PAGE私立醫(yī)院開業(yè)前財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范私立醫(yī)院開業(yè)前的財(cái)務(wù)管理工作，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，為醫(yī)院的順利開業(yè)和后續(xù)運(yùn)營提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。（二）適用范圍本制度適用于私立醫(yī)院開業(yè)籌備期間的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、預(yù)算編制、成本核算、財(cái)務(wù)收支管理等相關(guān)工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，保證財(cái)務(wù)工作有序開展。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置私立醫(yī)院開業(yè)前應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)工作符合醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。2.會計(jì)人員負(fù)責(zé)醫(yī)院日常會計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)等。嚴(yán)格按照國家會計(jì)準(zhǔn)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，保證財(cái)務(wù)資料的完整性和安全性。3.出納人員負(fù)責(zé)醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款的收付和管理工作，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理各類款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計(jì)核對賬目，做到賬賬相符、賬款相符。三、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道私立醫(yī)院開業(yè)前的資金籌集渠道主要包括以下幾種：1.股東投入：由醫(yī)院股東按照公司章程規(guī)定的出資方式和金額進(jìn)行投入。2.銀行貸款：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和資金需求，向銀行申請貸款，用于醫(yī)院建設(shè)、設(shè)備購置等。3.其他融資渠道：如政府扶持資金、社會捐贈等。（二）資金籌集管理1.制定資金籌集計(jì)劃財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院開業(yè)籌備計(jì)劃和資金需求情況，制定詳細(xì)的資金籌集計(jì)劃，明確資金籌集的時(shí)間、金額、渠道等。2.規(guī)范籌資程序?qū)τ诠蓶|投入，應(yīng)按照公司章程規(guī)定的程序進(jìn)行，確保出資真實(shí)、足額。申請銀行貸款時(shí)，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，辦理貸款手續(xù)，簽訂貸款合同。對于其他融資渠道，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行操作，確保資金來源合法合規(guī)。3.資金到賬管理資金到賬后，出納人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資金準(zhǔn)確入賬。同時(shí)，應(yīng)核對資金來源和金額，如有疑問及時(shí)與相關(guān)部門溝通核實(shí)。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.全面性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋醫(yī)院開業(yè)籌備期間的各項(xiàng)收入和支出，包括人員費(fèi)用、設(shè)備購置、房屋租賃、藥品采購等。2.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于醫(yī)院實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，充分考慮各種因素，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。3.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：對于開業(yè)籌備期間的各項(xiàng)費(fèi)用支出，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際需要和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行編制。2.滾動(dòng)預(yù)算法：結(jié)合醫(yī)院開業(yè)籌備進(jìn)度和實(shí)際執(zhí)行情況，對預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：財(cái)務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院開業(yè)籌備計(jì)劃，向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的要求、范圍、時(shí)間等。2.各部門編制預(yù)算：各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作計(jì)劃，編制本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制醫(yī)院整體預(yù)算草案。審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、合規(guī)性等。4.預(yù)算審批：醫(yī)院管理層對財(cái)務(wù)部門匯總編制的預(yù)算草案進(jìn)行審批，形成正式預(yù)算方案。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：將正式預(yù)算方案分解為各部門的具體預(yù)算指標(biāo)，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決。3.預(yù)算調(diào)整：如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整金額、對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。五、收入管理（一）收入分類私立醫(yī)院開業(yè)前的收入主要包括以下幾類：1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院為患者提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入等。2.藥品收入：指醫(yī)院銷售藥品所取得的收入。3.其他收入：如培訓(xùn)收入、出租收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在醫(yī)療服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入。2.藥品收入：在藥品發(fā)出，同時(shí)收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入。3.其他收入：按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.