PAGE合作社會計(jì)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本合作社的會計(jì)財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)以及全體成員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋合作社所有財務(wù)活動，全面反映財務(wù)狀況，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為合作社決策提供及時有效的財務(wù)信息。（四）會計(jì)年度本合作社會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣本合作社以人民幣為記賬本位幣。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.合作社應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，合理配備會計(jì)主管、會計(jì)、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理合作社的會計(jì)工作，制定和完善會計(jì)管理制度。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項(xiàng)，確保財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的關(guān)系，參與合作社的重大決策。2.會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、整理和分析，為合作社提供財務(wù)決策支持。監(jiān)督各項(xiàng)財務(wù)收支，確保合規(guī)執(zhí)行。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和其他重要財物。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)科目設(shè)置本合作社按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。在不違反國家統(tǒng)一會計(jì)制度的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或減少某些會計(jì)科目。（二）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.合作社應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保會計(jì)分錄正確，摘要清晰。（三）會計(jì)賬簿1.合作社應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計(jì)科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。定期進(jìn)行結(jié)賬和對賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。（四）財務(wù)報表1.合作社應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)合作社負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管和編制人員簽字并蓋章后對外報送。同時，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將財務(wù)報表報送當(dāng)?shù)刎斦⒍悇?wù)等有關(guān)部門。四、財務(wù)收支管理（一）收入管理1.合作社的收入包括經(jīng)營收入、投資收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)核算方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保收入的真實(shí)性和完整性。2.經(jīng)營收入應(yīng)按照合同約定或?qū)嶋H完成的工作量及時確認(rèn)，投資收益應(yīng)按照投資協(xié)議或相關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)，政府補(bǔ)助收入和捐贈收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)。（二）支出管理1.合作社的支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，遵循勤儉節(jié)約、效益優(yōu)先的原則。支出應(yīng)明確用途和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序。2.合作社的支出包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。3.合作社應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。重大支出應(yīng)經(jīng)合作社理事會或成員大會審議通過。（三）資金管理1.合作社應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金，提高資金使用效益。資金應(yīng)實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，確保資金安全。2.合作社應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，確保賬實(shí)相符。3.合作社應(yīng)建立資金預(yù)算制度，根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和財務(wù)狀況編制資金預(yù)算，合理安排資金收支。定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時調(diào)整預(yù)算，確保資金預(yù)算的有效執(zhí)行。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)合作社的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。短期投資應(yīng)按照投資決策程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時清理，加強(qiáng)催收力度，減少壞賬損失。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)，并建立固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量和價值，確保固定資產(chǎn)安全完整。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。3.無形資產(chǎn)合作社的無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價，在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）負(fù)債管理1.合作社的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)核算方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保負(fù)債的真實(shí)性和完整性。2.合作社應(yīng)加強(qiáng)負(fù)債管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。按時償還債務(wù)本息，維護(hù)合作社的信用。3.對于應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額支付，不得拖欠。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對象合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產(chǎn)品、勞務(wù)、項(xiàng)目等。（二）成本項(xiàng)目1.合作社的成本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)成本核算對象和成本管理要求確定，一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料等。直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（三）成本計(jì)算方法合作社應(yīng)根據(jù)成本核算對象和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）費(fèi)用管理1.合作社的費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。費(fèi)用應(yīng)劃清期間費(fèi)用和成本的界限，不得將應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用，也不得將應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的費(fèi)用計(jì)入成本。2.合作社應(yīng)建立費(fèi)用審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。費(fèi)用報銷應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的憑證，經(jīng)審批后予以報銷。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤計(jì)算合作社的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。（二）利潤分配1.合作社的利潤分配應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定進(jìn)行。利潤分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積、向成員分配利潤等。2.盈余公積應(yīng)按照規(guī)定的比例提取，用于彌補(bǔ)合作社虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。向成員分配利潤應(yīng)根據(jù)成員的出資額、交易量（額）等因素進(jìn)行合理分配。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守會計(jì)職業(yè)道德，對財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.合作社應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)