PAGE稅務(wù)局及時(shí)修訂財(cái)務(wù)制度一、總則（一）修訂目的為適應(yīng)國家稅收政策的不斷調(diào)整以及稅務(wù)工作實(shí)際需求，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行及時(shí)修訂。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]全體財(cái)務(wù)人員及涉及財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)以及稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算和管理工作符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)要求。3.完整性原則：涵蓋財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等，形成全面的財(cái)務(wù)制度體系。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)稅收政策變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需求以及內(nèi)部管理要求，及時(shí)調(diào)整和完善財(cái)務(wù)制度，保持制度的適應(yīng)性和有效性。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各崗位的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和決策建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核工作，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。負(fù)責(zé)與稅務(wù)部門、財(cái)政部門等相關(guān)外部機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的外部關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露經(jīng)濟(jì)管理中的問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，對違反財(cái)務(wù)制度的行為有權(quán)制止和糾正，必要時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對于重大開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。每日終了，應(yīng)結(jié)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符；每月末，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。嚴(yán)禁白條抵庫和挪用現(xiàn)金。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.根據(jù)國家稅收政策、公司/組織業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及上年度財(cái)務(wù)收支情況，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各部門編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.各部門應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求，詳細(xì)填報(bào)預(yù)算報(bào)表，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)購置預(yù)算等，并對預(yù)算編制的依據(jù)和理由進(jìn)行說明。3.財(cái)務(wù)部門對各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總和平衡，結(jié)合公司/組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，提出調(diào)整意見，形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。4.年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)公司/組織管理層審議通過后，報(bào)上級主管部門備案，并作為年度財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，各部門定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、存在問題及改進(jìn)建議等。3.加強(qiáng)預(yù)算控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度。對于預(yù)算內(nèi)的支出，按照規(guī)定的審批程序辦理；對于超預(yù)算支出，必須經(jīng)過特殊審批程序，說明原因并提供相關(guān)依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家稅收政策重大調(diào)整、公司/組織業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整由相關(guān)部門提出申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算目標(biāo)的影響等。財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，并提出審核意見。3.預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)公司/組織管理層審議批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。四、收入管理（一）稅收收入管理1.嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和稅務(wù)部門的要求，準(zhǔn)確計(jì)算、申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，確保稅收收入及時(shí)足額入庫。2.加強(qiáng)稅收政策研究，及時(shí)掌握稅收政策變化動(dòng)態(tài)，合理調(diào)整稅收籌劃方案，降低稅收成本，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.建立稅收收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)稅收收入的征收情況，包括稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額、實(shí)際繳納稅額等，便于統(tǒng)計(jì)分析和核對。（二）非稅收入管理1.規(guī)范非稅收入的征收管理，按照規(guī)定及時(shí)足額征收各項(xiàng)非稅收入，確保非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理。2.加強(qiáng)對非稅收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和核銷非稅收入票據(jù)，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.定期對非稅收入的征收情況進(jìn)行清理核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，確保非稅收入征收的準(zhǔn)確性和完整性。五、支出管理（一）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。一般支出按照部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)的順序進(jìn)行審批；重大支出項(xiàng)目需經(jīng)過集體決策或?qū)ｍ?xiàng)審批程序。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核支出的真實(shí)性、合法性、合理性和必要性，確保支出符合國家法律法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。3.審批人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批工作，不得拖延或推諉。對于不符合規(guī)定的支出申請，應(yīng)明確指出原因并要求申請人進(jìn)行修改或補(bǔ)充相關(guān)資料。（二）費(fèi)用報(bào)銷管理1.制定費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確各類費(fèi)用的報(bào)銷范圍、報(bào)銷比例、報(bào)銷憑證要求等。員工應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，確保報(bào)銷憑證真實(shí)、合法、有效。2.加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷憑證的審核，重點(diǎn)審核憑證的真實(shí)性、完整性、合法性和關(guān)聯(lián)性。對于不符合要求的報(bào)銷憑證，不予報(bào)銷。3.嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間，規(guī)定員工應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后的一定期限內(nèi)報(bào)銷，逾期不予受理。特殊情況需經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。（三）專項(xiàng)資金管理1.對于國家專項(xiàng)撥款、政府補(bǔ)助等專項(xiàng)資金，應(yīng)按照?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行管理，確保專項(xiàng)資金用于規(guī)定的項(xiàng)目和用途。2.建立專項(xiàng)資金臺(tái)賬，詳細(xì)記錄專項(xiàng)資金的收入、支出、結(jié)余等情況，定期進(jìn)行核對和清理。3.加強(qiáng)對專項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督檢查，確保專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性和效益性。專項(xiàng)資金項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和決算，并按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度，確保現(xiàn)金安全。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)銀行存款管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，規(guī)范銀行賬戶的開立、變更和撤銷。定期核對銀行存款賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等，確保其安全和有效使用。2.應(yīng)收款項(xiàng)建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等的核算和管理。定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理核對，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對于逾期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報(bào)上級主管部門備案。3.存貨加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等管理制度。合理確定存貨儲(chǔ)備量，避免存貨積壓或缺貨。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)公司/組織業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合實(shí)際需求和預(yù)算安排。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)購置的招投標(biāo)管理，選擇信譽(yù)良好、價(jià)格合理、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商進(jìn)行采購。嚴(yán)格審核采購合同條款，確保合同的合法性和有效性。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對和調(diào)整，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。3.固定資產(chǎn)處置建立固定資產(chǎn)處置管理制度，明確固定資產(chǎn)處置的審批程序和處置方式。對于閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理處置，確保資產(chǎn)的安全和有效利用。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，規(guī)范無形資產(chǎn)的取得方式。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核算和管理；對于外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格審核購買合同和相關(guān)憑證，確保無形資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。定期對無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行核對和調(diào)整，確保攤銷計(jì)提的準(zhǔn)確性。3.無形資產(chǎn)處置建立無形資產(chǎn)處置管理制度，明確無形資產(chǎn)處置的審批程序和處置方式。對于不再使用或已失去價(jià)值的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理處置，確保資產(chǎn)的安全和有效利用。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)部門的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真核對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核、審批和報(bào)送。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保報(bào)告內(nèi)容符合要求；公司/組織管理層應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審批，簽署意見后報(bào)上級主管部門和相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，對公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析和評價(jià)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，為管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費(fèi)用分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、盈利能力分析、償債能力分析、營運(yùn)能力分析等。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，揭示原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析結(jié)果的運(yùn)用，將財(cái)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)報(bào)送公司/組織管理層和相關(guān)部門，為決策提供依據(jù)。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，調(diào)整財(cái)務(wù)策略和管理措施，不斷提高公司/組織的財(cái)務(wù)管理水平。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的全過程監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識和責(zé)任意識。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，自覺接受內(nèi)部監(jiān)督。3.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對公司/組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。