會計實操文庫33/33做賬實操-批發(fā)零售商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理分錄實例一、采購與入庫（1-20）1.賒購商品借：庫存商品借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2.現(xiàn)購商品借：庫存商品借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.購入商品發(fā)生運費（計入成本）借：庫存商品貸：銀行存款/應(yīng)付賬款4.購入商品發(fā)生運費（計入費用）借：銷售費用-運費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款5.商品入庫前合理損耗借：庫存商品（攤?cè)氤杀荆┵J：應(yīng)付賬款6.商品入庫前非正常損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在途物資/應(yīng)付賬款批準(zhǔn)后：借營業(yè)外支出，貸待處理財產(chǎn)損溢7.商品暫估入庫（貨到票未到）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款-暫估8.收到發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款-暫估借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款9.采購?fù)嘶兀ㄎ锤犊睿┙瑁簯?yīng)付賬款貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10.采購?fù)嘶兀ㄒ迅犊睿┙瑁恒y行存款貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11.供應(yīng)商返利（沖減成本）借：應(yīng)付賬款/銀行存款貸：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本12.供應(yīng)商質(zhì)量索賠借：應(yīng)付賬款/銀行存款貸：營業(yè)外收入13.購入包裝材料借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款14.購入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15.委托加工發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料16.支付加工費借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款17.加工完成收回借：庫存商品貸：委托加工物資18.樣品采購（用于展示/促銷）借：銷售費用-樣品費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款19.進口商品（關(guān)稅+增值稅）借：庫存商品（含關(guān)稅）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款-國外供應(yīng)商/銀行存款20.進口清關(guān)費、代理費借：庫存商品/銷售費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款二、銷售與出庫（21-45）21.賒銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22.現(xiàn)銷商品借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.銷售商品代墊運費借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款（代墊運費）24.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品25.銷售折扣（發(fā)票上體現(xiàn)）借：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)收入（折扣額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（折后）26.銷售折讓（售后折讓）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款/銀行存款27.銷售返利（給客戶）借：銷售費用-返利貸：銀行存款/應(yīng)收賬款28.客戶贈品（不收款）借：銷售費用-贈品貸：庫存商品29.商品促銷發(fā)放試用裝借：銷售費用-促銷費貸：庫存商品30.批發(fā)價與零售價差異調(diào)整（內(nèi)部核算）借：庫存商品-零售價貸：庫存商品-成本價貸：商品進銷差價31.采用售價金額法結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：商品進銷差價貸：庫存商品32.銷售退回（未收款）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款沖成本：借庫存商品，貸主營業(yè)務(wù)成本33.銷售退回（已收款）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款沖成本：借庫存商品，貸主營業(yè)務(wù)成本34.客戶換貨（先退后進）退貨按32/33；重新發(fā)貨按正常銷售。35.客戶拒付貨款（壞賬）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款36.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備37.已核銷壞賬收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時：借銀行存款，貸應(yīng)收賬款38.銷售材料（非主營業(yè)務(wù)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借其他業(yè)務(wù)成本，貸原材料39.預(yù)售商品（收定金）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款40.預(yù)售發(fā)貨確認收入借：預(yù)收賬款借：應(yīng)收賬款（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）41.銷售代金券（未核銷）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-代金券42.代金券核銷借：預(yù)收賬款-代金券貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）43.代金券過期未核銷借：預(yù)收賬款-代金券貸：營業(yè)外收入44.團購業(yè)務(wù)（批量銷售）借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45.團購折扣（商家承擔(dān)）借：銷售費用-團購折扣貸：應(yīng)收賬款/銀行存款三、庫存管理（46-60）46.商品盤點盤盈借：庫存商品貸：管理費用-存貨盤盈/營業(yè)外收入47.商品盤點盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品批準(zhǔn)后：借管理費用/營業(yè)外支出，貸待處理財產(chǎn)損溢48.存貨跌價準(zhǔn)備計提借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備49.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失50.商品報損（正常損耗）借：管理費用-商品損耗貸：庫存商品51.商品報損（非正常損耗）借：營業(yè)外支出貸：庫存商品涉及進項轉(zhuǎn)出：借營業(yè)外支出，貸應(yīng)交稅費-進項轉(zhuǎn)出52.商品調(diào)撥（門店之間）借：庫存商品-門店B貸：庫存商品-門店A53.商品調(diào)撥發(fā)生運費借：銷售費用-運費貸：銀行存款54.庫存商品報廢借：營業(yè)外支出貸：庫存商品55.庫存商品捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.庫存商品用于員工福利借：應(yīng)付職工薪酬-福利費貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.庫存商品用于廣告宣傳借：銷售費用-廣告費貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58.庫存商品用于投資借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59.庫存商品用于抵債借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60.商品削價處理（低于成本銷售）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借主營業(yè)務(wù)成本，貸庫存商品削價損失體現(xiàn)在利潤中。四、費用類業(yè)務(wù)（61-90）61.支付店面租金借：管理費用-房租/銷售費用-房租貸：銀行存款/應(yīng)付賬款62.支付水電費借：管理費用-水電費/銷售費用-水電費貸：銀行存款63.支付物業(yè)費借：管理費用-物業(yè)費貸：銀行存款64.支付辦公費借：管理費用-辦公費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款65.支付差旅費借：管理費用-差旅費貸：銀行存款/其他應(yīng)收款66.支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款67.支付廣告費借：銷售費用-廣告費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款68.支付促銷費借：銷售費用-促銷費貸：銀行存款69.支付運輸費（銷售環(huán)節(jié)）借：銷售費用-運費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款70.支付裝卸費借：銷售費用-裝卸費貸：銀行存款71.支付倉儲費借：銷售費用-倉儲費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款72.支付保險費（財產(chǎn)險）借：管理費用-保險費貸：銀行存款73.支付電話費借：管理費用-電話費貸：銀行存款74.支付快遞費借：管理費用-快遞費/銷售費用-快遞費貸：銀行存款75.