2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品收入為500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為65萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.39萬元B.34萬元C.31萬元D.45萬元2.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。甲公司2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，該個(gè)體工商戶適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.14萬元B.15萬元C.16萬元D.17萬元4.乙公司2025年12月31日有一項(xiàng)應(yīng)收賬款余額為100萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。2026年3月31日，該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬20萬元。乙公司2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.25萬元5.丙公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬元。2026年6月30日，該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至190萬元。丙公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元6.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為（）。A.100萬元B.110萬元C.120萬元D.130萬元7.丁公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值100萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價(jià)為105萬元。該債券轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。2026年12月31日，該債券的公允價(jià)值為110萬元。丁公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。A.4萬元B.4.2萬元C.4.4萬元D.4.6萬元8.戊公司2025年12月31日有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為200萬元，采用成本法核算。2026年1月1日，戊公司將該股權(quán)投資出售，售價(jià)為250萬元。戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元9.己公司2025年12月31日有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，累計(jì)折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬元。己公司2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元10.庚公司2025年12月31日有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原值50萬元，累計(jì)攤銷10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為25萬元。庚公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬元；②購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；③銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.39萬元B.34萬元C.31萬元D.45萬元2.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。甲公司2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失可能包括（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，該個(gè)體工商戶適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可能包括（）。A.14萬元B.15萬元C.16萬元D.17萬元4.乙公司2025年12月31日有一項(xiàng)應(yīng)收賬款余額為100萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。2026年3月31日，該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬20萬元。乙公司2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可能包括（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.25萬元5.丙公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬元。2026年6月30日，該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至190萬元。丙公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能包括（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元三、判斷題（共5題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元。該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為120萬元。（）A.正確B.錯(cuò)誤2.丁公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值100萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價(jià)為105萬元。該債券轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。2026年12月31日，該債券的公允價(jià)值為110萬元。丁公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為4萬元。（）A.正確B.錯(cuò)誤3.戊公司2025年12月31日有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為200萬元，采用成本法核算。2026年1月1日，戊公司將該股權(quán)投資出售，售價(jià)為250萬元。戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬元。（）A.正確B.錯(cuò)誤4.己公司2025年12月31日有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，累計(jì)折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬元。己公司2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為0萬元。（）A.正確B.錯(cuò)誤5.庚公司2025年12月31日有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原值50萬元，累計(jì)攤銷10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為25萬元。庚公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為5萬元。（）A.正確B.錯(cuò)誤四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，投資收益為30萬元。該企業(yè)2025年度的凈利潤為多少？2.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。甲公司2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為多少？3.乙公司2025年12月31日有一項(xiàng)應(yīng)收賬款余額為100萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。2026年3月31日，該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬20萬元。乙公司2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬元；②購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；③銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.丙公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬元。2026年6月30日，該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至190萬元。丙公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？答案與解析一、單選題1.答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65-26=39萬元。2.答案：C解析：2026年應(yīng)計(jì)提的折舊=(100-5)/5=19萬元；2026年12月31日賬面價(jià)值=100-19=81萬元；應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失=81-60=21萬元。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回，因此實(shí)際應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為0萬元。3.答案：B解析：該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80×20%-35,000=15萬元。4.答案：C解析：2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100×5%-(100-20)×5%=5-4=1萬元。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，因此實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為10萬元。5.答案：A解析：2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=190-180=10萬元。6.答案：A解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-50-40-20=100萬元。7.答案：B解析：丁公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=100×4%×105/100=4.2萬元。8.答案：A解析：戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-200=50萬元。9.答案：D解析：己公司2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(100-20-10)-60=20萬元。10.答案：B解析：庚公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=25-(50-10-5)=5萬元。二、多選題1.答案：A、B解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(65+13)-26=52萬元。但根據(jù)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=65+13-26=52萬元。但題目選項(xiàng)中沒有52萬元，可能存在錯(cuò)誤。2.答案：A、C解析：甲公司2026年應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失可能為0萬元（未發(fā)生減值）或20萬元（發(fā)生減值）。3.答案：A、B、C解析：該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可能為14萬元、15萬元或16萬元。4.答案：B、C解析：乙公司2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可能為5萬元（未發(fā)生減值）或10萬元（發(fā)生減值）。5.答案：A、B解析：丙公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能為10萬元或20萬元。三、判斷題1.答案：A解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-50-40-20=120萬元。2.答案：B解析：丁公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=100×4%×105/100=4.2萬元。3.答案：A解析：戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-200=50萬元。4.答案：B解析：己公司2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(100-20-10)-60=20萬元。5.答案：B解析：庚公司2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=25-(50-10-5)=5萬元。四、計(jì)算題1.答案：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益=500-300-50-40-20+30=100萬元。2.答案：2026年應(yīng)計(jì)提的折舊=(100-5)/5=19萬元；2026年12月31日賬面價(jià)值=100-19=81萬元；應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失=81-60=21萬元。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回，因此實(shí)際應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為0萬元。3.答案：2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100×5%-(100-20)×5%=5-4=1萬元。但根據(jù)