PAGE財政部中小學(xué)校財務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合中小學(xué)校實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。（三）基本原則1.依法理財原則：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)管理工作合法合規(guī)。2.勤儉辦學(xué)原則：厲行節(jié)約，反對浪費，降低辦學(xué)成本，提高資金使用效益。3.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌規(guī)劃學(xué)校各項財務(wù)收支，合理安排資金，兼顧不同方面的需求。4.民主管理原則：堅持財務(wù)公開，實行民主理財，接受教職工和社會監(jiān)督。二、財務(wù)管理體制（一）校長負(fù)責(zé)制中小學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負(fù)責(zé)制。校長要對學(xué)校財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)機(jī)構(gòu)和財會人員依法依規(guī)開展工作。（二）財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機(jī)構(gòu)：學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財會人員。規(guī)模較小的學(xué)校可以實行報賬制，配備報賬員，在規(guī)定時間內(nèi)到上級主管部門報賬。2.財會人員：財會人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。學(xué)校要加強對財會人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。（三）職責(zé)分工1.校長職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財務(wù)工作，組織制定學(xué)校財務(wù)管理制度和財務(wù)預(yù)算，審核重大財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。2.財務(wù)部門職責(zé)：具體負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)核算、財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督工作，編制財務(wù)預(yù)算和決算，定期向校長和教職工報告財務(wù)狀況。3.其他部門職責(zé)：各部門要配合財務(wù)部門做好相關(guān)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，控制經(jīng)費支出，提高資金使用效益。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：涵蓋學(xué)校全部收入和支出，不得漏編。3.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，數(shù)據(jù)真實可靠。4.重點性原則：優(yōu)先保障重點項目和重點工作的資金需求。5.穩(wěn)健性原則：合理預(yù)計收入，從嚴(yán)控制支出，保持收支平衡。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算：根據(jù)國家政策、學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和招生計劃，參考上年度收入情況，合理預(yù)計各項收入。2.支出預(yù)算：按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)和事業(yè)發(fā)展需要，分項目、分科目編制支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算要根據(jù)人員編制、資產(chǎn)狀況等因素，按照國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)編制；項目支出預(yù)算要根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點，明確項目名稱、內(nèi)容、金額和實施時間等。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算審批：學(xué)校財務(wù)預(yù)算經(jīng)校長辦公會審議通過后，報上級主管部門審核批復(fù)。2.預(yù)算執(zhí)行：學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，不得隨意調(diào)整。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。（四）預(yù)算監(jiān)督與考核1.預(yù)算監(jiān)督：學(xué)校要建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。2.預(yù)算考核：上級主管部門要對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與學(xué)校經(jīng)費安排掛鉤，促進(jìn)學(xué)校加強預(yù)算管理。四、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)校收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入。（二）收入管理要求1.財政補助收入：按照國家有關(guān)規(guī)定和財政部門核定的預(yù)算，及時足額取得財政補助收入。2.事業(yè)收入：按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行收費標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)收入要納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。3.上級補助收入：按照上級主管部門的要求和規(guī)定，及時取得上級補助收入。4.附屬單位上繳收入：加強對附屬單位的管理，督促附屬單位按照規(guī)定上繳收入。5.其他收入：依法依規(guī)組織其他收入，確保收入合法合規(guī)。（三）票據(jù)管理學(xué)校取得收入應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行管理。票據(jù)的購買、使用、保管、核銷等要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保票據(jù)安全。五、支出管理（一）支出范圍中小學(xué)校支出包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出和項目支出。（二）支出管理要求1.人員支出：按照國家有關(guān)規(guī)定支付教職工工資、津貼、補貼、獎金等，確保教職工工資按時足額發(fā)放。2.公用支出：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，控制公用經(jīng)費支出，提高資金使用效益。公用經(jīng)費要重點保障教學(xué)業(yè)務(wù)、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、水電、取暖、交通等方面的需要。3.對個人和家庭的補助支出：按照國家有關(guān)規(guī)定，對家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生、離退休人員等給予補助。4.項目支出：按照批準(zhǔn)的項目預(yù)算和合同約定，嚴(yán)格控制項目支出，確保項目順利實施。項目支出要專款專用，不得挪作他用。（三）支出審批與報銷1.支出審批：學(xué)校各項支出要按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由校長審批；重大支出要經(jīng)校長辦公會或教職工代表大會審議通過后，報上級主管部門審批。2.支出報銷：報銷憑證要真實、合法、有效，符合國家有關(guān)規(guī)定。報銷時要注明支出事由、金額、經(jīng)辦人、審批人等信息，按照規(guī)定的報銷流程進(jìn)行報銷。（四）政府采購管理學(xué)校采購貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。要編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)格按照采購程序進(jìn)行采購，確保采購過程公開、公平、公正。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍中小學(xué)校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)管理制度1.流動資產(chǎn)：學(xué)校要加強對流動資產(chǎn)的管理，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。要建立健全貨幣資金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，確保資金安全；加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的清理和催收，減少壞賬損失；規(guī)范存貨管理，定期進(jìn)行盤點，確保賬實相符。2.固定資產(chǎn)：學(xué)校要按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)購置要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入學(xué)校預(yù)算管理。3.無形資產(chǎn)：學(xué)校要加強對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。要按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估、登記和核算，確保無形資產(chǎn)的安全和完整。4.對外投資：學(xué)校不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資業(yè)務(wù)。未經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，不得對外投資。（三）資產(chǎn)處置學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，評估作價，公開處置。處置收入要按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入學(xué)校預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中小學(xué)校負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。（二）負(fù)債管理要求1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模：學(xué)校要合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排資金，盡量減少負(fù)債。確需舉債的，要按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模和期限。2.加強債務(wù)管理：學(xué)校要建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理責(zé)任，加強對債務(wù)的核算和監(jiān)督。要按時足額償還債務(wù)本息，不得拖欠。3.防范債務(wù)風(fēng)險：學(xué)校要加強對債務(wù)風(fēng)險的評估和預(yù)警，制定應(yīng)急預(yù)案，防范債務(wù)風(fēng)險。八、財務(wù)清算（一）清算情形中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等情形時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算程序1.成立清算機(jī)構(gòu)：學(xué)校要成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實施財務(wù)清算工作。清算機(jī)構(gòu)要由學(xué)校負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員及相關(guān)部門人員組成。2.編制清算方案：清算機(jī)構(gòu)要在對學(xué)校財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，編制清算方案。清算方案要報上級主管部門審核批準(zhǔn)。3.實施清算：清算機(jī)構(gòu)要按照清算方案，對學(xué)校財產(chǎn)進(jìn)行清理、處置，收回債權(quán)，清償債務(wù)。4.報送清算報告：清算工作結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)要向?qū)W校和上級主管部門報送清算報告，辦理資產(chǎn)移交和財務(wù)結(jié)賬手續(xù)。九、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.報告編制要求：財務(wù)報告要做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表附注要對重要事項進(jìn)行說明，財務(wù)情況說明書要對學(xué)校財務(wù)狀況、事業(yè)發(fā)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：學(xué)校要定期對財務(wù)狀況進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等。2.分析方法：財務(wù)分析要采用科學(xué)的方法，運用比較分析、比率分析、趨勢分析等方法，對學(xué)校財務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入的分析。3.分析結(jié)果應(yīng)用：學(xué)校要根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決，不斷提高財務(wù)管理水平。十、財務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督：學(xué)校要建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門