建立收入臺賬：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的發(fā)生時(shí)間、金額、來源等信息，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。2.規(guī)范收費(fèi)流程：醫(yī)院應(yīng)制定規(guī)范的收費(fèi)流程，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)方式，確?；颊呃U費(fèi)便捷、準(zhǔn)確。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對收費(fèi)人員的培訓(xùn)和管理，防止出現(xiàn)收費(fèi)差錯(cuò)和違規(guī)行為。3.加強(qiáng)收入票據(jù)管理：醫(yī)院應(yīng)按照國家票據(jù)管理規(guī)定，使用合法有效的票據(jù)收取款項(xiàng)。收入票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核銷，確保票據(jù)的真實(shí)性、完整性和安全性。六、成本核算與控制（一）成本分類私立醫(yī)院開業(yè)前的成本主要包括以下幾類：1.人員成本：包括工資、獎(jiǎng)金、福利、社保等。2.設(shè)備購置成本：指醫(yī)院為開展醫(yī)療業(yè)務(wù)購置設(shè)備所發(fā)生的成本。3.房屋租賃成本：指醫(yī)院租賃房屋用于經(jīng)營所發(fā)生的成本。4.藥品采購成本：指醫(yī)院采購藥品所發(fā)生的成本。5.其他成本：如水電費(fèi)、辦公用品費(fèi)、差旅費(fèi)等。（二）成本核算方法1.直接成本法：對于能夠直接歸屬于某一醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目或藥品品種的成本，采用直接成本法進(jìn)行核算。2.間接成本分配法：對于不能直接歸屬于某一醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目或藥品品種的間接成本，采用合理的分配方法進(jìn)行分配，如按醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量、藥品銷售額等進(jìn)行分配。（三）成本控制措施1.制定成本控制目標(biāo)：根據(jù)醫(yī)院開業(yè)籌備計(jì)劃和預(yù)算安排，制定成本控制目標(biāo)，明確各部門的成本控制責(zé)任。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算控制成本支出。同時(shí)，定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本控制過程中的問題。3.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)：通過合理配置資源，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，降低不必要的開支等措施，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高成本效益。4.加強(qiáng)成本核算與分析：定期對醫(yī)院成本進(jìn)行核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施進(jìn)行改進(jìn)。七、財(cái)務(wù)收支管理（一）財(cái)務(wù)收支審批流程1.收入審批流程收費(fèi)人員收取款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)開具收款票據(jù)，并將款項(xiàng)交給出納人員。出納人員收到款項(xiàng)后，應(yīng)進(jìn)行核對，并登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。會計(jì)人員根據(jù)收款票據(jù)和出納人員的收款記錄，進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)收入。2.支出審批流程費(fèi)用報(bào)銷申請人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等信息，并附上相關(guān)原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對費(fèi)用報(bào)銷申請進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對費(fèi)用報(bào)銷申請進(jìn)行審批，重點(diǎn)審核費(fèi)用的合規(guī)性和預(yù)算執(zhí)行情況。醫(yī)院管理層對重大費(fèi)用支出進(jìn)行審批。出納人員根據(jù)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單支付款項(xiàng)，并登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。（二）財(cái)務(wù)收支監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.外部審計(jì)監(jiān)督：按照國家法律法規(guī)要求，聘請具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類：私立醫(yī)院開業(yè)前應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家會計(jì)準(zhǔn)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和簽章，保證報(bào)表的合法性和嚴(yán)肅性。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在問題，為管理層決策提供參考依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析醫(yī)院在行業(yè)中的地位和競爭力；通過計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，評估醫(yī)院的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等；觀察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案分類財(cái)務(wù)檔案主要包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單等。（二）檔案保管期限1.會計(jì)憑證：保管期限為30年。2.會計(jì)賬簿：保管期限為30年。3.財(cái)務(wù)報(bào)表：年度財(cái)務(wù)報(bào)表永久保管，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為10年。4.稅務(wù)資料：保管期限按照國家稅務(wù)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。5.合同協(xié)議：保管期限至合同履行完畢后10年。6.銀行對賬單：保管期限為5年。（三）檔案保管與查閱1.檔案保管：財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，按照檔案分類和保管期限進(jìn)行整理、裝訂和存放。檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備安全、防火、防潮、防蟲等條件，確保檔案的完整性和安全性。2.檔案查閱：因工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)填寫檔案查閱