2026年會(huì)計(jì)從業(yè)者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與實(shí)務(wù)操作考核題一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，2026年1月1日結(jié)存原材料500噸，單位成本為10元/噸；1月10日購(gòu)入800噸，單位成本為11元/噸；1月20日發(fā)出原材料700噸。則1月末原材料庫(kù)存的賬面價(jià)值為（）。A.5,600元B.6,200元C.7,000元D.8,800元2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.銷(xiāo)售商品取得的價(jià)款B.提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益3.某上市公司2026年第一季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。則該季度毛利率為（）。A.40%B.50%C.60%D.65%4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項(xiàng)目中可作為稅前扣除費(fèi)用的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的過(guò)高利息費(fèi)用B.職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.支付給非關(guān)聯(lián)方的咨詢(xún)費(fèi)（無(wú)發(fā)票）5.某企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年。2026年該固定資產(chǎn)的年折舊額為（）。A.36萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.44萬(wàn)元D.48萬(wàn)元6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，下列處理方式正確的是（）。A.全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.全部計(jì)入遞延收益C.按比例計(jì)入收入和遞延收益D.僅在滿(mǎn)足條件時(shí)計(jì)入其他收益7.某企業(yè)2026年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期漏記一筆管理費(fèi)用10萬(wàn)元。若該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，則調(diào)整分錄應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)付賬款10萬(wàn)貸：管理費(fèi)用10萬(wàn)B.借：以前年度損益調(diào)整10萬(wàn)貸：管理費(fèi)用10萬(wàn)C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10萬(wàn)貸：管理費(fèi)用10萬(wàn)D.借：管理費(fèi)用10萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)8.某企業(yè)2026年1月1日發(fā)行面值100元、年利率6%、3年期債券，發(fā)行價(jià)為105元（溢價(jià)發(fā)行）。采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用，則2026年該債券的利息費(fèi)用為（）。A.6,000元B.5,700元C.5,400元D.4,800元9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》，下列金融資產(chǎn)應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.持有至到期投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)10.某企業(yè)2026年發(fā)生銷(xiāo)售退回一批商品，該商品原售價(jià)50萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。若該退回商品有現(xiàn)金折扣且尚未開(kāi)具紅字發(fā)票，則調(diào)整分錄應(yīng)為（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)貸：庫(kù)存商品30萬(wàn)B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)貸：庫(kù)存商品20萬(wàn)C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)貸：銀行存款50萬(wàn)D.借：庫(kù)存商品30萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為加速折舊法C.將長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法D.將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線(xiàn)法改為工作量法2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列處理方式正確的有（）。A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)B.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)投資C.債務(wù)人豁免債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人借新還舊，不視為債務(wù)重組3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到政府補(bǔ)助用于彌補(bǔ)虧損；②收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；③收到財(cái)政貼息。則下列處理方式正確的有（）。A.①計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.②計(jì)入其他收益C.③計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.①和②均計(jì)入遞延收益4.下列項(xiàng)目中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.企業(yè)與其子公司的交易B.企業(yè)與其母公司的交易C.企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)的交易D.企業(yè)與其主要投資者個(gè)人的交易5.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月10日購(gòu)入原材料200噸，單位成本10元/噸；②1月20日發(fā)出原材料150噸；③1月25日購(gòu)入原材料300噸，單位成本12元/噸。則1月末原材料庫(kù)存的加權(quán)平均單位成本為（）。A.10.5元/噸B.11元/噸C.11.4元/噸D.12元/噸三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)支付的行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（√）2.企業(yè)收到的客戶(hù)預(yù)付款，應(yīng)確認(rèn)為收入。（×）3.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（×）4.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。（√）5.企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，若以固定資產(chǎn)核算，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值入賬。（√）6.企業(yè)收到政府補(bǔ)助用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，應(yīng)計(jì)入遞延收益。（×）7.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)應(yīng)公允，否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。（√）8.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，必須滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。（√）9.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)論金額大小均可稅前扣除。（×）10.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“可變對(duì)價(jià)”的確認(rèn)原則。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。3.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易的披露要求。