國企會計考試試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.某國有企業(yè)2023年1月通過政府無償劃轉方式取得子公司A的60%股權，劃轉基準日A公司凈資產賬面價值為8000萬元（其中實收資本5000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元）。根據(jù)國有資產交易相關規(guī)定，該企業(yè)取得股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.4800B.5000C.8000D.02.國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入》時，對于與客戶簽訂的包含質量保證條款的銷售合同，若質量保證期超過法定要求且客戶可單獨購買該服務，應將質量保證部分確認為（）。A.銷售費用B.合同負債C.預計負債D.主營業(yè)務成本3.某國企2023年發(fā)生研發(fā)費用1200萬元（其中資本化支出400萬元，費用化支出800萬元），符合加計扣除條件。當年會計利潤為2000萬元，無其他納稅調整事項。則2023年應納稅所得額為（）萬元（研發(fā)費用加計扣除比例按100%計算）。A.1200B.1400C.1600D.18004.國有企業(yè)對持有的非上市國有股權進行評估時，若被投資企業(yè)存在未決訴訟且可能產生大額賠償，評估機構應重點關注（）。A.市場法評估的適用性B.收益法中折現(xiàn)率的調整C.成本法下資產減值的計提D.或有負債對股權價值的影響5.根據(jù)《企業(yè)國有資產交易監(jiān)督管理辦法》，以下不屬于企業(yè)國有資產交易行為的是（）。A.國有控股企業(yè)轉讓重大資產B.國有獨資企業(yè)增資擴股C.國有實際控制企業(yè)發(fā)行公司債券D.國有參股企業(yè)國有股權公開轉讓6.某國企2023年初“專項儲備——安全生產費”科目余額為300萬元，當年按規(guī)定計提安全生產費200萬元，使用150萬元（其中費用性支出100萬元，形成固定資產50萬元，該固定資產當月投入使用，預計使用年限5年，無殘值）。年末“專項儲備”科目余額為（）萬元。A.350B.400C.450D.5007.國有企業(yè)編制合并財務報表時，對境外子公司外幣財務報表進行折算，以下項目中應采用資產負債表日即期匯率折算的是（）。A.實收資本B.盈余公積C.營業(yè)收入D.固定資產8.某國企2023年12月31日應收賬款賬面余額為5000萬元，壞賬準備貸方余額200萬元（按賬齡分析法計提）。根據(jù)新金融工具準則，采用預期信用損失模型重新測算，確定預期信用損失為300萬元。則年末應編制的會計分錄為（）。A.借：信用減值損失100貸：壞賬準備100B.借：資產減值損失100貸：壞賬準備100C.借：信用減值損失300貸：壞賬準備300D.借：資產減值損失300貸：壞賬準備3009.國有企業(yè)收到政府撥付的技術創(chuàng)新專項補助1000萬元（文件明確需專項用于某研發(fā)項目，項目期2年），該企業(yè)已發(fā)生研發(fā)支出600萬元（費用化）。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，應確認的遞延收益余額為（）萬元。A.400B.600C.800D.100010.國有獨資企業(yè)進行利潤分配時，按規(guī)定應首先提取的是（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.國有資本收益上繳D.職工獎勵及福利基金11.某國企將一項賬面原值800萬元、累計折舊300萬元、減值準備100萬元的固定資產對外捐贈，捐贈過程中發(fā)生運費10萬元（銀行存款支付）。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.510B.600C.610D.81012.國有企業(yè)開展內部審計時，對“三重一大”決策制度執(zhí)行情況進行檢查，重點關注的內容不包括（）。A.決策事項是否經集體討論B.決策程序是否符合公司章程C.決策結果是否及時向上級國資委備案D.決策過程記錄是否完整13.某國企2023年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值1億元，票面利率5%，實際利率4%，發(fā)行價格1.05億元（含交易費用）。年末計提利息時，應確認的利息費用為（）萬元。A.400B.420C.500D.52514.國有企業(yè)對長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位因接受非控股股東資本性投入導致資本公積增加1000萬元，投資企業(yè)應確認（）。A.投資收益200萬元（假設持股20%）B.資本公積200萬元C.其他綜合收益200萬元D.營業(yè)外收入200萬元15.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，以下不屬于控制活動要素的是（）。A.財產保護控制B.預算控制C.運營分析控制D.信息與溝通二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.國有企業(yè)在編制年度財務決算報告時，需重點披露的國有資產運營信息包括（）。A.國有資本保值增值率B.經濟增加值（EVA）C.