PAGE醫(yī)院嚴格執(zhí)行財務制度醫(yī)院財務制度執(zhí)行規(guī)范總則目的本財務制度旨在確保醫(yī)院財務活動的規(guī)范、透明與高效，保障醫(yī)院的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，維護醫(yī)院及相關利益者的合法權益，為醫(yī)院的醫(yī)療服務、科研教學、行政管理等各項工作提供堅實的財務支持。適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門以及全體員工，涵蓋醫(yī)院的所有財務收支活動，包括但不限于醫(yī)療業(yè)務收入、藥品收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入以及與之對應的各項成本、費用支出等。制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院會計制度》等，結合醫(yī)院實際情況制定，確保醫(yī)院財務工作符合行業(yè)標準和監(jiān)管要求。財務機構與人員設置財務機構設置醫(yī)院應設立獨立的財務管理部門，負責醫(yī)院的財務管理和會計核算工作。財務管理部門應根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位職責和權限，確保財務工作的有序開展。人員配備與職責1.財務負責人全面負責醫(yī)院財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與醫(yī)院重大決策并提供財務支持。組織編制和執(zhí)行醫(yī)院年度預算、財務收支計劃，定期對醫(yī)院財務狀況進行分析和評估，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。負責財務制度的貫徹執(zhí)行和監(jiān)督檢查，確保財務工作合規(guī)運行，防范財務風險。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財政、稅務、審計等相關部門的關系，維護醫(yī)院良好的外部財務環(huán)境。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，確保會計信息真實、準確、完整。負責醫(yī)院各項收入、支出的核算與管理，嚴格執(zhí)行財務審批制度，對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審核。定期進行財務賬目核對，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項，加強資產(chǎn)管理。協(xié)助財務負責人編制財務預算和財務分析報告，提供相關財務數(shù)據(jù)和信息支持。3.出納人員負責醫(yī)院現(xiàn)金收付、銀行結算等資金收支業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，確保資金安全。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符，定期與會計核對賬目。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好財務報銷等相關工作，提供資金收付方面的支持和服務。預算管理預算編制原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保預算編制符合相關政策要求。2.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項目，全面反映醫(yī)院財務收支狀況。3.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為基礎，數(shù)據(jù)真實可靠，不得虛報、瞞報。4.科學性原則：運用科學合理的方法進行預算編制，結合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務特點，提高預算的準確性和可行性。5.嚴肅性原則：預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。預算編制方法采用零基預算與滾動預算相結合的方法。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往年度的收支情況，一切從實際需要出發(fā)，對各項收支進行重新評估和測算。滾動預算則是根據(jù)醫(yī)院業(yè)務發(fā)展的連續(xù)性，將預算期與會計年度脫鉤，逐期向后滾動，使預算更加貼近實際情況，增強預算的適應性和指導性。預算編制流程1.準備階段醫(yī)院各科室、部門根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和自身業(yè)務需求，提出下一年度的預算建議，包括收入、成本、費用等各項指標。財務管理部門收集、整理各科室、部門的預算建議，分析上一年度預算執(zhí)行情況，結合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標，制定預算編制方案和相關表格。2.編制階段各科室、部門按照預算編制方案和表格要求，詳細填報預算數(shù)據(jù)，并附上相關說明和依據(jù)。財務管理部門對各科室、部門的預算數(shù)據(jù)進行審核、匯總，綜合平衡后形成醫(yī)院年度預算草案。3.審批階段醫(yī)院預算草案提交醫(yī)院管理層審議，經(jīng)院長辦公會或醫(yī)院黨委會議審定后，報上級主管部門批準。上級主管部門批準后的預算下達醫(yī)院執(zhí)行。預算執(zhí)行與控制1.分解落實：醫(yī)院將批準的年度預算分解到各季度、各月份，并下達給各科室、部門，明確預算執(zhí)行責任。2.監(jiān)控分析：財務管理部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時掌握預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)問題及時預警。3.調(diào)整變更：如遇特殊情況需要調(diào)整預算，必須按照規(guī)定的程序進行申報和審批，經(jīng)批準后方可調(diào)整。調(diào)整預算應說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對醫(yī)院財務狀況和業(yè)務活動的影響。預算考核與評價1.建立考核機制：醫(yī)院建立預算考核制度，對各科室、部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結果與科室績效、個人獎懲掛鉤。2.考核內(nèi)容：考核內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、收入完成情況、成本控制效果、費用支出合理性等方面。3.評價反饋：定期對預算執(zhí)行情況進行評價，總結經(jīng)驗教訓，提出改進措施和建議，為下一年度預算編制和執(zhí)行提供參考。收入管理收入分類與確認原則1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并已收訖價款或取得收款權利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定入賬金額。2.藥品收入：指醫(yī)院銷售藥品取得的收入。藥品收入在發(fā)出藥品并已收訖價款或取得收款權利時，按照藥品實際銷售價格計算確定入賬金額。3.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助等。財政補助收入按照財政部門核定的預算和補助標準確認入賬。4.科教項目收入：指醫(yī)院開展科研、教學項目取得的收入。科教項目收入按照合同或協(xié)議約定的項目進度和金額確認入賬。5.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他各項收入，如培訓收入、租金收入、捐贈收入等。