PAGE精細化管理醫(yī)院財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在加強醫(yī)院財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務標準制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門以及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務規(guī)定，確保財務活動合法合規(guī)。2.精細化原則：對財務工作的各個環(huán)節(jié)進行細致、精準的管理，提高財務管理的質量和效率。3.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，實現(xiàn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。4.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、成本管理、資產管理等各個方面。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃、業(yè)務活動特點以及上年度預算執(zhí)行情況等因素，結合國家政策和市場變化，科學合理地編制預算。2.編制方法：采用零基預算與滾動預算相結合的方法。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往預算項目和收支水平，以零為基點編制預算；滾動預算是指預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。3.編制流程：每年[具體時間]，各科室、部門根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和自身業(yè)務需求，提出下一年度的預算建議，包括收入、成本、費用等各項預算指標。財務部門匯總各科室、部門的預算建議，進行初步審核和分析，結合醫(yī)院總體發(fā)展目標和財務狀況，提出預算草案。預算草案提交醫(yī)院預算管理委員會審議，經(jīng)修改完善后，報醫(yī)院管理層審批。醫(yī)院管理層審批通過后的預算，由財務部門下達各科室、部門執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各科室、部門應嚴格按照下達的預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。2.財務部門負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期編制預算執(zhí)行情況報告，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。對預算執(zhí)行偏差較大的科室、部門，要進行重點跟蹤和分析，提出改進措施。3.建立預算執(zhí)行考核機制，將預算執(zhí)行情況與科室、部門的績效考核掛鉤，對預算執(zhí)行情況良好的科室、部門給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的科室、部門進行相應的處罰。（三）預算調整1.預算調整的條件：當出現(xiàn)國家政策調整、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略重大變化、市場環(huán)境重大變化、不可抗力因素等情況，導致原預算無法執(zhí)行或執(zhí)行結果與預算目標偏差較大時，可以進行預算調整。2.預算調整的程序：科室、部門提出預算調整申請，詳細說明調整的原因、內容、金額以及對醫(yī)院整體預算的影響。財務部門對預算調整申請進行審核，提出審核意見。預算調整申請經(jīng)財務部門審核通過后提交醫(yī)院預算管理委員會審議。醫(yī)院預算管理委員會審議通過后的預算調整方案，報醫(yī)院管理層審批。醫(yī)院管理層審批通過后的預算調整方案，由財務部門下達各科室、部門執(zhí)行，并相應調整預算指標。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策，按照物價部門核定的收費標準收取醫(yī)療費用。嚴禁擅自提高或降低收費標準，嚴禁分解收費、重復收費、自立項目收費等違規(guī)行為。2.加強醫(yī)療服務價格管理，定期對醫(yī)療服務價格執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正價格執(zhí)行過程中存在的問題。3.規(guī)范醫(yī)療收入核算，確保醫(yī)療收入準確、完整地反映醫(yī)院的業(yè)務收入情況。醫(yī)療收入按照權責發(fā)生制原則確認，即在提供醫(yī)療服務并已收訖價款或取得收款權利時確認收入。4.建立醫(yī)療收入退費管理制度，明確退費的條件、流程和審批權限。對符合退費條件的患者，要嚴格按照規(guī)定辦理退費手續(xù)，確保退費的真實性和準確性。（二）其他收入管理1.醫(yī)院的其他收入包括藥品收入、財政補助收入、科教項目收入、其他業(yè)務收入等。各項其他收入應按照相關規(guī)定進行管理和核算。2.藥品收入應嚴格執(zhí)行藥品加成政策，按照規(guī)定的加成率計算藥品加成收入。同時，要加強藥品采購、庫存管理，降低藥品成本，提高藥品資金使用效益。3.財政補助收入應按照國家財政部門的規(guī)定和醫(yī)院與財政部門簽訂的協(xié)議進行管理和使用，確保財政資金專款專用，發(fā)揮財政資金的最大效益。4.科教項目收入應按照科研項目合同或協(xié)議的約定進行管理和核算，確?？蒲薪?jīng)費的合理使用和項目的順利實施。5.其他業(yè)務收入應按照相關法律法規(guī)和醫(yī)院內部規(guī)定進行管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。四、成本管理（一）成本核算1.醫(yī)院成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、按實際成本計價、一致性、重要性等原則。2.成本核算對象分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算與診次成本核算等。醫(yī)院應根據(jù)管理需要和實際情況，選擇合適的成本核算對象進行成本核算。3.成本核算方法采用制造成本法，即將醫(yī)院業(yè)務活動中發(fā)生的各項費用分為直接成本和間接成本。直接成本是指直接為醫(yī)療服務或產品所發(fā)生的成本，如人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費等；間接成本是指為組織和管理醫(yī)療服務或產品而發(fā)生的成本，如管理費用、固定資產折舊等。間接成本按照一定的標準分配計入各成本核算對象。4.成本核算流程：確定成本核算對象和成本項目。收集和整理成本數(shù)據(jù)，包括各項費用的發(fā)生額、原始憑證等。對成本數(shù)據(jù)進行分類、匯總和歸集，計算各成本核算對象的直接成本。采用合理的方法分配間接成本，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。定期編制成本報表，反映醫(yī)院成本核算情況。（二）成本控制1.建立成本控制制度，明確成本控制的目標、原則、方法和措施。