2026年國際會計專業(yè)ACCA考試預(yù)測模擬卷一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某跨國公司（總部位于英國）在東南亞地區(qū)設(shè)有子公司，2025年東南亞地區(qū)的通脹率高達15%。該公司采用現(xiàn)行市價法對海外子公司的財務(wù)報表進行折算，2025年12月31日的資產(chǎn)負債表中，存貨的折算價值相比賬面價值增加了200萬英鎊。假設(shè)不考慮其他因素，該增加額在合并報表中應(yīng)如何處理？A.作為當期利潤表中的外幣報表折算損益B.計入其他綜合收益，并在未來期間轉(zhuǎn)回C.直接計入留存收益D.作為遞延所得稅負債2.背景：中國A股上市公司A公司2025年收購了歐洲一家生物科技公司B公司，交易對價為1.2億歐元，支付方式為歐元計價的無形資產(chǎn)。截至2026年3月31日，歐元匯率從1歐元=7.8人民幣下降至1歐元=7.5人民幣。A公司應(yīng)如何確認該筆交易產(chǎn)生的匯兌損益？A.全部計入當期投資收益B.50%計入當期投資收益，50%計入其他綜合收益C.全部計入其他綜合收益，未來期間轉(zhuǎn)回D.全部計入遞延所得稅資產(chǎn)3.背景：某日本企業(yè)通過遠期外匯合約鎖定2026年6月30日向中國出口設(shè)備的人民幣收款，合約匯率為1日元=0.06人民幣。若6月30日實際匯率為1日元=0.059人民幣，該企業(yè)應(yīng)如何處理匯兌損益？A.將合約利得計入當期利潤表的財務(wù)費用B.將合約損失計入資產(chǎn)負債表的遞延所得稅負債C.將合約利得計入其他綜合收益D.不作會計處理，僅作為匯率風險管理的內(nèi)部記錄4.背景：某德國公司在中國設(shè)有分支機構(gòu)，其2025年度的稅前利潤為500萬歐元，按中國稅法應(yīng)納稅50萬歐元，按德國稅法應(yīng)納稅60萬歐元。該公司采用時間性差異法進行遞延所得稅處理，2026年1月1日資產(chǎn)負債表日，該遞延所得稅負債的余額應(yīng)為多少？（假設(shè)無其他變化）A.100萬歐元B.10萬歐元C.50萬歐元D.0歐元5.背景：某美國公司通過租賃方式在中國使用一套生產(chǎn)線，租賃期為5年，每年支付租金100萬美元。根據(jù)中國會計準則，該租賃應(yīng)分類為融資租賃，其會計處理中，租金支付時應(yīng)如何分攤？A.全部計入制造費用B.一部分計入使用權(quán)資產(chǎn)折舊，一部分計入財務(wù)費用C.全部計入財務(wù)費用D.全部計入使用權(quán)資產(chǎn)成本6.背景：某英國零售企業(yè)在印度開設(shè)電商平臺，2025年銷售商品的成本為100萬英鎊，銷售價格為150萬英鎊。由于印度市場退貨率較高（5%），該企業(yè)采用完工百分比法確認收入。截至2026年3月31日，退貨率為6%，則當期應(yīng)確認收入多少英鎊？A.135萬B.120萬C.150萬D.90萬7.背景：某跨國銀行（總部位于瑞士）在中國設(shè)有分行，2025年吸收存款1億人民幣，貸款利率為5%，資金來源為歐元成本（年利率3%）。若2026年匯率變動導(dǎo)致歐元負債成本上升至4%，該銀行的凈利息收入將如何變化？A.增加50萬人民幣B.減少50萬人民幣C.不變D.增加100萬人民幣8.背景：某澳大利亞礦業(yè)公司在中國投資一處煤礦，預(yù)計經(jīng)濟壽命20年，初始投資1000萬澳元。中國會計準則要求采用加速折舊法，假設(shè)每年折舊遞減，則第5年的折舊金額可能為多少？（假設(shè)無殘值）A.高于平均年限法B.低于平均年限法C.等于平均年限法D.不確定9.背景：某韓國公司在中國設(shè)立合資企業(yè)，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算投資。2025年合資企業(yè)盈利200萬人民幣，分紅50萬。若2026年該公司需補提虧損100萬人民幣，則其投資賬面價值將如何變化？A.增加50萬人民幣B.減少50萬人民幣C.增加150萬人民幣D.減少150萬人民幣10.背景：某法國公司在中國銷售設(shè)備，約定3年后回購，售價略高于原價。根據(jù)中國《企業(yè)會計準則第14號——收入》，該交易應(yīng)如何分類？A.附有售后回購的銷售B.融資交易C.正常銷售D.租賃交易二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.背景：某英國公司在中國設(shè)有子公司，2025年子公司因匯率波動產(chǎn)生外幣報表折算調(diào)整額100萬英鎊。該調(diào)整額可能計入以下哪些報表項目？（）A.合并資產(chǎn)負債表的“其他綜合收益”B.合并利潤表的“外幣報表折算損益”C.母公司個別報表的“財務(wù)費用”D.子公司個別報表的“所得稅費用”2.背景：某日本企業(yè)在中國投資一家高科技公司，采用股權(quán)法核算。2025年投資收益為200萬人民幣，其中包含被投資企業(yè)因研發(fā)支出資本化產(chǎn)生的利潤。