PAGE中國電建財務(wù)制度手冊一、總則（一）目的本財務(wù)制度手冊旨在規(guī)范中國電建（以下簡稱“公司”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障公司穩(wěn)健運營，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本手冊適用于中國電建總部及所屬各級子公司、分公司等分支機構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)以及公司實際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)政策，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的各個方面，建立健全財務(wù)管理制度體系。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)事項，提供及時有效的財務(wù)信息。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)公司價值最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。各級分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)或配備專職財務(wù)人員。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。建立健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部控制。負(fù)責(zé)財務(wù)報表編制和財務(wù)分析，為公司決策提供支持。協(xié)調(diào)與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等的關(guān)系。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供財務(wù)信息。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，審核各項費用支出。保管會計檔案，確保檔案安全完整。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核公司定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立財務(wù)人員考核制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)操守等進行考核評價，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。三、會計核算（一）會計政策與估計1.公司遵循國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合自身實際情況，制定具體的會計政策和會計估計方法。2.會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照規(guī)定進行披露。（二）會計科目設(shè)置公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要進行適當(dāng)調(diào)整。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需變更時，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。2.公司應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進行會計核算。賬簿記錄應(yīng)及時、準(zhǔn)確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報表編制1.公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，數(shù)字清晰，內(nèi)容完整。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、公司管理層批準(zhǔn)，并加蓋公司公章。（五）會計檔案管理1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、審計報告等。2.會計檔案應(yīng)按照規(guī)定定期整理、裝訂、歸檔，妥善保管。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.會計檔案保管期滿，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批和銷毀。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.全面預(yù)算原則：涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。3.上下結(jié)合原則：由公司總部統(tǒng)一組織，各級分支機構(gòu)參與編制，上下結(jié)合，反復(fù)溝通。4.剛性與彈性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，同時根據(jù)實際情況進行適當(dāng)調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司總部根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.編制預(yù)算草案：各級分支機構(gòu)根據(jù)預(yù)算編制通知，結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，編制本單位預(yù)算草案，并上報公司總部。3.審核與匯總：公司總部財務(wù)部門對各級分支機構(gòu)上報的預(yù)算草案進行審核，匯總編制公司年度預(yù)算草案。4.審批與下達(dá)：公司年度預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，下達(dá)各級分支機構(gòu)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：各級分支機構(gòu)將公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各項目，明確責(zé)任人和時間節(jié)點。2.監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行：公司總部和各級分支機構(gòu)定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。3.預(yù)算調(diào)整：如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，找出差異原因，提出改進措施。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各級分支機構(gòu)和各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與薪酬、績效等掛鉤。五、資金管理（一）資金籌集1.籌資原則：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，降低籌資成本和籌資風(fēng)險。2.籌資方式：包括股權(quán)籌資、債務(wù)籌資等。公司應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的籌資方式，并按照規(guī)定履行相關(guān)審批程序。3.籌資審批：重大籌資事項應(yīng)經(jīng)公司董事會或股東大會批準(zhǔn)。（二）資金使用1.資金支付審批：建立資金支付審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有資金支付必須經(jīng)過審批，確保資金使用合規(guī)、安全。2.資金使用范圍：資金主要用于公司生產(chǎn)經(jīng)營、投資項目等。嚴(yán)禁挪用資金用于非公司業(yè)務(wù)活動。3.資金預(yù)算控制：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用，確保資金使用與預(yù)算相符。（三）資金結(jié)算1.銀行賬戶管理：公司應(yīng)按照規(guī)定開立和使用銀行賬戶，加強銀行賬戶管理。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。2.結(jié)算方式：根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款等。3.資金結(jié)算流程：明確資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算及時、準(zhǔn)確、安全。（四）資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估：定期對資金風(fēng)險進行識別和評估，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險等。2.風(fēng)險應(yīng)對措施：針對不同的資金風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，如優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)、加強投資管理、合理安排資金等。3.風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警：建立資金風(fēng)險監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警資金風(fēng)險，采取措施防范風(fēng)險。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，確保資金安全。2.應(yīng)收款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。建立應(yīng)收款項管理制度，加強應(yīng)收款項的催收和管理，降低壞賬風(fēng)險。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。加強存貨管理，合理確定存貨儲備，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，確定固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。2.固定資產(chǎn)購置與建造：固定資產(chǎn)購置和建造應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，確保資產(chǎn)購置和建造的合理性和必要性。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷與減值：按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，定期對無形資產(chǎn)進行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。（四）資產(chǎn)清查1.定期組織資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)及時報告公司管理層，并按照規(guī)定進行處理。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)成本費用，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性。2.受益原則：成本費用應(yīng)與受益對象相匹配，合理分配成本費用。（二）成本費用分類與核算1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費用等。按照產(chǎn)品品種或項目進行生產(chǎn)成本核算。2.期間費用：包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。按照費用項目進行期間費用核算。（三）成本費用控制1.制定成本費用控制目標(biāo)：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)，制定成本費用控制目標(biāo)，并分解到各部門、各項目。2.成本費用控制措施：采取預(yù)算控制、定額管理、成本分析等措施，加強成本費用控制。3.成本費用考核：建立成本費用考核制度，對各部門、各項目的成本費用控制情況進行考核評價，考核結(jié)果與薪酬、績效等掛鉤。八、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)原則按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，確定收入確認(rèn)原則。收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時予以確認(rèn)。（二）收入核算與管理1.主營業(yè)務(wù)收入：按照業(yè)務(wù)類型進行主營業(yè)務(wù)收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。2.其他業(yè)務(wù)收入：包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等收入。按照規(guī)定進行其他業(yè)務(wù)收入核算。3.收入管理：加強收入管理，確保收入及時、足額入賬，防范收入風(fēng)險。（三）利潤分配1.公司按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配。2.利潤分配應(yīng)兼顧公司發(fā)展和股東利益，合理確定分配比例。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)政策遵循嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，依法納稅。（二）稅務(wù)核算與申報1.按照規(guī)定進行稅務(wù)核算，確保稅務(wù)核算準(zhǔn)確、完整。2.按時申報繳納稅款，避免逾期申報和繳納稅款。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.定期對稅務(wù)風(fēng)險進行識別和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題。2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，爭取稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本。十、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)，財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的各個方面，不留死角。2.重要性原則：關(guān)注重要財務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，重點控制。3.制衡性原則：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保各部門、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離：明確不相容職務(wù)，實行崗位分離，避免一人兼任多項不相容職務(wù)。2.授權(quán)審批：建立授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，所有財務(wù)事項必須經(jīng)過授權(quán)審批。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。4.財產(chǎn)保護控制：加強資產(chǎn)保護，定期進行資產(chǎn)清查和盤點，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對財務(wù)運營情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。7.績效考評控制：建立財務(wù)績效考評制度，對財務(wù)人員和各部門的財務(wù)工作進行考核評價，激勵員工提高工作績效。十一、財務(wù)信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)提高財務(wù)工作效率和管理水平，實現(xiàn)財務(wù)信息共享和實時監(jiān)控。（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.建立完善的財務(wù)信息化系統(tǒng)，包括會計核算系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)