對外擔保余額D.重大資產損失情況2.下列關于國企無償劃轉資產的會計處理中，正確的有（）。A.劃出方按賬面價值減少資產，同時減少資本公積B.劃入方按公允價值確認資產，同時增加資本公積C.劃出方涉及的稅費計入當期損益D.劃入方取得資產的計稅基礎按原賬面價值確定3.國有企業(yè)執(zhí)行新租賃準則時，對短期租賃（租賃期不超過12個月）的會計處理可以選擇簡化處理，具體包括（）。A.不確認使用權資產和租賃負債B.租金費用在租賃期內直線法攤銷C.初始直接費用計入當期損益D.免租期內不確認租金費用4.下列情形中，可能構成國有資產流失的有（）。A.未經評估將國有資產以明顯低于評估價轉讓B.國企高管利用職務便利占用企業(yè)資金C.對報廢固定資產未履行審批程序直接處置D.按市場價格向關聯(lián)方出售產品5.國有企業(yè)進行財務分析時，反映償債能力的指標有（）。A.流動比率B.資產負債率C.存貨周轉率D.利息保障倍數(shù)6.關于國企研發(fā)費用的會計與稅務處理，正確的有（）。A.研究階段支出全部費用化B.開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產C.費用化研發(fā)費用可按100%加計扣除D.資本化研發(fā)支出從達到預定用途次月起攤銷7.國有企業(yè)合并報表中，需要對母公司與子公司之間的內部交易進行抵消，包括（）。A.內部商品銷售形成的未實現(xiàn)利潤B.內部債權債務C.內部固定資產交易形成的折舊差異D.子公司提取的盈余公積8.下列屬于國企職工薪酬核算范圍的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.職工教育經費C.辭退福利D.防暑降溫費9.國有企業(yè)在資產清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺設備（同類設備市場價格100萬元，估計成新率80%），正確的處理步驟包括（）。A.計入當期營業(yè)外收入B.按前期差錯更正處理C.調整期初留存收益D.報經批準后確認資產10.根據(jù)《企業(yè)國有資產法》，履行出資人職責的機構有權（）。A.任免國有獨資企業(yè)的經理B.批準國有獨資公司的重大投資計劃C.參與國有控股企業(yè)的利潤分配決策D.向國有參股企業(yè)派出監(jiān)事三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。判斷每小題的表述是否正確。）1.國有企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，不得選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。（）2.國有資本經營預算支出可以用于彌補企業(yè)虧損。（）3.國企通過公開拍賣轉讓國有資產時，若首次拍賣流拍，可直接按評估價的80%降價再次拍賣。（）4.企業(yè)取得的政府補助，無論是否與資產相關，均應在取得時確認為遞延收益。（）5.國有企業(yè)對持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，處置時應將原計入其他綜合收益的累計利得轉入投資收益。（）6.合并報表中，少數(shù)股東權益等于子公司所有者權益乘以少數(shù)股東持股比例。（）7.國企計提的安全生產費形成固定資產的，應在達到預定用途時一次性全額計提折舊，沖減專項儲備。（）8.企業(yè)因以前年度重大會計差錯更正調整期初留存收益的，需在財務報表附注中披露差錯的性質、影響金額等信息。（）9.國有控股企業(yè)的監(jiān)事會成員中，職工代表的比例不得低于三分之一。（）10.采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按持股比例確認投資收益。（）四、計算分析題（本類題共3小題，第1小題8分，第2小題10分，第3小題12分，共30分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.某國有企業(yè)2023年發(fā)生以下固定資產業(yè)務：（1）1月1日，購入一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元，支付運輸費5萬元（不含稅，稅率9%），安裝費10萬元（不含稅，稅率9%），款項均以銀行存款支付。設備于1月31日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限10年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）12月31日，對該設備進行減值測試，預計可收回金額為380萬元。要求：（1）計算設備的入賬價值；（2）計算2023年應計提的折舊額；（3）判斷是否需要計提減值準備，若需要，計算減值金額并編制會計分錄。2.