金融機構(gòu)稅務(wù)管理辦法一、總則目的為規(guī)范金融機構(gòu)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)管理效率，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行、證券公司、保險公司、基金公司、信托公司等各類金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)?；驹瓌t合法性原則：金融機構(gòu)應(yīng)嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，確保稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性。準(zhǔn)確性原則：稅務(wù)數(shù)據(jù)的采集、計算和申報應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免因數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。及時性原則：按時完成稅務(wù)申報、繳納等義務(wù)，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。效益性原則：在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟效益。二、稅務(wù)管理組織架構(gòu)與職責(zé)組織架構(gòu)金融機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門或崗位，明確稅務(wù)管理的組織架構(gòu)和職責(zé)分工。一般而言，稅務(wù)管理組織架構(gòu)包括：稅務(wù)管理委員會：由金融機構(gòu)高級管理人員組成，負責(zé)審議重大稅務(wù)事項、稅務(wù)籌劃方案等。稅務(wù)管理部門：負責(zé)日常稅務(wù)管理工作，包括稅務(wù)申報、稅務(wù)核算、稅務(wù)籌劃等。分支機構(gòu)稅務(wù)崗：負責(zé)分支機構(gòu)的稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)收集等工作，并接受總部稅務(wù)管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。職責(zé)分工部門/崗位主要職責(zé)稅務(wù)管理委員會1.審議金融機構(gòu)重大稅務(wù)事項，如重大稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)爭議處理等；

2.審批稅務(wù)管理部門制定的稅務(wù)管理制度和流程；

3.監(jiān)督稅務(wù)管理部門的工作執(zhí)行情況。稅務(wù)管理部門1.制定和完善金融機構(gòu)稅務(wù)管理制度和流程；

2.負責(zé)日常稅務(wù)申報、繳納工作，確保按時、準(zhǔn)確完成；

3.進行稅務(wù)核算，準(zhǔn)確計算各項稅費；

4.開展稅務(wù)籌劃，合理降低稅務(wù)成本；

5.處理稅務(wù)爭議，與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)；

6.組織稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平；

7.收集和整理稅收政策信息，及時更新稅務(wù)管理知識。分支機構(gòu)稅務(wù)崗1.負責(zé)分支機構(gòu)的稅務(wù)申報、繳納工作；

2.收集和整理分支機構(gòu)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，按時上報總部稅務(wù)管理部門；

