PAGE賓館行業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范賓館行業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保賓館經(jīng)營活動的正常進行，提高經(jīng)濟效益，保護投資者權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本賓館及所屬各部門，包括但不限于客房部、餐飲部、前廳部、后勤部等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映賓館的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋賓館財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為賓館決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.效益性原則：在保證賓館正常運營的前提下，合理配置資源，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置賓館應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，配備財務(wù)負責(zé)人、會計、出納等專業(yè)人員。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）會計人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，如實反映賓館的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進行成本核算，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。定期對賓館的財務(wù)狀況進行分析，為管理層提供決策支持。協(xié)助制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財務(wù)資料的安全。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，確保資金的安全和及時準(zhǔn)確收付。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如編制資金報表等。（三）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守商業(yè)秘密。2.嚴禁會計人員違規(guī)操作，如偽造、變造會計憑證、賬簿和報表等。三、會計核算（一）會計年度本賓館會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證和賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細賬應(yīng)定期打印，日記賬應(yīng)逐日逐筆登記。（四）會計核算方法1.采用借貸記賬法進行會計核算。2.資產(chǎn)計價采用歷史成本法，固定資產(chǎn)折舊采用直線法等符合國家規(guī)定的折舊方法。3.收入確認遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實際提供服務(wù)或商品的時間確認收入。4.成本費用核算應(yīng)準(zhǔn)確劃分收益性支出和資本性支出，按照配比原則進行核算。（五）財務(wù)報表1.每月編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表，及時反映賓館的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)會計主管審核、財務(wù)負責(zé)人審批后對外報送。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定的限額管理，每日進行盤點，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)并處理未達賬項。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進行清查。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，加強對客戶信用的評估和管理。及時與客戶核對賬款，定期催收應(yīng)收賬款，對于逾期賬款應(yīng)采取有效措施進行追討。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷，并報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。3.存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品等。存貨應(yīng)定期進行盤點，確保賬實相符。建立存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等管理制度，嚴格控制存貨成本。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的分類和折舊年限。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照賓館的發(fā)展規(guī)劃和實際需要，編制購置預(yù)算，經(jīng)審批后實施。購置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價格合理。固定資產(chǎn)購置時應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片和總賬，建立固定資產(chǎn)檔案。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期計算固定資產(chǎn)折舊額，編制折舊計算表，進行賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，通過出售、報廢、捐贈等方式進行處置，并及時進行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指賓館擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的分類和攤銷年限。2.無形資產(chǎn)購置與攤銷無形資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，簽訂相關(guān)合同，及時辦理入賬手續(xù)。按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷額計入當(dāng)期損益。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，通過轉(zhuǎn)讓、出售等方式進行處置，并及時進行賬務(wù)處理。五、成本費用管理（一）成本費用定義與分類1.成本費用是指賓館在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費，包括營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。2.營業(yè)成本是指賓館提供服務(wù)或銷售商品所發(fā)生的直接成本，如原材料成本、客房用品成本等。3.營業(yè)費用是指賓館在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，如銷售費用、市場推廣費用等。4.管理費用是指賓館行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費等。5.財務(wù)費用是指賓館為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息支出、手續(xù)費等。（二）成本費用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，確保成本費用的準(zhǔn)確歸集和分攤。2.建立成本費用核算臺賬，詳細記錄各項成本費用的發(fā)生情況，定期進行分析和總結(jié)。3.對于成本費用的核算方法和分攤標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。（三）成本費用控制1.制定成本費用預(yù)算，明確各項成本費用的控制目標(biāo)，并將預(yù)算分解到各部門和各崗位。2.加強對成本費用支出的審核和監(jiān)控，嚴格執(zhí)行審批制度，確保各項支出符合預(yù)算和相關(guān)規(guī)定。3.定期對成本費用進行分析和評估，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。4.鼓勵員工積極參與成本費用控制，提出合理化建議，對降低成本費用有突出貢獻的員工給予獎勵。六、收入管理（一）收入分類與確認原則1.賓館收入主要包括客房收入、餐飲收入、會議收入、娛樂收入等。2.收入確認應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實際提供服務(wù)或商品的時間確認收入。對于預(yù)收賬款，應(yīng)在實際提供服務(wù)或商品時確認為收入。（二）收入核算1.建立收入核算臺賬，詳細記錄各項收入的發(fā)生情況，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。2.對于不同類型的收入，應(yīng)分別進行核算，以便于統(tǒng)計和分析。3.定期對收入進行核對和分析，與預(yù)算進行對比，及時發(fā)現(xiàn)收入變動的原因，采取相應(yīng)措施進行調(diào)整。（三）收入管理1.加強對前臺收款、客房銷售、餐飲預(yù)訂等環(huán)節(jié)的管理，確保收入的及時足額入賬。2.建立客戶信用管理制度，對客戶的信用狀況進行評估，防范壞賬風(fēng)險。3.嚴格執(zhí)行價格政策，不得擅自降價或優(yōu)惠，如需調(diào)整價格，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批。七、利潤及利潤分配（一）利潤計算1.利潤是指賓館在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用+投資收益（投資損失）3.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出4.凈利潤=利潤總額所得稅費用（二）利潤分配1.賓館應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定進行利潤分配。2.利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。3.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，累計提取額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。4.任意盈余公積由股東會或股東大會決議提取。5.向投資者分配利潤應(yīng)根據(jù)投資者的出資比例或持股比例進行分配。八、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.賓館應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，編制年度財務(wù)預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算等。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分征求各部門的意見和建議。3.預(yù)算編制應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位，明確責(zé)任人和時間節(jié)點，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。3.對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并采取相應(yīng)措施進行改進。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對預(yù)算執(zhí)行的影響等。九、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。2.保護賓館資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。3.規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保賓館經(jīng)營活動的正常進行。（二）內(nèi)部控制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.全面性原則：涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，不留死角。3.制衡性原則：各部門和各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)賓館的經(jīng)營特點和管理要求。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理控制成本。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離，如會計與出納、采購與驗收等。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，確保各項業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，建立健全會計檔案管理制度。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的保管和維護，定期進行盤點，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：編制財務(wù)預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，及時調(diào)整預(yù)算。6.運營分析控制：定期對賓館的經(jīng)營活動進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施解決。7.績效考評控制：建立績效考評制度，對各部門和各崗位的工作業(yè)績進行考核評價，激勵員工積極工作。十、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.賓館應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等。3.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計知識和技能，嚴格遵守審計職業(yè)道德，確保審計工作的獨立性和客觀性。（二）外部審計1.按照國家規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對賓館的財務(wù)報表進行審計，出具審計報告。2.積極配合外部審計機構(gòu)的工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。（三）財務(wù)監(jiān)督1.賓館管理層應(yīng)加強對財務(wù)工作的監(jiān)督，定期檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.員工有權(quán)對財務(wù)工作中的違規(guī)行為進行舉報，賓館應(yīng)建立舉報制度，保護舉報人權(quán)益。十一、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、賬簿、報表、財務(wù)預(yù)算、審計報告、合同協(xié)議、稅務(wù)資料等。（二）檔案整理與歸檔1.定期對財務(wù)檔案進行整理，按照類別和時間順序進行編號和裝訂。2.建立財務(wù)檔案目錄