PAGE異地醫(yī)院財(cái)務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度匯編旨在規(guī)范異地醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理行為，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，為異地醫(yī)院提供全面、系統(tǒng)、有效的財(cái)務(wù)管理制度依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于[異地醫(yī)院具體名稱]及其所屬各部門(mén)、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等，形成完整的財(cái)務(wù)管理制度體系。4.規(guī)范性原則：財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范，各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作符合規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院上年度財(cái)務(wù)收支情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況及本年度工作計(jì)劃。醫(yī)療市場(chǎng)需求變化、物價(jià)變動(dòng)等因素。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往的預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性，確定預(yù)算收支水平。滾動(dòng)預(yù)算是指預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。收入預(yù)算根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及市場(chǎng)預(yù)測(cè)等因素進(jìn)行編制。成本預(yù)算按照成本核算對(duì)象，結(jié)合成本定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)量等因素進(jìn)行編制。3.編制流程每年[具體時(shí)間]前，各科室根據(jù)本科室工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出本科室下一年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審議意見(jiàn)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整完善，形成醫(yī)院年度預(yù)算方案，報(bào)醫(yī)院決策層審批。醫(yī)院年度預(yù)算方案經(jīng)決策層審批通過(guò)后，下達(dá)各科室執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各科室是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本科室預(yù)算的具體執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算安排開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施和建議。3.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，督促相關(guān)科室采取有效措施進(jìn)行整改。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策法規(guī)調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等重大因素影響，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時(shí)，相關(guān)科室應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容及調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核后，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況和發(fā)展需要，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，提出審議意見(jiàn)。4.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)醫(yī)院決策層審批。醫(yī)院決策層審批通過(guò)后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各科室按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率（或增長(zhǎng)率）、成本控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等。2.預(yù)算考核周期為年度，每年[具體時(shí)間]前，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各科室預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算各科室預(yù)算考核指標(biāo)完成情況，形成預(yù)算考核報(bào)告，報(bào)醫(yī)院管理層。3.醫(yī)院管理層根據(jù)預(yù)算考核報(bào)告，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較差的科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。定期對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理，確保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤。如遇收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保收費(fèi)系統(tǒng)準(zhǔn)確更新。2.收費(fèi)票據(jù)管理收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、發(fā)放、回收和核銷工作。收費(fèi)人員應(yīng)按照規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)開(kāi)具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛開(kāi)、多開(kāi)或不開(kāi)票據(jù)。每日終了，收費(fèi)人員應(yīng)將當(dāng)日收取的現(xiàn)金、支票等款項(xiàng)及時(shí)繳存銀行，并將收費(fèi)票據(jù)存根聯(lián)、收入日?qǐng)?bào)表等資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)核對(duì)收費(fèi)票據(jù)存根聯(lián)與收入日?qǐng)?bào)表的一致性，確保收費(fèi)金額準(zhǔn)確無(wú)誤。3.收入確認(rèn)與核算醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。根據(jù)不同的收費(fèi)項(xiàng)目，分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保收入核算準(zhǔn)確、清晰。定期對(duì)醫(yī)療收入進(jìn)行分析，分析收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動(dòng)原因等，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。（二）其他收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助收入管理嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)規(guī)定的用途和范圍使用財(cái)政補(bǔ)助資金，確保?？顚Ｓ?。及時(shí)足額申報(bào)財(cái)政補(bǔ)助收入，加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，確保財(cái)政補(bǔ)助資金及時(shí)到位。對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行單獨(dú)核算，定期向醫(yī)院管理層報(bào)告財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況。2.科教項(xiàng)目收入管理按照科研項(xiàng)目和教學(xué)項(xiàng)目合同約定，及時(shí)足額收取科研經(jīng)費(fèi)和教學(xué)經(jīng)費(fèi)。對(duì)科教項(xiàng)目收入進(jìn)行單獨(dú)核算，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算使用資金，確保資金使用合規(guī)、合理。