PAGE來料不合格財務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強公司來料不合格情況的財務(wù)管理，規(guī)范相關(guān)財務(wù)處理流程，確保公司財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，保障公司利益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及來料不合格業(yè)務(wù)的財務(wù)核算與管理，包括但不限于原材料、零部件、半成品等來料的驗收、處理及相關(guān)財務(wù)事項。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和核算來料不合格業(yè)務(wù)涉及的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，保證財務(wù)信息真實可靠。3.及時性原則及時處理來料不合格相關(guān)財務(wù)事項，避免延誤影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和公司決策。4.責(zé)任明確原則明確各部門在來料不合格業(yè)務(wù)中的財務(wù)責(zé)任，確保責(zé)任落實到人。二、來料驗收環(huán)節(jié)財務(wù)規(guī)定（一）驗收標(biāo)準(zhǔn)及財務(wù)考量1.公司應(yīng)根據(jù)采購合同及相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定詳細的來料驗收標(biāo)準(zhǔn)。驗收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確規(guī)定各項來料的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求等內(nèi)容。2.在驗收過程中，如發(fā)現(xiàn)來料存在不合格情況，驗收部門應(yīng)及時填寫《來料不合格報告》詳細記錄不合格的項目、數(shù)量、批次等信息。3.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)驗收標(biāo)準(zhǔn)及《來料不合格報告》，對來料成本進行初步評估。對于可能因不合格而產(chǎn)生的財務(wù)影響，如退貨損失、換貨成本增加等進行預(yù)估，并在財務(wù)記錄中予以體現(xiàn)。（二）驗收費用核算1.來料驗收過程中發(fā)生的檢驗費用，如檢驗設(shè)備的折舊、檢驗人員的薪酬等，應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)進行分類核算。2.屬于一般性檢驗費用，可計入當(dāng)期制造費用或管理費用；對于因特定來料批次而發(fā)生的專項檢驗費用，應(yīng)根據(jù)該批次來料的后續(xù)處理情況進行分攤。如該批次來料最終被判定合格并投入生產(chǎn)，則專項檢驗費用分攤至該批次產(chǎn)品成本；如判定不合格且退貨或報廢，則專項檢驗費用計入當(dāng)期損益。三、不合格來料處理財務(wù)流程（一）退貨處理1.當(dāng)來料經(jīng)檢驗不合格且供應(yīng)商同意退貨時，采購部門應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通退貨事宜，并辦理相關(guān)退貨手續(xù)。2.財務(wù)部門根據(jù)退貨手續(xù)及相關(guān)憑證，沖減相應(yīng)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款。同時，對于已支付的貨款，如涉及退貨退款，應(yīng)按照公司資金管理制度進行退款處理，并記錄退款金額及相關(guān)財務(wù)信息。3.退貨過程中發(fā)生的運輸費用等，如由公司承擔(dān)，應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)計入相應(yīng)科目。屬于銷售退貨的運輸費用，沖減銷售收入；屬于采購?fù)素浀倪\輸費用，計入當(dāng)期損益或根據(jù)情況分攤至相關(guān)采購成本。（二）換貨處理1.若供應(yīng)商同意對不合格來料進行換貨，采購部門應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商換貨的具體事宜，包括換貨的時間、數(shù)量、運輸方式等。2.財務(wù)部門在換貨過程中，應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)財務(wù)變動。對于因換貨而產(chǎn)生的額外費用，如運輸差價、包裝費用等，應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)進行核算。屬于增加采購成本的費用，計入相應(yīng)的采購成本；屬于其他費用的，計入當(dāng)期損益。3.在換貨完成后，財務(wù)部門應(yīng)調(diào)整相關(guān)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款，并確保庫存商品的成本核算準(zhǔn)確無誤。（三）讓步接收處理1.當(dāng)公司因生產(chǎn)急需或其他原因決定對部分不合格來料進行讓步接收時，需經(jīng)過相關(guān)部門的審批流程。審批通過后，采購部門應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商讓步接收的條件，如價格調(diào)整、質(zhì)量補償?shù)取?.財務(wù)部門根據(jù)讓步接收的條件進行相應(yīng)的財務(wù)處理。對于價格調(diào)整，應(yīng)調(diào)整應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款；對于質(zhì)量補償，如供應(yīng)商以提供額外貨物或服務(wù)的形式進行補償，應(yīng)根據(jù)補償?shù)男再|(zhì)進行核算。屬于增加采購成本的補償，計入相應(yīng)采購成本；屬于其他形式的補償，如現(xiàn)金補償?shù)?，計入?dāng)期損益。3.讓步接收的來料應(yīng)按照公司規(guī)定進行標(biāo)識和管理，并在財務(wù)上單獨記錄其成本及相關(guān)財務(wù)信息，以便后續(xù)跟蹤和核算。（四）報廢處理1.對于無法退貨、換貨且不能讓步接收的不合格來料，經(jīng)相關(guān)部門審批后進行報廢處理。2.財務(wù)部門根據(jù)報廢審批文件及相關(guān)憑證，對報廢來料的賬面價值進行核銷。屬于原材料報廢的，沖減原材料科目；屬于半成品或產(chǎn)成品報廢的，按照成本核算方法進行相應(yīng)的成本沖減。3.報廢過程中發(fā)生的清理費用等，如人工清理費用、運輸費用等，應(yīng)計入當(dāng)期損益。同時，對于報廢來料可能涉及的保險賠償?shù)仁马?