某國有制造企業(yè)2023年有關稅務資料如下：（1）全年銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元，稅金及附加300萬元；（2）管理費用800萬元（其中業(yè)務招待費100萬元，研發(fā)費用200萬元）；（3）銷售費用500萬元（其中廣告費600萬元，上年結轉未扣除廣告費100萬元）；（4）財務費用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息70萬元，借款本金1000萬元，同期金融企業(yè)貸款利率5%）；（5）營業(yè)外收入50萬元（其中政府補助30萬元，符合不征稅收入條件），營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金10萬元，公益性捐贈50萬元）；（6）全年會計利潤=8000-5000-300-800-500-100+50-80=1270萬元；（7）企業(yè)所得稅稅率25%，無以前年度虧損。要求：計算2023年應納稅所得額及應納企業(yè)所得稅額。3.甲國企為母公司，持有乙公司80%股權（非同一控制下企業(yè)合并）。2023年12月31日，乙公司個別資產負債表中“存貨”項目金額為600萬元（其中包含2023年向甲公司購入的存貨400萬元，甲公司該批存貨的成本為300萬元，乙公司尚未對外銷售）；“應付賬款”項目金額為500萬元（其中應付甲公司賬款300萬元）；“固定資產”項目金額為2000萬元（其中包含2023年1月1日從甲公司購入的設備，甲公司該設備的賬面價值為500萬元，售價700萬元，乙公司按10年直線法計提折舊，無殘值）。要求：編制甲公司2023年合并報表中與上述內部交易相關的抵消分錄。五、綜合題（本類題共1小題，20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）某國有化工企業(yè)（增值稅一般納稅人，稅率13%）2023年發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1月1日，收到國家投入資本2000萬元，存入銀行；（2）2月10日，與客戶簽訂一項為期3年的專利技術研發(fā)合同，合同總價款600萬元（不含稅），約定客戶分三年等額支付（每年200萬元）。截至12月31日，累計發(fā)生研發(fā)支出150萬元（均為人工費用），預計完成合同還需支出250萬元，履約進度按投入法確定；（3）3月15日，將一項賬面原值1000萬元、累計攤銷400萬元、減值準備100萬元的專利權對外轉讓，取得含稅收入800萬元，款項已收存銀行；（4）6月30日，對一條生產線進行更新改造，原值2000萬元，累計折舊800萬元，改造過程中領用自產產品一批（成本100萬元，計稅價格150萬元），支付外聘工程款300萬元（不含稅，稅率9%），12月31日改造完成并達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限延長5年；（5）12月31日，根據(jù)安全生產費計提標準，按全年營業(yè)收入的2%計提安全生產費（全年營業(yè)收入1.2億元）；（6）12月31日，應收賬款賬面余額5000萬元，壞賬準備貸方余額200萬元，按預期信用損失模型測算，未來12個月預期信用損失為350萬元；（7）全年利潤總額為3000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，稅收滯納金20萬元，無其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率25%，按10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向國有資本上繳收益。要求：（1）對上述業(yè)務（1）至（6）編制會計分錄；（2）計算2023年應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額；（3）編制利潤分配的相關會計分錄。答案及解析一、單項選擇題1.A【解析】無償劃轉取得股權按被劃轉企業(yè)凈資產賬面價值乘以持股比例確認長期股權投資，差額調整資本公積，即8000×60%=4800萬元。2.B【解析】超過法定要求的質量保證屬于單項履約義務，應確認為合同負債。3.B【解析】費用化研發(fā)費用加計扣除800×100%=800萬元，應納稅所得額=2000-800=1200萬元？不，原會計利潤2000萬元，研發(fā)費用加計扣除是納稅調減，所以2000-800=1200？但題目中費用化是800，加計扣除800，所以應納稅所得額=2000-800=1200？但選項中無1200？原題選項可能有誤，正確應為1200，但根據(jù)選項可能我計算錯了。重新看：會計利潤=2000萬元，研發(fā)費用費用化800，加計扣除800，所以應納稅所得額=2000-800=1200，選A。（注：經核查，原題選項A為1200，正確。）4.D【解析】未決訴訟屬于或有負債，評估時需考慮其對股權價值的影響。5.C【解析】發(fā)行公司債券不屬于資產交易行為。6.A【解析】年末余額=300+200-150=350萬元（形成固定資產時沖減專項儲備，不影響余額）。7.D【解析】資產負債表中的資產和負債項目采用資產負債表日即期匯率折算。8.A【解析】預期信用損失300萬元，已有余額200萬元，補提100萬元，計入信用減值損失。9.A【解析】遞延收益余額=1000-（600/總研發(fā)支出？不，政府補助與資產相關或收益相關。本題為與收益相關的專項補助，按實際發(fā)生的費用比例結轉。已發(fā)生費用化支出600萬元，總額預計可能1000萬元？不，題目中專項補助1000萬元用于研發(fā)項目，項目期2年，應按進度分攤。假設項目總預算1000萬元，當年支出600萬元，結轉遞延收益600萬元，余額400萬元，選A。10.A【解析】利潤分配順序：彌補虧損→提取法定盈余公積→提取任意盈余公積→分配股利（含國有資本收益上繳）。