3.配合總部稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)檢查、審計等工作；

4.及時向總部稅務(wù)管理部門反饋分支機構(gòu)的稅務(wù)問題和風(fēng)險。三、稅務(wù)核算管理稅務(wù)核算范圍金融機構(gòu)的稅務(wù)核算范圍包括但不限于：增值稅：金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)涉及的增值稅。企業(yè)所得稅：金融機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額計算、預(yù)繳和匯算清繳。個人所得稅：員工薪酬、獎金等個人所得的代扣代繳。房產(chǎn)稅：金融機構(gòu)自有房產(chǎn)或出租房產(chǎn)涉及的房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅：金融機構(gòu)使用土地涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。印花稅：金融合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等涉及的印花稅。其他稅費：如城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。稅務(wù)核算要求會計核算基礎(chǔ)：稅務(wù)核算應(yīng)基于金融機構(gòu)的會計核算數(shù)據(jù)，但需按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。例如，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額需在會計利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)整稅收滯納金、罰款等不得扣除項目，以及國債利息收入等免稅項目。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：稅務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保各項稅費的計算正確。金融機構(gòu)應(yīng)建立健全稅務(wù)核算數(shù)據(jù)的審核機制，對數(shù)據(jù)的來源、計算過程等進行審核。憑證管理：稅務(wù)核算相關(guān)的憑證，如發(fā)票、完稅憑證等，應(yīng)妥善保管，保存期限符合國家規(guī)定。憑證的取得、使用和管理應(yīng)符合稅收法律法規(guī)的要求。稅務(wù)核算流程數(shù)據(jù)采集：定期采集金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等，作為稅務(wù)核算的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)調(diào)整：根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對采集的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，計算出應(yīng)納稅額。稅務(wù)申報：根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)申報表，按時進行申報。稅款繳納：在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，確保資金及時足額到位。賬務(wù)處理：根據(jù)稅務(wù)申報和繳納情況，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，記錄稅務(wù)費用和負債。四、稅務(wù)申報與繳納管理稅務(wù)申報期限金融機構(gòu)應(yīng)嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限進行稅務(wù)申報。不同稅種的申報期限有所不同，以下是常見稅種的申報期限：|稅種|申報期限||----|----||增值稅|一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報，申報期限為次月（季）15日內(nèi)。||企業(yè)所得稅|分月或分季預(yù)繳，預(yù)繳申報期限為月份或季度終了后15日內(nèi)；年度匯算清繳，申報期限為年度終了后5個月內(nèi)。||個人所得稅|按月申報，申報期限為次月15日內(nèi)。||房產(chǎn)稅|按年征收，分期繳納，具體申報期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。||城鎮(zhèn)土地使用稅|按年征收，分期繳納，具體申報期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。||印花稅|按次申報或按期申報，具體申報期限由稅務(wù)機關(guān)確定。|稅務(wù)申報流程準(zhǔn)備申報資料：收集和整理稅務(wù)申報所需的資料，如財務(wù)報表、發(fā)票、合同等。填寫申報表：根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，填寫相應(yīng)的稅務(wù)申報表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。審核申報表：對填寫好的申報表進行審核，檢查數(shù)據(jù)的邏輯性、準(zhǔn)確性等。提交申報：通過網(wǎng)上申報或到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場申報的方式，提交稅務(wù)申報表。繳納稅款：在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，可通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式進行。稅款繳納管理資金安排：金融機構(gòu)應(yīng)合理安排資金，確保稅款按時足額繳納。對于大額稅款，應(yīng)提前做好資金預(yù)算和調(diào)度。繳納方式：金融機構(gòu)可選擇網(wǎng)上銀行、稅務(wù)機關(guān)指定的銀行柜臺等方式繳納稅款。繳納憑證管理：繳納稅款后，應(yīng)及時取得完稅憑證，并妥善保管。完稅憑證是金融機構(gòu)稅務(wù)處理的重要依據(jù)，也是稅務(wù)檢查的重要資料。五、稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃的目標(biāo)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在合法合規(guī)的前提下，通過合理的安排和規(guī)劃，降低金融機構(gòu)的稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟效益。具體目標(biāo)包括：降低稅務(wù)負擔(dān)：通過合理的稅務(wù)籌劃，減少金融機構(gòu)的應(yīng)納稅額。延遲納稅：合理安排納稅時間，延遲稅款繳納，提高資金的使用效率。防范稅務(wù)風(fēng)險：通過稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的方法金融機構(gòu)可采用以下方法進行稅務(wù)籌劃：利用稅收優(yōu)惠政策：關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款稅收優(yōu)惠等，合理利用這些政策降低稅務(wù)成本。合理選擇會計政策：在符合會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)的前提下，選擇對金融機構(gòu)有利的會計政策，如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等。優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，合理分配收入和成本，降低整體稅務(wù)負擔(dān)。例如，將高稅負業(yè)務(wù)與低稅負業(yè)務(wù)進行合理搭配。合理利用稅收洼地：在合法合規(guī)的前提下，利用稅收洼地的優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本。但需注意，稅收洼地的選擇應(yīng)謹慎，避免因政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與控制政策風(fēng)險：稅收政策可能會發(fā)生變化，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失效。金融機構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。操作風(fēng)險：稅務(wù)籌劃方案的實施過程中可能會出現(xiàn)操作失誤，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。金融機構(gòu)應(yīng)加強對稅務(wù)籌劃方案實施過程的監(jiān)督和管理，確保方案的順利實施。法律風(fēng)險：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，否則可能會面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰。金融機構(gòu)應(yīng)在稅務(wù)籌劃方案實施前，咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問，確保方案的合法性。六、稅務(wù)風(fēng)險管理稅務(wù)風(fēng)險的類型金融機構(gòu)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要包括：政策風(fēng)險：由于對稅收政策的理解不準(zhǔn)確或不及時，導(dǎo)致稅務(wù)處理錯誤，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。操作風(fēng)險：稅務(wù)申報、繳納等操作過程中出現(xiàn)失誤，如數(shù)據(jù)錯誤、申報逾期等，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險?；I劃風(fēng)險：稅務(wù)籌劃方案不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的處罰。外部風(fēng)險：稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查、審計等外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估風(fēng)險識別：金融機構(gòu)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別機制，通過定期自查、內(nèi)部審計等方式，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險評估：對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險等級。稅務(wù)風(fēng)險的控制與應(yīng)對建立健全內(nèi)部控制制度：完善稅務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，加強對稅務(wù)處理過程的監(jiān)督和管理，降低操作風(fēng)險。加強政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)：定期組織員工學(xué)習(xí)稅收政策，提高員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平，降低政策風(fēng)險。規(guī)范稅務(wù)籌劃行為：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)過充分的論證和審批，確保方案的合法性和可行性。積極應(yīng)對稅務(wù)檢查和審計：當(dāng)面臨稅務(wù)機關(guān)的檢查和審計時，金融機構(gòu)應(yīng)積極配合，提供真實、準(zhǔn)確的資料，及時溝通和解決問題。七、稅務(wù)檔案管理稅務(wù)檔案的范圍稅務(wù)檔案包括但不限于：稅務(wù)申報表及附件：增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等各類稅務(wù)申報表及其附件。完稅憑證：繳納稅款的憑證，如稅收繳款書、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。稅務(wù)籌劃方案：金融機構(gòu)制定的稅務(wù)籌劃方案及其相關(guān)資料。稅務(wù)檢查資料：稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時形成的資料，如檢查通知書、詢問筆錄、檢查報告等。其他稅務(wù)資料：如稅務(wù)咨詢報告、稅務(wù)培訓(xùn)資料等。稅務(wù)檔案的管理要求歸檔時間：稅務(wù)檔案應(yīng)及時歸檔，一般在稅務(wù)事項辦理完畢后30日內(nèi)完成歸檔。歸檔方式：稅務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度等進行分類歸檔，便于查找和利用。保管期限：稅務(wù)檔案的保管期限應(yīng)符合國