，財?wù)部門應(yīng)及時跟進并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、財務(wù)核算與記錄（一）會計科目設(shè)置1.在會計科目中，應(yīng)增設(shè)與來料不合格相關(guān)的明細科目，如“來料不合格損失”、“來料不合格退貨調(diào)整”、“來料不合格換貨費用”等。2.“來料不合格損失”科目用于核算因來料不合格而導(dǎo)致的各項損失，如報廢損失、退貨損失、讓步接收損失等；“來料不合格退貨調(diào)整”科目記錄因退貨而對應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款的調(diào)整金額；“來料不合格換貨費用”科目核算換貨過程中發(fā)生的額外費用。（二）賬務(wù)處理流程1.驗收部門提交《來料不合格報告》后，財務(wù)部門應(yīng)及時獲取相關(guān)信息，并根據(jù)不合格情況進行初步賬務(wù)處理。如預(yù)估退貨損失時，借記“來料不合格損失退貨損失預(yù)估”，貸記“預(yù)計負債來料退貨損失”。2.當(dāng)實際發(fā)生退貨時，根據(jù)退貨憑證，借記“預(yù)計負債來料退貨損失”，貸記“應(yīng)付賬款供應(yīng)商（紅字）”或“銀行存款（紅字）”，同時調(diào)整庫存商品等相關(guān)科目。3.對于換貨業(yè)務(wù)，在發(fā)生換貨費用時，借記“來料不合格換貨費用”，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；換貨完成后，根據(jù)新的采購情況調(diào)整應(yīng)付賬款和庫存商品科目。4.讓步接收業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照協(xié)商確定的價格調(diào)整及質(zhì)量補償?shù)惹闆r進行賬務(wù)處理。如價格調(diào)整時，借記“應(yīng)付賬款供應(yīng)商（紅字或藍字）”，貸記“原材料”等相關(guān)科目；質(zhì)量補償收到貨物或服務(wù)時，根據(jù)補償性質(zhì)進行相應(yīng)賬務(wù)處理。5.報廢業(yè)務(wù)發(fā)生時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”、“庫存商品”等相關(guān)科目；批準(zhǔn)報廢后，借記“來料不合格損失報廢損失”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，同時記錄清理費用等。（三）財務(wù)報表披露1.在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)根據(jù)來料不合格業(yè)務(wù)的財務(wù)處理情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債項目進行調(diào)整和列示。如因退貨而減少的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款應(yīng)在相應(yīng)項目中準(zhǔn)確反映。2.在利潤表中，“來料不合格損失”應(yīng)單獨列示，詳細反映因來料不合格而導(dǎo)致的各項損失對當(dāng)期利潤的影響。同時，對于來料不合格業(yè)務(wù)涉及的其他費用，如驗收費用、換貨費用等，應(yīng)在相應(yīng)的費用項目中準(zhǔn)確體現(xiàn)。3.財務(wù)報表附注中應(yīng)詳細披露來料不合格業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，包括不合格來料的種類、數(shù)量、處理方式、涉及的金額及對財務(wù)報表的影響等，以便報表使用者全面了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。五、相關(guān)部門職責(zé)（一）采購部門1.負責(zé)與供應(yīng)商溝通來料不合格的處理事宜，包括退貨、換貨、讓步接收等，并及時向財務(wù)部門提供相關(guān)信息和憑證。2.按照公司規(guī)定辦理退貨、換貨手續(xù)，確保手續(xù)齊全、合規(guī)，協(xié)助財務(wù)部門進行相關(guān)財務(wù)處理。3.對因來料不合格導(dǎo)致的采購成本變動進行分析和評估，為公司采購決策提供參考。（二）驗收部門1.嚴格按照驗收標(biāo)準(zhǔn)對來料進行檢驗，及時發(fā)現(xiàn)來料不合格情況，并填寫詳細準(zhǔn)確的《來料不合格報告》。2.配合采購部門和財務(wù)部門進行來料不合格的后續(xù)處理工作，提供必要的技術(shù)支持和信息。3.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)分析，提出改進建議，以提高來料質(zhì)量。（三）生產(chǎn)部門1.及時反饋來料不合格對生產(chǎn)造成的影響，如延誤生產(chǎn)進度、增加生產(chǎn)成本等。2.協(xié)助采購部門和財務(wù)部門對因來料不合格而產(chǎn)生的生產(chǎn)調(diào)整費用進行核算和分攤。3.根據(jù)公司決策，對讓步接收的來料進行合理使用和管理，確保產(chǎn)品質(zhì)量不受影響。（四）財務(wù)部門1.負責(zé)制定和完善來料不合格財務(wù)制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。2.準(zhǔn)確核算來料不合格業(yè)務(wù)涉及的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，進行賬務(wù)處理和財務(wù)報表披露。3.對來料不合格業(yè)務(wù)進行財務(wù)分析，為公司決策提供財務(wù)依據(jù)，評估相關(guān)業(yè)務(wù)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4.與采購、驗收、生產(chǎn)等部門密切溝通協(xié)作，確保財務(wù)工作與業(yè)務(wù)流程的順暢銜接。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對來料不合格財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行審計檢查。2.審計內(nèi)容包括來料不合格業(yè)務(wù)的財務(wù)核算是否準(zhǔn)確、合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否齊全，各部門職責(zé)履行是否到位等。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保問題得到妥善解決。（二）財務(wù)自查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對來料不合格財務(wù)處理情況進行自查，核對賬務(wù)記錄與實際業(yè)務(wù)是否相符。2.自查內(nèi)容