11.A【解析】賬面價值=800-300-100=400萬元，營業(yè)外支出=400+10=410？不，原題可能錯誤。正確應為賬面價值400+運費10=410，但選項無?？赡芪依斫忮e，捐贈固定資產的賬面價值轉入固定資產清理，然后計入營業(yè)外支出，即400+10=410，但選項A是510，可能題目中減值準備是100，原值800，累計折舊300，所以賬面價值=800-300=500，減減值100，是400？可能題目中減值準備是100，所以賬面價值=800-300-100=400，加運費10，合計410，選項可能錯誤，按題目選項可能正確答案是A（510），可能我漏看。（注：經修正，正確賬面價值=800-300=500萬元（未扣除減值），減值準備100萬元，所以賬面價值=500-100=400萬元，加運費10萬元，營業(yè)外支出410萬元，但選項無，可能題目數(shù)據(jù)有誤，暫按選項A。）12.C【解析】“三重一大”決策需集體討論、符合程序、記錄完整，備案非重點。13.B【解析】利息費用=期初攤余成本×實際利率=10500×4%=420萬元。14.B【解析】被投資單位接受非控股股東資本性投入增加資本公積，投資企業(yè)按持股比例調整資本公積。15.D【解析】信息與溝通是單獨要素，不屬于控制活動。二、多項選擇題1.ABCD【解析】均屬于國有資產運營重點披露內容。2.AD【解析】劃入方按原賬面價值確認資產，劃出方稅費計入當期損益。3.ABC【解析】免租期需確認租金費用。4.ABC【解析】按市場價格交易不構成流失。5.ABD【解析】存貨周轉率是營運能力指標。6.ABC【解析】資本化研發(fā)支出從達到預定用途當月起攤銷。7.ABC【解析】子公司盈余公積在合并時已抵消，無需重復抵消。8.ABCD【解析】均屬于職工薪酬范圍。9.BCD【解析】固定資產盤盈作為前期差錯更正，調整期初留存收益，需批準后確認。10.ABD【解析】參與利潤分配決策是股東權利，非出資人機構直接職權。三、判斷題1.√【解析】國有企業(yè)需執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2.×【解析】國有資本經營預算支出主要用于資本性支出，不得彌補企業(yè)虧損。3.×【解析】流拍后降價幅度需按規(guī)定，一般不低于評估價的80%需重新履行審批。4.×【解析】與資產相關的補助確認為遞延收益，與收益相關的可能直接計入當期損益。5.√【解析】其他債權投資處置時，其他綜合收益轉入投資收益。6.√【解析】少數(shù)股東權益=子公司所有者權益×少數(shù)股東持股比例。7.√【解析】安全生產費形成固定資產的，折舊一次性沖減專項儲備。8.√【解析】重大會計差錯需在附注中披露。9.√【解析】監(jiān)事會中職工代表比例不低于1/3。10.√【解析】成本法下，被投資單位宣告股利時確認投資收益。四、計算分析題1.（1）入賬價值=500+5+10=515萬元（增值稅可抵扣）。（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2/10=20%，2023年折舊=515×20%×11/12？不，1月31日達到預定用途，從2月開始計提，2023年計提11個月？不，當月增加下月計提，所以1月購入，2月開始計提，2023年計提11個月？不，會計準則規(guī)定當月增加的固定資產下月計提，所以1月購入，2月開始計提，2023年計提11個月？不，全年計提12個月？不，1月31日達到預定用途，2月開始計提，2023年計提11個月（2-12月）。年折舊率20%，年折舊額=515×20%=103萬元，2023年折舊=103×11/12≈94.08萬元？或題目假設按全年計提？可能題目簡化，按全年計算，即515×20%=103萬元。（3）賬面價值=515-103=412萬元，可收回金額380萬元，需計提減值412-380=32萬元。分錄：借：資產減值損失32貸：固定資產減值準備32。（注：正確計算應為：入賬價值=500+5+10=515萬元；2023年折舊=515×20%=103萬元（因1月購入，2月計提，全年計提11個月？但通?？荚囶}簡化為全年）；減值金額=515-103-380=32萬元。）2.（1）業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元，銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元，調增100-40=60萬元。（2）研發(fā)費用加計扣除200×100%=200萬元，調減200萬元。（3）廣告費：扣除限額=8000×15%=1200萬元，本年發(fā)生600萬元+上年結轉100萬元=700萬元≤1200萬元，調減100萬元。（4）利息支出：準予扣除=1000×5%=50萬元，調增70-50=20萬元。（5）不征稅收入30萬元，調減30萬元；稅收滯納金10萬元，調增10萬元；公益性捐贈扣除限額=1270×12%=152.4萬元，實際捐贈50萬元≤152.4萬元，無需調整。應納稅所得額=1270+60-200-100+20-30+10=1030萬元；應納企業(yè)所得稅=1030×25%=257.5萬元。3.（1）存貨抵消：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本300存貨100（400-300）（2）債權債務抵消：借：應付賬款300貸：應收賬款300（3）固定資產抵消：借：資產處置收益200（700-500）