PAGE再生資源行業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范再生資源行業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營，促進(jìn)再生資源行業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事再生資源回收、加工、銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)及組織。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)再生資源行業(yè)的法律法規(guī)、政策規(guī)定制定。（四）基本原則1.合法性原則：企業(yè)財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)政策要求，依法納稅，依法處理財務(wù)關(guān)系。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時記錄、處理和報告財務(wù)信息，以便企業(yè)管理層及時做出決策。5.效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立健全崗位責(zé)任制。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，組織財務(wù)核算和監(jiān)督，參與企業(yè)重大決策。2.會計人員：負(fù)責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度配備相應(yīng)數(shù)量的專業(yè)會計人員。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度，組織制定和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。組織編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算，審核財務(wù)報表，確保財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)資金籌集、資金運(yùn)用和資金分配的決策，合理安排資金，提高資金使用效率。參與企業(yè)重大投資、融資、并購等決策，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估和控制。組織開展財務(wù)分析和財務(wù)評價，為企業(yè)管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，設(shè)置會計科目，登記賬簿，編制財務(wù)報表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。定期核對賬目，進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交工作。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人開展財務(wù)分析和財務(wù)評價工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保其安全完整。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，根據(jù)再生資源行業(yè)的特點(diǎn)，可增設(shè)一些與再生資源業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目，如“再生資源采購”、“再生資源加工成本”、“再生資源銷售”等，以便準(zhǔn)確核算企業(yè)的再生資源業(yè)務(wù)。（三）賬務(wù)處理1.再生資源采購企業(yè)采購再生資源時，應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等原始憑證，借記“再生資源采購”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計入“再生資源采購”科目。2.再生資源加工成本企業(yè)對采購的再生資源進(jìn)行加工時，應(yīng)將加工過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等計入“再生資源加工成本”科目。加工完成后，將加工成本轉(zhuǎn)入“庫存商品——再生資源”科目。3.再生資源銷售企業(yè)銷售再生資源時，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——再生資源銷售”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本——再生資源銷售”科目，貸記“庫存商品——再生資源”科目。4.其他業(yè)務(wù)收支企業(yè)除再生資源采購、加工、銷售業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按照相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行核算。如取得的廢舊物資回收手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；發(fā)生的與廢舊物資回收相關(guān)的其他費(fèi)用支出，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（四）財務(wù)報表編制企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務(wù)報表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。同時，企業(yè)還應(yīng)編制財務(wù)報表附注，對財務(wù)報表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會計政策、會計估計變更、重大事項(xiàng)等。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度?，F(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)；銀行存款應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)應(yīng)合理安排貨幣資金，確保資金安全，提高資金使用效率。2.應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理。銷售部門應(yīng)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，及時與客戶簽訂銷售合同，明確付款方式和付款期限。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時催收逾期賬款。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度。存貨包括再生資源采購的原材料、加工過程中的在產(chǎn)品、加工完成后的庫存商品等。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。存貨發(fā)出時，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍。固定資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下條件：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并選擇合適的折舊方法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。常見的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定編制固定資產(chǎn)折舊計提表，定期計提折舊，并計入相關(guān)成本費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括日常修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用、改良支出等。日常修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益；大修理費(fèi)用應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方式進(jìn)行核算；改良支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核算。4.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查過程中，應(yīng)核對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、使用狀況等，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將凈損失計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計量企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，確認(rèn)無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷期限和攤銷方法。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，并計入相關(guān)成本費(fèi)用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定編制無形資產(chǎn)攤銷計提表，定期計提攤銷，并計入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)處置企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。企業(yè)出租無形資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，同時將出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期損益。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.再生資源采購成本再生資源采購成本包括采購價格、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等直接費(fèi)用，以及采購過程中發(fā)生的其他間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額核算采購成本，并根據(jù)采購數(shù)量和采購成本計算單位采購成本。2.再生資源加工成本再生資源加工成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。直接材料是指加工過程中消耗的再生資源原材料；直接人工是指直接從事加工生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)按照成本核算對象和成本項(xiàng)目，歸集和分配加工成本，計算產(chǎn)品加工成本。3.成本計算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)再生資源行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本計算方法。常見的成本計算方法有品種法、分批法、分步法等。品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)；分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，合理確定成本計算方法，并保持相對穩(wěn)定。（二）費(fèi)用管理1.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，建立健全費(fèi)用報銷制度，明確費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。2.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售人員工資、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用的使用效益。3.財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)合理安排資金，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費(fèi)用支出。同時，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)費(fèi)用的核算和管理，確保財務(wù)費(fèi)用支出真實(shí)、準(zhǔn)確。六、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算企業(yè)應(yīng)按照銷售商品、提供勞務(wù)等不同業(yè)務(wù)類型，分別核算收入。銷售商品收入應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入；提供勞務(wù)收入應(yīng)按照完工百分比法等方法確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)及時開具銷售發(fā)票，記錄收入實(shí)現(xiàn)情況，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）利潤管理1.利潤構(gòu)成企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.利潤分配企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配。利潤分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的順序進(jìn)行利潤分配，確保利潤分配合理、合規(guī)。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報納稅。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)報表等相關(guān)資料，如實(shí)申報繳納各項(xiàng)稅款。（二）稅款繳納企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和納稅期限，及時足額繳納稅款。稅款繳納方式包括自行申報繳納、代扣代繳、代收代繳等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅款繳納管理，確保稅款繳納及時、準(zhǔn)確，避免逾期繳納稅款產(chǎn)生滯納金和罰款等額外支出。（三）稅收優(yōu)惠再生資源行業(yè)可能享受一些國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)及時了解和掌握相關(guān)政策規(guī)定，按照規(guī)定申請享受稅收優(yōu)惠。如符合條件的再生資源回收企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收優(yōu)惠，確保稅收優(yōu)惠政策的有效落實(shí)。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。定期對企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合法律法