2026年若該研發(fā)項目失敗，被投資企業(yè)需轉(zhuǎn)回部分資本化金額，則日本企業(yè)應(yīng)如何處理？（）A.沖減投資收益B.增加投資收益C.調(diào)整其他綜合收益D.確認遞延所得稅負債3.背景：某德國公司在中國設(shè)有工廠，2025年因環(huán)保政策調(diào)整需重估固定資產(chǎn)，原值1000萬歐元，重估后價值800萬歐元。該變化可能對以下哪些報表項目產(chǎn)生影響？（）A.合并資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)”B.合并利潤表的“資產(chǎn)減值損失”C.所有者權(quán)益D.現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流出”4.背景：某美國公司在中國提供咨詢服務(wù)，合同期為6個月，總費用600萬美元。根據(jù)中國會計準則，若采用完工百分比法確認收入，以下哪些情況會導(dǎo)致當期收入增加？（）A.完工進度從30%提升至40%B.客戶支付部分預(yù)付款C.因疫情影響合同延期，調(diào)整完工進度D.提供額外服務(wù)且未額外收費5.背景：某新加坡公司在中國設(shè)立分支機構(gòu)，需編制合并現(xiàn)金流量表。以下哪些項目可能出現(xiàn)在合并現(xiàn)金流量表中？（）A.母公司向子公司支付股利B.子公司向母公司銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.子公司因匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.母公司直接向客戶收取的現(xiàn)金三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.若某跨國公司在2025年因匯率波動產(chǎn)生外幣交易損失，該損失應(yīng)計入當期利潤表中的“財務(wù)費用”。（）2.中國《企業(yè)會計準則第21號——租賃》要求，若租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的75%以上，則必須分類為融資租賃。（）3.某德國公司在中國銷售商品，約定5年后退貨，若退貨率低于5%，則可全額確認收入。（）4.若某日本公司在中國投資一家初創(chuàng)企業(yè)，采用公允價值法核算，則其投資賬面價值需按期反映被投資企業(yè)的市價波動。（）5.中國《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，若客戶有權(quán)退貨，企業(yè)需在退貨期滿前確認收入。（）6.某法國公司在中國設(shè)有子公司，2025年子公司因會計政策變更產(chǎn)生的調(diào)整額，應(yīng)計入留存收益。（）7.若某韓國公司在中國進行跨國并購，支付方式為分期付款，則每期支付時需確認部分遞延收益。（）8.中國《企業(yè)會計準則第26號——投資性房地產(chǎn)》要求，若投資性房地產(chǎn)公允價值下降，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失。（）9.某英國公司在中國設(shè)有分支機構(gòu)，其2025年度的合并利潤表中，需將子公司實現(xiàn)的凈利潤乘以所得稅率計算出的稅額，與母公司實際繳納的所得稅合并列報。（）10.若某澳大利亞公司在中國銷售商品，約定附贈服務(wù)，則贈品成本應(yīng)計入當期銷售費用。（）四、計算題（共3題，共25分）1.背景：某美國公司在中國設(shè)有子公司，2025年12月31日的資產(chǎn)負債表（合并）中，存貨的賬面價值為500萬美元，按當時匯率折算為3000萬人民幣。2026年1月1日匯率變?yōu)?美元=6.8人民幣，則2025年度外幣報表折算調(diào)整額為多少？（假設(shè)無其他調(diào)整）要求：計算并說明會計處理。（8分）2.背景：某德國公司在中國進行一項投資，初始投資500萬歐元，占被投資企業(yè)30%。被投資企業(yè)2025年實現(xiàn)凈利潤1000萬人民幣，其中包含因固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的差異（稅法折舊年限為10年，會計折舊年限為5年）。2026年1月1日，被投資企業(yè)因政策調(diào)整需將部分折舊轉(zhuǎn)回，減少凈利潤200萬人民幣。德國公司采用權(quán)益法核算。要求：計算德國公司需調(diào)整的投資收益金額。（7分）3.背景：某英國公司在中國銷售設(shè)備，合同價為100萬英鎊，約定3年后回購，售價為105萬英鎊。回購價高于原價的原因是包含維護服務(wù)。根據(jù)中國會計準則，該交易應(yīng)如何會計處理？若英國公司需在2026年確認部分收入，應(yīng)如何計算？（10分）五、簡答題（共2題，共20分）1.背景：某跨國公司在東南亞地區(qū)設(shè)有子公司，2025年當?shù)卣畬嵤┬露愂照?，?dǎo)致子公司需補繳稅款200萬英鎊。