策提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于騰訊公司及其下屬各子公司、分公司開展的各類研發(fā)活動所涉及的成本核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保研發(fā)成本的核算與管理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映研發(fā)活動中發(fā)生的各項成本，保證成本數(shù)據(jù)的真實可靠。3.相關(guān)性原則：研發(fā)成本的歸集應(yīng)與研發(fā)項目直接相關(guān)，能夠清晰界定成本的歸屬。4.合理性原則：依據(jù)研發(fā)項目的實際需求和特點，合理分配和控制研發(fā)成本，避免浪費和不合理支出。5.及時性原則：及時對研發(fā)成本進(jìn)行核算、分析和報告，為公司決策提供及時有效的信息。二、研發(fā)成本的定義與范圍（一）定義研發(fā)成本是指騰訊公司在進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動過程中所發(fā)生的各項費用支出。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、獎金、津貼、補貼、加班工資等。為研發(fā)人員繳納的社會保險費、住房公積金等。研發(fā)人員的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。試驗費用：進(jìn)行新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。7.委托外部研究開發(fā)費用委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費（指內(nèi)部人員與外部專家的咨詢費）、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等（此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10%）。三、研發(fā)成本的核算方法（一）成本核算對象以騰訊公司的各個研發(fā)項目作為成本核算對象，對每個研發(fā)項目單獨進(jìn)行成本核算。（二）成本核算期間研發(fā)成本的核算期間與研發(fā)項目的周期一致，自項目立項開始至項目結(jié)束或終止。（三）成本核算方法1.直接成本核算對于能夠直接歸屬到某個研發(fā)項目的成本，如直接從事研發(fā)活動人員的工資、直接投入的材料費用等，直接計入該研發(fā)項目的成本。2.間接成本分配對于不能直接歸屬到某個研發(fā)項目的間接成本，如研發(fā)部門的共同費用、多個研發(fā)項目共享的設(shè)備折舊等，采用合理的分配方法分配到各個研發(fā)項目。分配方法可根據(jù)成本動因，如人員工時、設(shè)備使用時長、項目預(yù)算比例等進(jìn)行確定。（四）成本核算流程1.費用發(fā)生記錄各部門在發(fā)生研發(fā)成本費用時，應(yīng)及時填寫費用報銷單或成本支出憑證，詳細(xì)記錄費用的發(fā)生日期、內(nèi)容、金額、所屬研發(fā)項目等信息。2.審核與審批費用報銷單或成本支出憑證應(yīng)按照公司的審批流程進(jìn)行審核和審批，確保費用的真實性、合理性和合規(guī)性。3.成本歸集與核算財務(wù)部門根據(jù)審核通過的費用報銷單或成本支出憑證，按照成本核算方法將各項費用歸集到相應(yīng)的研發(fā)項目中，進(jìn)行成本核算。4.成本報表編制定期編制研發(fā)成本報表，反映各個研發(fā)項目的成本發(fā)生情況，包括成本明細(xì)、成本合計、累計成本等信息。四、研發(fā)成本的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：依據(jù)研發(fā)項目的目標(biāo)、任務(wù)和實際需求，結(jié)合公司的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.全面性原則：涵蓋研發(fā)活動全過程的各項成本費用，確保預(yù)算的完整性。3.彈性原則：考慮到研發(fā)過程中可能出現(xiàn)的不確定性因素，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實際情況發(fā)生變化時能夠進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.項目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算草案研發(fā)項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目計劃和任務(wù)，結(jié)合以往類似項目的成本情況，提出本項目的研發(fā)成本預(yù)算草案，包括各項成本費用的預(yù)計金額和明細(xì)。2.部門審核研發(fā)部門對項目負(fù)責(zé)人提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點審核預(yù)算的合理性、完整性和與項目目標(biāo)的匹配性。3.財務(wù)部門審核財務(wù)部門對預(yù)算草案進(jìn)行財務(wù)審核，檢查預(yù)算的編制是否符合公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，是否與公司整體財務(wù)預(yù)算相協(xié)調(diào)。4.公司審批經(jīng)研發(fā)部門和財務(wù)部門審核通過的預(yù)算草案，提交公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、資源狀況和項目重要性等因素，對預(yù)算進(jìn)行最終審批。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與下達(dá)公司將審批通過的研發(fā)成本預(yù)算分解到各個部門和項目階段，并下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門和人員。2.預(yù)算執(zhí)行跟蹤各責(zé)任部門和人員按照預(yù)算執(zhí)行計劃，嚴(yán)格控制成本費用的支出。財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。3.預(yù)算調(diào)整如因研發(fā)項目需求變更、市場環(huán)境變化等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額以及對項目進(jìn)度和成本的影響等。五、研發(fā)成本的控制措施（一）建立成本控制責(zé)任制度明確各部門和人員在研發(fā)成本控制中的職責(zé)和權(quán)限，將成本控制責(zé)任落實到具體崗位和個人。（二）加強成本核算與分析定期對研發(fā)成本進(jìn)行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中的問題和潛在風(fēng)險，采取針對性的措施加以改進(jìn)。（三）優(yōu)化研發(fā)流程通過優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和重復(fù)工作，降低研發(fā)成本。（四）合理配置資源根據(jù)研發(fā)項目的需求和重要性，合理配置人力、物力、財力等資源，避免資源閑置和浪費。（五）加強供應(yīng)商管理對于研發(fā)所需的材料、設(shè)備等物資采購，加強供應(yīng)商管理，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。六、研發(fā)成本的報告與披露（一）研發(fā)成本報告1.定期報告財務(wù)部門定期編制研發(fā)成本報告，向公司管理層和相關(guān)部門匯報研發(fā)成本的發(fā)生情況、預(yù)算執(zhí)行情況、成本分析結(jié)果等信息。報告內(nèi)容應(yīng)包括研發(fā)成本明細(xì)表及其分析、研發(fā)成本與預(yù)算的對比分析、各研發(fā)項目成本占比分析等。2.專項報告對于重大研發(fā)項目或成本變動較大的研發(fā)項目，應(yīng)編制專項研發(fā)成本報告，詳細(xì)分析項目成本的構(gòu)成、變化原因及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（二）信息披露按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在公司年度報告、中期報告等定期報告中，對研發(fā)成本的相關(guān)信息進(jìn)行適當(dāng)披露，