五、實(shí)務(wù)操作題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款：500萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例5%）-長(zhǎng)期股權(quán)投資：1,000萬(wàn)元（采用權(quán)益法核算，被投資單位本年度凈利潤(rùn)200萬(wàn)元）-固定資產(chǎn)：2,000萬(wàn)元（累計(jì)折舊500萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元）-無(wú)形資產(chǎn)：300萬(wàn)元（剩余攤銷(xiāo)年限5年，無(wú)減值）-預(yù)付賬款：100萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元為購(gòu)貨款，80萬(wàn)元為租賃費(fèi)）要求：（1）計(jì)算12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的賬面價(jià)值；（2）編制相關(guān)調(diào)整分錄。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，款項(xiàng)已收；-2月15日該批商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，售價(jià)10萬(wàn)元，成本6萬(wàn)元；-3月1日以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，與當(dāng)期銷(xiāo)售收入相關(guān)；-4月1日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益借方余額5萬(wàn)元。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該企業(yè)2026年上半年的毛利。答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：采用實(shí)際成本法，庫(kù)存原材料按加權(quán)平均法計(jì)算。-期初庫(kù)存：500噸×10元/噸=5,000元-本期購(gòu)入：800噸×11元/噸=8,800元-加權(quán)平均單位成本=(5,000+8,800)/(500+800)=10.53元/噸-發(fā)出原材料成本=700噸×10.53元/噸≈7,371元-期末庫(kù)存=(500+800-700)噸×10.53元/噸≈8,800元2.D解析：出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得，不直接確認(rèn)為收入。3.A解析：毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入×100%=(1,000-600)/1,000×100%=40%。4.B解析：職工福利費(fèi)按工資總額14%扣除，超過(guò)部分不得稅前扣除。5.B解析：年折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(200-20)/5=36萬(wàn)元。6.D解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，滿(mǎn)足條件時(shí)計(jì)入其他收益。7.A解析：漏記管理費(fèi)用，應(yīng)補(bǔ)計(jì)借方和貸方。8.B解析：實(shí)際利率法下，利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率。-期初攤余成本=105萬(wàn)元-利息費(fèi)用=105×6%=6,300元（假設(shè)實(shí)際利率與票面利率相同，實(shí)際計(jì)算需考慮溢價(jià)攤銷(xiāo)）。9.D解析：交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。10.A解析：銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減收入和成本。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：會(huì)計(jì)政策變更是對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)方法等作出的變更，不包含D項(xiàng)。2.A、B、C解析：債務(wù)重組涉及非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本、豁免債務(wù)均需按公允價(jià)值處理，D項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。3.A、B、D解析：①用于彌補(bǔ)虧損的補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；②與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入其他收益；③財(cái)政貼息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.A、B、D解析：子公司、母公司、主要投資者個(gè)人屬于關(guān)聯(lián)方，合營(yíng)企業(yè)通常不屬于關(guān)聯(lián)方。5.C解析：加權(quán)平均單位成本=(期初庫(kù)存成本+本期購(gòu)入成本)/(期初庫(kù)存數(shù)量+本期購(gòu)入數(shù)量)=(200×10+300×12)/(200+300)=11.4元/噸。三、判斷題答案與解析1.√解析：行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用。2.×解析：預(yù)付款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，待滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)轉(zhuǎn)為收入。3.×解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。4.√解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.√解析：對(duì)外投資以評(píng)估價(jià)值入賬。6.×解析：政府補(bǔ)助用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本，不直接影響遞延收益。7.√解析：關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不公允可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。8.√解析：完工百分比法需滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。9.×解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用有扣除限額，超過(guò)部分不得稅前扣除。10.×解析：存貨成本差異計(jì)入“材料成本差異”科目。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.可變對(duì)價(jià)的確認(rèn)原則：-可變對(duì)價(jià)包括折扣、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)金等；-企業(yè)應(yīng)按期望值法估計(jì)對(duì)價(jià)金額；若無(wú)法合理估計(jì)，則不應(yīng)確認(rèn)收入；-對(duì)價(jià)金額計(jì)入交易價(jià)格時(shí)，需考慮商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的重大融資成分。2.固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟：-計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用+使用價(jià)值）；-若可收回金額低于賬面價(jià)值，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備；-減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值-可收回金額。3.關(guān)聯(lián)方交易披露要求：-列示主要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系；-披露關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型和金額；-關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)需公允，否則需說(shuō)明原因。五、實(shí)務(wù)操作題答案與解析1.（1）賬面價(jià)值計(jì)算：-應(yīng)收賬款：500-(500×5%)=475萬(wàn)元-長(zhǎng)期股權(quán)投資：1,000+(200×80%)=1,160萬(wàn)元-固定資產(chǎn)：2,000-500-200=1,300萬(wàn)元-無(wú)形資產(chǎn)：300萬(wàn)元-預(yù)付賬款：20萬(wàn)元（購(gòu)貨款）（2）調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失125萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備25萬(wàn)借：投資收益16萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整16萬(wàn)2.（1）會(huì)計(jì)分錄：-1月1日：借：銀行存款113萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)貸：庫(kù)存商品60萬(wàn)-2月15日：借