成本控制應貫穿于醫(yī)院業(yè)務活動的全過程，包括預算編制、采購、庫存、醫(yī)療服務提供等各個環(huán)節(jié)。2.加強成本預算管理，將成本控制目標納入預算管理體系，通過預算對成本進行事前控制。在預算執(zhí)行過程中，嚴格控制各項成本費用的支出，確保成本預算目標的實現(xiàn)。3.優(yōu)化醫(yī)院資源配置，合理安排人員、設備、物資等資源，提高資源利用效率，降低資源浪費。通過開展成本效益分析，對醫(yī)院業(yè)務活動進行評估，選擇最優(yōu)的業(yè)務方案，降低成本。4.在醫(yī)療服務過程中，加強醫(yī)療質量管理，規(guī)范醫(yī)療服務行為，減少不必要的醫(yī)療費用支出。同時，加強對藥品、衛(wèi)生材料等物資的管理，降低物資消耗成本。5.建立成本控制考核機制，將成本控制指標納入科室、部門績效考核體系，對成本控制效果顯著的科室、部門給予獎勵，對成本控制不力的科室、部門進行相應的處罰。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金管理：嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保現(xiàn)金收付的安全、準確。加強對現(xiàn)金庫存限額的管理，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開設和使用銀行賬戶，定期對銀行賬戶進行清理和核對，確保銀行賬戶資金的安全。建立貨幣資金內部控制制度，明確貨幣資金收付的審批權限和流程，加強對貨幣資金收付憑證的審核和管理，防止貨幣資金被盜、挪用等風險。2.應收及預付款項管理：加強應收醫(yī)療款管理，建立健全應收醫(yī)療款管理制度，定期對應收醫(yī)療款進行清理和核對，及時催收欠費。對長期拖欠的應收醫(yī)療款，要采取有效措施進行催收，必要時通過法律途徑解決。規(guī)范預付款項管理，嚴格預付款項的審批程序，對預付款項的用途、金額、期限等進行嚴格審核。加強對預付款項的跟蹤管理，及時清理逾期未結算的預付款項。3.存貨管理：建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理。加強對存貨采購計劃的管理，合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。加強存貨驗收管理，確保存貨的數(shù)量、質量符合采購合同要求。對驗收不合格的存貨，要及時與供應商協(xié)商處理。加強存貨保管管理，建立存貨保管臺賬，定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。加強對存貨保管環(huán)境的管理，防止存貨損壞、變質等情況發(fā)生。規(guī)范存貨發(fā)出管理，嚴格按照規(guī)定的程序辦理存貨發(fā)出手續(xù)，確保存貨發(fā)出的真實性和準確性。加強對存貨發(fā)出憑證的審核和管理。（二）固定資產1.固定資產購置：醫(yī)院固定資產購置應根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務需要，按照規(guī)定的程序進行審批。購置固定資產要進行充分的市場調研和論證，選擇性價比高的產品。加強固定資產購置預算管理，將固定資產購置納入年度預算管理體系，確保固定資產購置資金的合理安排。2.固定資產折舊：醫(yī)院固定資產折舊采用平均年限法計提。折舊年限按照國家相關規(guī)定和醫(yī)院固定資產的實際使用情況確定。建立固定資產折舊管理制度，明確固定資產折舊的計算方法、計提范圍、計提時間等。定期對固定資產折舊進行核算和核對，確保固定資產折舊計提的準確性。3.固定資產清查：定期對固定資產進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內容包括固定資產的數(shù)量、質量、使用狀況、存放地點等。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產盤盈、盤虧、毀損等情況，要及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。建立固定資產清查臺賬，記錄清查結果和處理情況。4.固定資產處置：醫(yī)院固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批。處置固定資產要進行評估，合理確定處置價格。處置固定資產的收入應及時足額上繳醫(yī)院財務部門。加強對固定資產處置的管理，建立固定資產處置檔案，記錄固定資產處置的相關信息，包括處置原因、處置方式、處置價格、處置時間等。六、財務報告與分析（一）財務報告1.醫(yī)院應按照國家財務會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表、會計報表附注和財務情況說明書等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映醫(yī)院的財務狀況、業(yè)務活動成果和現(xiàn)金流量情況。財務報告編制完成后，要進行認真審核，確保財務報告數(shù)據(jù)的準確性和邏輯一致性。3.醫(yī)院應按照規(guī)定的時間和程序，將財務報告報送上級主管部門、財政部門等相關部門，并向醫(yī)院內部各科室、部門公開財務信息，接受監(jiān)督。（二）財務分析1.建立財務分析制度，定期對醫(yī)院財務狀況和業(yè)務活動進行分析。財務分析應采用科學的方法，運用財務數(shù)據(jù)和相關業(yè)務數(shù)據(jù)，對醫(yī)院的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等進行全面分析。2.財務分析指標包括償債能力指標（如資產負債率、流動比率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率等）、盈利能力指標（如業(yè)務收支結余率、凈資產收益率等）、發(fā)展能力指標（如總資產增長率、業(yè)務收入增長率等）等。通過對這些指標的分析，揭示醫(yī)院財務活動中存在的問題，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。3.財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結果、存在問題及建議等內容。財務分析報告要做到數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行，為醫(yī)院管理層提供有價值的決策參考。七、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全醫(yī)院內部財務監(jiān)督制度，明確內部財務監(jiān)督的職責、權限和程序。醫(yī)院內部財務監(jiān)督應貫穿于財務活動的全過程，包括預算編制、執(zhí)行、調整，收入、成本、資產管理等各個環(huán)節(jié)。2.醫(yī)院內部審計部門負責對醫(yī)院財務活動進行定期審計和專項審計。審計內容包括財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，預算執(zhí)行情況，資產管理情況，內部控制制度執(zhí)行情況等。3.加強對醫(yī)院財務人員的監(jiān)督管理，建立財務人員崗位責任制，明確財務人員職責和權限。對財務人員的工作進行定期考核