加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，定期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益。3.其他業(yè)務(wù)收入管理對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，如租金收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收益等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。建立健全其他業(yè)務(wù)收入管理制度，明確收入確認(rèn)原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)流程等，確保其他業(yè)務(wù)收入合法合規(guī)。四、成本管理（一）成本核算對(duì)象1.以科室為基本成本核算對(duì)象，根據(jù)醫(yī)院管理需要，進(jìn)一步細(xì)分核算單元，如醫(yī)療組、病種、診次、床日等。2.對(duì)于間接成本，按照受益原則，采用一定的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（二）成本核算方法1.采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算。作業(yè)成本法是指以作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或服務(wù)上的一種成本核算方法。完全成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本和存貨成本時(shí)，把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的全部成本都?xì)w納到產(chǎn)品成本和存貨成本中去的一種成本核算方法。本醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的成本核算方法。2.成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、一致性、重要性等原則。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和成本構(gòu)成，編制本科室成本預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本支出。2.成本定額控制：制定各項(xiàng)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，如人員費(fèi)用定額、材料消耗定額、設(shè)備折舊定額等，對(duì)成本支出進(jìn)行定額控制。3.成本分析與考核：定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。建立成本考核制度，對(duì)各科室成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將成本考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。（四）成本分析1.定期開(kāi)展成本分析工作，分析醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本效益情況等。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析，找出影響成本變動(dòng)的因素，為成本控制和管理決策提供依據(jù)。3.撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，提出成本控制建議和改進(jìn)措施，報(bào)醫(yī)院管理層和相關(guān)部門(mén)。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍，超過(guò)現(xiàn)金使用限額的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)繳存銀行。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督，確保貨幣資金收付真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、欠款單位、賬齡等信息。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作定期與欠款單位核對(duì)賬目，及時(shí)催收欠款。對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定程序核銷。3.存貨管理建立健全存貨管理制度，明確存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理要求。加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理嚴(yán)格按照醫(yī)院物資采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，選擇合格的供應(yīng)商，確保存貨質(zhì)量。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)醫(yī)院管理層審批。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)程序進(jìn)行，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對(duì)，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確無(wú)誤。3.固定資產(chǎn)清查每年至少組織一次固定資產(chǎn)清查工作，全面清查固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量按照無(wú)形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，確認(rèn)醫(yī)院擁有或控制的無(wú)形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。對(duì)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照國(guó)家規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行核對(duì)，確保攤銷計(jì)提準(zhǔn)確無(wú)誤。六、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款管理建立應(yīng)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、供應(yīng)商等信息。按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信用。定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.預(yù)收醫(yī)療款管理嚴(yán)格按照規(guī)定收取預(yù)收醫(yī)療款，開(kāi)具收款票據(jù)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的管理，定期核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款余額，確保預(yù)收醫(yī)療款賬實(shí)相符。按照規(guī)定及時(shí)結(jié)算預(yù)收醫(yī)療款，將預(yù)收醫(yī)療款轉(zhuǎn)為醫(yī)療收入。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款管理按照醫(yī)院發(fā)展需要，合理確定長(zhǎng)期借款規(guī)模和借款期限。嚴(yán)格按照借款合同約定使用借款資金，確保借款資金專款專用。定期對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行利息計(jì)算和支付，確保利息支付及時(shí)、準(zhǔn)確。按照規(guī)定計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，將利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。2.其他非流動(dòng)負(fù)債管理對(duì)醫(yī)院發(fā)生的其他非流動(dòng)負(fù)債，如長(zhǎng)期應(yīng)付款等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。建立健全其他非流動(dòng)負(fù)債管理制度，明確負(fù)債確認(rèn)、計(jì)量、償還等環(huán)節(jié)的管理要求。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系正確，能夠全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院管理層審批后對(duì)外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。3.接受內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。（二）內(nèi)部控制1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度