PAGE旅行社財(cái)務(wù)制度及流程一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范旅行社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及旅游行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制定本制度。2.適用范圍本制度適用于[旅行社公司名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映旅行社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用；不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和費(fèi)用。收支平衡原則：合理安排收支，保持財(cái)務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行旅行社的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金的安全和合理使用。負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、繳納及稅務(wù)籌劃工作，依法納稅，合理降低稅負(fù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)資料的完整性和保密性。2.財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)旅行社的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和管理，指導(dǎo)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的工作，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。參與旅行社的重大經(jīng)營(yíng)決策，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持，確保決策的科學(xué)性和合理性。負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的合作關(guān)系。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和記賬工作。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析工作，為管理層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和決策建議。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理做好稅務(wù)申報(bào)、繳納及稅務(wù)籌劃工作，及時(shí)了解稅收政策變化，合理降低稅負(fù)。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保資金收付的安全和準(zhǔn)確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬款相符。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)核算工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。三、財(cái)務(wù)核算1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)旅行社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即每年1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和旅行社的實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷等。負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。成本類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注等。資產(chǎn)負(fù)債表反映旅行社在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)表反映旅行社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；現(xiàn)金流量表反映旅行社在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理審批，并按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送相關(guān)部門和單位。四、資金管理1.資金籌集旅行社根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，合理籌集資金，拓寬融資渠道，確保資金的及時(shí)供應(yīng)?；I集資金的方式包括：銀行借款、股東投入、內(nèi)部積累等。籌集資金應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性原則，確保資金來(lái)源合法、資金成本合理、資金使用效益最大化。2.資金使用資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)和發(fā)展需要。建立健全資金審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過(guò)。加強(qiáng)資金的日常管理，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。3.資金結(jié)算嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付的安全和準(zhǔn)確。銀行結(jié)算應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，正確使用各種結(jié)算方式，及時(shí)辦理款項(xiàng)收付，確保資金結(jié)算的及時(shí)和準(zhǔn)確。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保銀行賬戶資金的安全。五、收入管理1.收入確認(rèn)原則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指旅行社在組織旅游活動(dòng)過(guò)程中取得的收入，包括組團(tuán)收入、接團(tuán)收入、單項(xiàng)服務(wù)收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)在旅游服務(wù)已經(jīng)提供，且與旅游服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入旅行社，同時(shí)收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。其他業(yè)務(wù)收入：旅行社的其他業(yè)務(wù)收入是指旅行社除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如房屋出租收入、設(shè)備出租收入、代購(gòu)代銷收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入旅行社，且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。2.收入核算方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的旅游團(tuán)款或根據(jù)旅游合同約定應(yīng)收取的旅游團(tuán)款進(jìn)行核算。對(duì)于預(yù)收的旅游團(tuán)款，應(yīng)在實(shí)際提供旅游服務(wù)時(shí)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或根據(jù)合同約定應(yīng)收取的款項(xiàng)進(jìn)行核算。收入核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，按照不同的收入來(lái)源和收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確和清晰。3.收入管理措施加強(qiáng)對(duì)旅游合同的管理，嚴(yán)格按照旅游合同約定收取旅游團(tuán)款，確保旅游團(tuán)款的及時(shí)足額收取。建立健全收入臺(tái)賬制度，定期對(duì)收入情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，確保收入票據(jù)的真實(shí)、合法、有效，防止收入流失。六、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則旅行社的成本費(fèi)用是指旅行社在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，凡屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的成本費(fèi)用；不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不作為本期的成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算方法主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指旅行社在組織旅游活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、門票費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，在確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅金及附加是指旅行社按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按照營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算繳納，并在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，按照配比原則計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用是指旅行社在銷售旅游產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、銷售人員薪酬等。銷售費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用：管理費(fèi)用是指旅行社為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，計(jì)入當(dāng)期損益。3.成本費(fèi)用控制措施建立健全成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)、范圍、方法和責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理、核算管理和分析管理。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和控制，嚴(yán)格按照成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序進(jìn)行審批，確保成本費(fèi)用支出的合理、合規(guī)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。通過(guò)合理安排旅游行程、優(yōu)化采購(gòu)渠道、提高服務(wù)質(zhì)量等方式，降低主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)和不合理開(kāi)支。七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理1.利潤(rùn)核算旅行社的利潤(rùn)是指旅行社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法，準(zhǔn)確計(jì)算旅行社的利潤(rùn)，并編制利潤(rùn)表。2.利潤(rùn)分配原則旅行社的利潤(rùn)分配應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，兼顧股東利益和企業(yè)發(fā)展需要，合理分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配應(yīng)按照彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向股東分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行。3.利潤(rùn)分配方案年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)旅行社的經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)分配原則，編制利潤(rùn)分配方案，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過(guò)。利潤(rùn)分配方案應(yīng)明確利潤(rùn)分配的比例、金額和方式等內(nèi)容。經(jīng)審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，由財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的程序進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照公司章程的規(guī)定向股東進(jìn)行利潤(rùn)分配。八、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記旅行社應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。旅行社終止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。2.納稅申報(bào)旅行社應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)、足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。納稅申報(bào)的內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅額等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限和申報(bào)方式，準(zhǔn)確填寫納稅申報(bào)表，并及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)籌劃在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，旅行社應(yīng)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)。稅務(wù)籌劃的方法包括：合理利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理安排成本費(fèi)用等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的研究和學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握稅收政策變化，為旅行社提供稅務(wù)籌劃建議。九、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)旅行社應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專業(yè)的審計(jì)人員，按照內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和程序開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。2.外部審計(jì)旅行社應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)報(bào)告是旅行社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要證明文件，應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門和單位。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督旅行社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。旅行社管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。十、財(cái)務(wù)檔案管理1.財(cái)務(wù)檔案范圍旅行社的財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)文件、合同協(xié)議等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的資料。2.財(cái)務(wù)檔案整理會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定，定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)分類存放，編號(hào)管理，確保財(cái)務(wù)檔案的完整性和系統(tǒng)性。3.財(cái)務(wù)檔案保管財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放地