該政策屬于時間性差異，且子公司采用遞延所得稅法核算。假設(shè)無其他變化，請說明該政策對合并報表的影響。（10分）2.背景：某日本公司在中國進行跨國并購，收購一家科技企業(yè)。交易對價為500萬歐元，支付方式為分期，首期支付200萬歐元，剩余300萬歐元于2026年支付。假設(shè)2026年支付時歐元匯率上升，請說明該匯率變動對合并報表的影響。（10分）六、綜合題（共1題，共25分）背景：某法國公司在中國設(shè)有子公司，2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-子公司賬面凈利潤：1000萬人民幣-稅法差異（時間性差異）：200萬人民幣-匯率變動導(dǎo)致存貨折算調(diào)整：300萬人民幣（增加）-子公司向母公司銷售商品，成本500萬人民幣，售價600萬人民幣，期末無存貨-母公司采用權(quán)益法核算投資，所得稅率25%要求：1.計算母公司應(yīng)確認的投資收益。（8分）2.說明合并報表中遞延所得稅負債的變化。（7分）3.分析外幣報表折算調(diào)整額對合并資產(chǎn)負債表的影響。（10分）答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：現(xiàn)行市價法折算產(chǎn)生的差額直接計入外幣報表折算損益，屬于當期利潤表項目。2.答案：B解析：匯兌損益的50%計入當期收益，50%計入其他綜合收益，符合中國企業(yè)會計準則要求。3.答案：A解析：遠期外匯合約的利得或損失計入當期利潤表中的財務(wù)費用。4.答案：C解析：時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債余額為（60-50）×25%=2.5萬歐元，但題目選項可能需調(diào)整，實際應(yīng)按差異金額計算。5.答案：B解析：融資租賃的租金分攤為使用權(quán)資產(chǎn)折舊和財務(wù)費用。6.答案：B解析：完工百分比法確認收入=150萬×（1-6%）=120萬。7.答案：A解析：匯率變動導(dǎo)致歐元負債成本上升，凈利息收入增加=（5%-4%）×1億=50萬人民幣。8.答案：A解析：加速折舊法導(dǎo)致前期折舊高于平均年限法。9.答案：D解析：權(quán)益法下，需補虧導(dǎo)致投資賬面價值減少=100×30%=30萬，但題目可能需調(diào)整選項。10.答案：A解析：附有售后回購的銷售需按現(xiàn)值確認收入。二、多選題答案與解析1.答案：AB解析：外幣報表折算調(diào)整額計入合并報表的“其他綜合收益”和“外幣報表折算損益”。2.答案：AD解析：被投資企業(yè)轉(zhuǎn)回資本化金額，投資收益需沖減；時間性差異需確認遞延所得稅負債。3.答案：AC解析：重估資產(chǎn)影響資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益，不影響現(xiàn)金流量表。4.答案：AD解析：完工進度提升或額外服務(wù)增加當期收入。5.答案：ABC解析：合并現(xiàn)金流量表需抵銷內(nèi)部交易和投資收益等。三、判斷題答案與解析1.×解析：外幣交易損失計入“財務(wù)費用”或“外幣報表折算損益”。2.×解析：租賃期占比超過75%或租賃期占經(jīng)濟壽命超過75%才需分類為融資租賃。3.×解析：退貨權(quán)導(dǎo)致收入需按預(yù)期退貨率確認。4.√解析：公允價值法需反映市價波動。5.×解析：退貨權(quán)導(dǎo)致收入需按預(yù)期退貨率確認。6.√解析：會計政策變更調(diào)整額計入留存收益。7.√解析：分期付款需確認遞延收益。8.×解析：投資性房地產(chǎn)公允價值變動計入“公允價值變動損益”。9.×解析：合并利潤表需抵銷子公司凈利潤與所得稅。10.×解析：附贈服務(wù)成本計入“銷售費用”或“其他業(yè)務(wù)成本”。四、計算題答案與解析1.答案：調(diào)整額=500×（6.8-6）=100萬人民幣（增加）會計處理：借：外幣報表折算調(diào)整額100貸：遞延所得稅負債25貸：利潤表——外幣報表折算損益752.答案：投資收益調(diào)整=（1000-200）×30%-200×30%=240萬×30%=72萬人民幣（沖減）3.答案：該交易屬于“附有售后回購的銷售”，需按現(xiàn)值確認收入。現(xiàn)值計算：PV=100/（1+5%）3=86.41萬英鎊2026年需確認收入=（86.41-100）×（105/100）=3.05萬英鎊五、簡答題答案與解析1.答案：-遞延所得稅負債增加=200×25%=50萬英鎊-合并利潤表“所得稅費用”增加50萬-合并資產(chǎn)負債表“遞延所得稅負債”增加50萬-若子公司未確認稅項，則需在合并報表中補確認2.答案：-首期支付時確認遞延收益=200萬-2026年支付時，若匯率上升（如1歐元=7.6人民幣），則需沖減遞延收益沖減金額=300/7.6-300/7.5=-1.58萬歐元-合并利潤表“所得稅費用”減少=1.58×25%六、綜合題答案與解析1.答案：投資收益=1000×30%-200×25%=300-