支付維修費用（設(shè)備/門店）借：管理費用-維修費/銷售費用-維修費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款76.支付招聘費借：管理費用-招聘費貸：銀行存款77.支付法律咨詢費借：管理費用-咨詢費貸：銀行存款78.支付審計費借：管理費用-審計費貸：銀行存款79.支付稅金及附加（城建稅、教育費附加等）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費80.繳納印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款81.支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費貸：銀行存款82.支付職工教育經(jīng)費借：管理費用-職工教育經(jīng)費貸：銀行存款83.計提工資借：銷售費用-工資借：管理費用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資84.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅85.計提社保借：銷售費用-社保借：管理費用-社保貸：應(yīng)付職工薪酬-社保86.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬-社保貸：銀行存款87.計提公積金借：銷售費用-公積金借：管理費用-公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金88.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬-公積金貸：銀行存款89.支付員工福利費借：應(yīng)付職工薪酬-福利費貸：銀行存款90.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（91-105）91.購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款92.計提折舊借：管理費用-折舊費借：銷售費用-折舊費貸：累計折舊93.固定資產(chǎn)維修（大修理資本化）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款94.固定資產(chǎn)維修（小修理費用化）借：管理費用-維修費貸：銀行存款95.固定資產(chǎn)出售借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)收款：借銀行存款，貸固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益：借/貸固定資產(chǎn)清理，貸/借營業(yè)外收支96.固定資產(chǎn)報廢借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：借營業(yè)外支出，貸固定資產(chǎn)清理97.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整98.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借營業(yè)外支出，貸待處理財產(chǎn)損溢99.購入無形資產(chǎn)（商標(biāo)、軟件、專利）借：無形資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款100.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷101.無形資產(chǎn)出售借：銀行存款借：累計攤銷貸：無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）差額：借/貸營業(yè)外收支102.長期待攤費用（裝修費）借：長期待攤費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款103.攤銷長期待攤費用借：管理費用-裝修攤銷貸：長期待攤費用104.租賃固定資產(chǎn)（經(jīng)營租賃）借：管理費用-租賃費/銷售費用-租賃費貸：銀行存款105.融資租賃固定資產(chǎn)（簡化）借：固定資產(chǎn)-融資租入貸：長期應(yīng)付款計提折舊同上。六、資金與借款（106-120）106.銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款107.計提利息借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息108.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款109.償還借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款110.收到存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用-利息收入111.銀行手續(xù)費借：財務(wù)費用-手續(xù)費貸：銀行存款112.承兌匯票開出借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)113.承兌匯票到期借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款114.票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款借：財務(wù)費用-貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)115.收到客戶預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款116.支付供應(yīng)商預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款117.收到投資款借：銀行存款貸：實收資本/資本公積118.股東借款給公司借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-股東119.公司借款給股東借：其他應(yīng)收款-股東貸：銀行存款120.購買理財產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)/其他流動資產(chǎn)貸：銀行存款七、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與稅務(wù)（121-158）121.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤122.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤123.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤124.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本125.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本126.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加借：本年利潤貸：稅金及附加127.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用借：本年利潤貸：銷售費用128.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用129.結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用130.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失131.結(jié)轉(zhuǎn)信用減值損失借：本年利潤貸：信用減值損失132.結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：投資收益貸：本年利潤（虧損做相反）133.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出134.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅135.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用136.本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤137.本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤138.提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積139.提取任意盈余公積借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積140.宣告分配股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利141.支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（個人股東）142.盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧143.以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)：借/貸利潤分配-未分配利潤，貸/借以前年度損益調(diào)整144.增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（一般納稅人）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）145.轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅146.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款147.減免增值稅（政策優(yōu)惠）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益148.收到政府補助（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益/營業(yè)外收入149.收到政府補助（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