其他收入按照實際取得的金額確認入賬。收費管理1.收費標準：嚴格執(zhí)行國家和地方物價部門規(guī)定的醫(yī)療服務收費標準和藥品價格政策，不得擅自提高或降低收費標準。2.收費票據(jù)管理：醫(yī)院使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，建立收費票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責和流程，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.收費結算方式：醫(yī)院應提供多種收費結算方式，方便患者繳費，如現(xiàn)金、銀行卡、微信、支付寶等。加強對收費結算環(huán)節(jié)的管理，確保資金及時足額入賬，防止資金流失。收入核算與管理1.收入核算：財務部門按照收入分類和確認原則，及時、準確地進行收入核算，并定期與相關科室核對收入數(shù)據(jù)，確保賬賬相符。2.收入分析：定期對醫(yī)院收入情況進行分析，了解收入結構、增長趨勢等，為醫(yī)院經(jīng)營決策提供依據(jù)。3.收入管理措施：加強對醫(yī)療服務質(zhì)量的管理，提高患者滿意度，促進醫(yī)療收入增長；加強藥品管理，合理控制藥品庫存，降低藥品損耗，確保藥品收入穩(wěn)定；積極爭取財政補助和科教項目支持，拓寬收入渠道。成本管理成本分類與核算方法1.成本分類直接成本：指與醫(yī)療服務、藥品銷售等直接相關的成本，如醫(yī)療耗材、藥品進價、醫(yī)務人員薪酬等。間接成本：指為組織和管理醫(yī)院業(yè)務活動而發(fā)生的成本，如行政管理部門費用、后勤保障部門費用等。間接成本應按照一定的方法分配計入各成本核算對象。2.核算方法：采用作業(yè)成本法或完全成本法進行成本核算，將成本費用按照成本動因或受益對象進行合理分配，準確計算各科室、各項目的成本。成本控制措施1.成本預算控制：在預算編制過程中，加強對成本費用的預測和控制，合理確定成本目標，并將成本預算分解到各科室、部門，作為成本控制的依據(jù)。2.成本核算與分析：定期進行成本核算和分析，找出成本控制的關鍵點和存在的問題，采取針對性措施加以改進。分析成本變動原因，評估成本控制效果，為成本管理決策提供支持。3.成本管理責任制度：建立健全成本管理責任制度，明確各科室、部門在成本管理中的職責和權限，將成本控制目標與績效考核掛鉤，激勵員工積極參與成本管理。4.成本節(jié)約措施：加強醫(yī)療耗材管理，合理控制耗材庫存，降低耗材消耗；優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人工成本；加強設備管理，提高設備利用率，降低設備購置和維護成本；加強能源管理，節(jié)約水電等能源消耗。成本考核與評價1.考核指標：建立成本考核指標體系，包括百元收入成本率、人均成本、成本利潤率等指標，對各科室、部門的成本控制情況進行考核評價。2.考核方法：定期對各科室、部門的成本指標完成情況進行考核，將考核結果與科室績效、個人獎懲掛鉤，激勵科室和員工積極降低成本。3.評價反饋：根據(jù)成本考核結果，對成本管理工作進行評價，總結經(jīng)驗教訓，提出改進措施和建議，不斷完善成本管理體系。資產(chǎn)管理貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金收付安全。加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的審核和監(jiān)督，防止白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。2.銀行存款管理：按照國家銀行結算制度的規(guī)定，合理使用銀行賬戶，辦理銀行存款收支業(yè)務。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。加強對銀行賬戶的管理，防范銀行賬戶風險。固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的程序進行審批，納入醫(yī)院預算管理。購置固定資產(chǎn)應進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品，確保資產(chǎn)質(zhì)量。2.固定資產(chǎn)核算：財務部門按照固定資產(chǎn)分類和計價方法，及時、準確地進行固定資產(chǎn)核算，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、折舊、處置等情況。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，按月計提折舊。折舊費用計入相關成本費用科目。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)取得的收入應及時入賬，處置凈損益計入當期損益。庫存物資管理1.庫存物資分類：庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。財務部門應按照庫存物資的類別和品種，進行明細核算。2.庫存物資采購：庫存物資采購應按照醫(yī)院預算和實際需求進行，嚴格執(zhí)行采購審批制度。采購過程中應進行詢價、比價，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保物資質(zhì)量和價格合理。3.庫存物資核算：財務部門按照庫存物資的實際成本進行核算，采用先進先出法、加權平均法等方法計算發(fā)出物資成本。定期對庫存物資進行盤點，確保賬實相符。4.庫存物資管理措施：加強庫存物資的存儲管理，防止物資積壓、變質(zhì)、損壞等情況發(fā)生。建立庫存物資預警機制，及時補充短缺物資，避免因物資短缺影響醫(yī)院正常業(yè)務開展。財務報告與分析財務報告編制1.財務報表種類：醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。2.編制要求：財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.審核與報送：財務報表編制完成后，應經(jīng)財務負責人審核簽字，并加蓋醫(yī)院公章后及時報送上級主管部門、財政部門等相關單位。財務分析1.分析內(nèi)容：財務分析應圍繞醫(yī)院財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面展開，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、成本效益分析等。2.分析方法：運用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務分析，通過對不同時期財務數(shù)據(jù)的對比和分析，揭示醫(yī)院財務活動的規(guī)律和存在的問題。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結果、存在問題及建議等內(nèi)容，語言簡潔明了，數(shù)據(jù)準確可靠。財務監(jiān)督與審計內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制：醫(yī)院建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督機制，設立獨立的內(nèi)部審計部門或配備專職內(nèi)部審計人員，對醫(yī)院財務活動進行定期或不定期的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督主要包括對財務制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等進行監(jiān)督檢查，確保醫(yī)院財務工作合規(guī)運行，防范財務風險。3.監(jiān)督結果處理：對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見和建議，督促相關