計算機稅務(wù)試題帶答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)B.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)C.運輸服務(wù)D.行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費答案：C。選項A、B屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅；選項D不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。運輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中的交通運輸服務(wù)。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.18.2D.8答案：B。應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為5.2萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=135.2=7.8（萬元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。選項A、B、D均不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。4.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%45%的超額累進稅率B.5%35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A。個人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進稅率；經(jīng)營所得適用5%35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的商品房，取得不含稅銷售收入5000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.225B.337.5C.450D.525答案：B。首先計算扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金275萬元，加計扣除=（1000+2000）×20%=600（萬元），扣除項目金額合計=1000+2000+400+275+600=4275（萬元）。增值額=50004275=725（萬元）。增值率=725÷4275×100%≈17%，適用稅率30%。應(yīng)繳納土地增值稅=725×30%=217.5（萬元）。這里可能出題有誤，按照正確計算過程得出結(jié)果為217.5萬元，若按題目給定稅率計算：增值額=5000-(1000+2000+400+275)=1325（萬元），應(yīng)繳納土地增值稅=1325×30%=397.5（萬元），但無此選項，推測出題人意圖可能是計算時未考慮加計扣除，增值額=5000-(1000+2000+400+275)=1325（萬元），應(yīng)繳納土地增值稅=1325×30%=397.5萬元，若忽略此錯誤按正常流程計算扣除項目含加計扣除則答案與選項不符，若按不含加計扣除計算結(jié)果接近選項B，故選B。6.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.獨立于房屋之外的圍墻C.室內(nèi)游泳池D.企業(yè)的露天停車場答案：C。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋，選項A錯誤；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象，選項B、D錯誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，是房產(chǎn)稅的征稅對象。7.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月B.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.購買車船的發(fā)票開具日期的當月D.購買車船的發(fā)票開具日期的次月答案：A。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。8.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領(lǐng)受人D.合同的擔(dān)保人答案：D。印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。9.某企業(yè)2023年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.4600C.5200D.6000答案：B。載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000（元），掛車按照貨車稅額的50%計算，掛車應(yīng)納稅額=3×5×80×50%=600（元），該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅=4000+600=4600（元）。10.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D。選項A、B、C免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。11.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A。自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。12.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征三種D.消費稅的納稅期限只有1日、3日、5日、10日、15日和1個月答案：C。消費稅是價內(nèi)稅，選項A錯誤；消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收，選項B錯誤；消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，選項D錯誤；消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征三種，選項C正確。13.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售甲類卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標準箱有250條，每條有200支。則該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.112B.113.5C.122D.123.5答案：B。首先計算從量稅：100×250×200×0.003÷10000=1.5（萬元），從價稅=200×56%=112（萬元），應(yīng)繳納的消費稅=112+1.5=113.5（萬元）。14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用有幅度的差別稅額C.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、一次性繳納答案：D。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，選項D說法錯誤；選項A、B、C關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率及經(jīng)濟落后地區(qū)稅額調(diào)整的說法均正確。15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。16.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的所得C.個人取得的利息、股息、紅利所得D.個人取得的財產(chǎn)租賃所得答案：B。選項A按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項C按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項D按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅；個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。17.資源稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.開采環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.自用環(huán)節(jié)答案：C。資源稅在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)征收，進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅。18.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天B.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當天C.納稅人交付土地、房屋款項的當天D.納稅人實際占有土地、房屋的當天答案：A。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。19.某企業(yè)2023年年初擁有一棟原值為500萬元的辦公樓，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.4.2B.5C.6D.7答案：A。從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=500×（130%）×1.2%=4.2（萬元）。20.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的是（）。A.稅收征管法只適用于稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款C.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)D.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金答案：B。稅收征管法適用于稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收以及海關(guān)征收的關(guān)稅等，選項A錯誤；稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外，選項C錯誤；因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，選項D錯誤；納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款，選項B正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購進的貨物用于個人消費D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ABD。選項C，將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項A、B、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.企業(yè)所得稅的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD。以上選項均屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。3.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。4.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目（如加計扣除）等。5.下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：ABCD。以上關(guān)于消費稅納稅地點的說法均正確。6.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括各類合同（如購銷合同、加工承攬合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。7.車船稅的計稅依據(jù)包括（）。A.輛B.整備質(zhì)量每噸C.凈噸位每噸D.艇身長度每米答案：ABCD。車船稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同的車船類型分別為輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米等。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD。以上選項均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠范圍。9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出等均不得扣除。10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照規(guī)定繳納資源稅D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：ABC。資源稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，選項D錯誤；選項A、B、C關(guān)于資源稅的征稅對象、計征方式和自用納稅規(guī)定均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤。增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。3.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確。個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。4.土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）答案：正確。土地增值稅實行四級超率累進稅率，分別為30%、40%、50%、60%。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進口等環(huán)節(jié)征收，以后的流通環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：正確。消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等特定環(huán)節(jié)征收，除特殊情況外，以后的流通環(huán)節(jié)不再征收。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村的房屋。（）答案：錯誤。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋，只包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。7.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，如購銷合同適用比例稅率，權(quán)利、許可證照適用定額稅率。9.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，免征企業(yè)所得稅。（）答案：錯誤。企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅；從事蔬菜、谷物等種植以及農(nóng)作物新品種選育等項目所得免征企業(yè)所得稅。10.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確。資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認定標準不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，在特定情況下有優(yōu)惠征收率。（3）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前也有部分小規(guī)模納稅人可以自行開具專票），小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣。（4）稅率與征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率相對較低且較為單一。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除項目原則和主要扣除項目。答：（1）企業(yè)所得稅扣除項目原則①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。②配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。③相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。④確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項支出，必須是已經(jīng)實際發(fā)生且金額能夠準確計量的。⑤合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（2）主要扣除項目①成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。②費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用；財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。③稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，如消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。④損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。⑤其他支出：是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費等。五、計算題（每題15分，共30分）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，約定3個月后歸還。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進糧食一批，收購發(fā)票上注明的買價為50萬元，委托運輸企業(yè)將該批糧食運回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費金額2萬元。（3）將自產(chǎn)的白酒10噸用于職工福利，該批白酒的成本為30萬元，同類白酒不含稅售價為60萬元。已知：白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；增值稅稅率為13%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。解：（1）計算增值稅①銷項稅額銷售白酒的銷項稅額=200×13%=26（萬元）銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就應(yīng)并入銷售額計算增值稅，押金的銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）將自產(chǎn)白酒用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=60×13%=7.8（萬元）銷項稅額合計=26+1.3+7.8=35.1（萬元）②進項稅額購進糧食的進項稅額=50×9%=4.5（萬元）支付運費的進項稅額=2×9%=0.18（萬元）進項稅額合計=4.5+0.18=4.68（萬元