PAGE公司財務(wù)制度存貨制度一、總則1.目的本存貨制度旨在規(guī)范公司存貨的管理流程，確保存貨的安全、完整，提高存貨的使用效率，準確核算存貨成本，為公司財務(wù)報表的編制提供可靠依據(jù)，保障公司財務(wù)信息的真實性和準確性，符合國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準要求，支持公司的穩(wěn)健運營和發(fā)展戰(zhàn)略。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及存貨采購、存儲、領(lǐng)用、盤點及處置等環(huán)節(jié)的部門和人員。包括但不限于采購部門、倉庫管理部門、生產(chǎn)部門、銷售部門以及財務(wù)部門等。3.基本原則準確性原則：存貨的計量、計價和記錄應(yīng)準確無誤，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。安全性原則：采取必要的措施保障存貨的安全，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況的發(fā)生。效益性原則：合理控制存貨水平，避免存貨積壓或缺貨，提高存貨的周轉(zhuǎn)效率，降低存貨成本，以實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益的最大化。合規(guī)性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、會計準則以及行業(yè)規(guī)范，確保公司存貨管理活動合法合規(guī)。二、存貨的分類與計價1.存貨分類原材料：指用于生產(chǎn)產(chǎn)品的各種基本原料，如鋼材、木材、化工原料等。在產(chǎn)品：正在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品，包含從原材料投入生產(chǎn)開始，到產(chǎn)品完成一定生產(chǎn)階段（如已完成一定數(shù)量的加工工序）但尚未最終完工交付的產(chǎn)品。產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以對外銷售的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物、低值易耗品等。2.存貨計價方法原材料計價：對于外購原材料，按照采購成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。對于自制原材料，按照制造過程中的實際成本計價，包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。在產(chǎn)品計價：按照所消耗的原材料、直接人工以及合理分攤的制造費用之和計價。制造費用的分攤方法應(yīng)保持一貫性，并根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點和管理要求選擇合適的分攤標準，如按照生產(chǎn)工時、機器工時等進行分攤。產(chǎn)成品計價：采用實際成本法計價時，產(chǎn)成品成本包括從原材料投入生產(chǎn)開始至產(chǎn)成品完工入庫前所發(fā)生的全部成本，即原材料成本、直接人工成本和制造費用。采用計劃成本法計價時，產(chǎn)成品按照計劃成本入賬，月末將計劃成本調(diào)整為實際成本。實際成本與計劃成本的差異通過“材料成本差異”科目核算，并按照一定的方法分攤到發(fā)出產(chǎn)成品和結(jié)存產(chǎn)成品成本中。周轉(zhuǎn)材料計價：包裝物和低值易耗品可采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進行攤銷。一次轉(zhuǎn)銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，將其賬面價值一次性計入成本費用；五五攤銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時攤銷其賬面價值的一半，在周轉(zhuǎn)材料報廢時再攤銷其賬面價值的另一半。周轉(zhuǎn)材料的入賬價值按照取得時的實際成本確定，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于周轉(zhuǎn)材料采購成本的費用。三、存貨的采購與入庫1.采購計劃采購部門應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)計劃、銷售預(yù)測以及庫存狀況，定期編制存貨采購計劃。采購計劃應(yīng)明確采購的存貨品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計采購時間等詳細信息，并提交給相關(guān)部門審核。在編制采購計劃時，采購部門應(yīng)充分考慮市場供應(yīng)情況、價格波動趨勢以及供應(yīng)商的信譽和供貨能力等因素，確保采購計劃的合理性和可行性。2.供應(yīng)商選擇與管理建立供應(yīng)商評估和選擇機制，對潛在供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等進行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系。與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購數(shù)量、價格、交貨方式及時間、質(zhì)量標準、付款方式等條款。采購合同應(yīng)符合法律法規(guī)要求，確保公司權(quán)益得到有效保障。定期對供應(yīng)商進行績效評估，根據(jù)交貨質(zhì)量、交貨期、售后服務(wù)等方面的表現(xiàn)，對供應(yīng)商進行評分和排名。對于表現(xiàn)不佳的供應(yīng)商，及時采取措施進行整改或更換。3.采購流程采購部門根據(jù)審核后的采購計劃，向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單。采購訂單應(yīng)詳細注明所采購存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點等信息，并要求供應(yīng)商簽字確認。供應(yīng)商按照采購訂單的要求組織生產(chǎn)和發(fā)貨，并及時將發(fā)貨信息通知采購部門。采購部門應(yīng)跟蹤采購訂單的執(zhí)行情況，確保供應(yīng)商按時、按質(zhì)、按量交貨。存貨到貨后，采購部門應(yīng)及時通知倉庫管理部門進行驗收。倉庫管理部門應(yīng)根據(jù)采購合同和相關(guān)標準對到貨存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進行驗收。驗收合格的存貨辦理入庫手續(xù)，驗收不合格的存貨應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨或補貨等。4.入庫手續(xù)倉庫管理部門應(yīng)對驗收合格的存貨進行分類存放，并建立存貨臺賬。存貨臺賬應(yīng)詳細記錄存貨的入庫日期、品種、規(guī)格、數(shù)量、來源（供應(yīng)商名稱）等信息。倉庫管理人員根據(jù)驗收結(jié)果填寫入庫單，入庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。入庫單應(yīng)注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價、入庫日期等內(nèi)容，并由倉庫管理人員、采購人員簽字確認。財務(wù)部門根據(jù)入庫單及相關(guān)發(fā)票等憑證，對存貨采購業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，確認存貨的入賬價值，并登記相關(guān)賬簿。四、存貨的存儲與保管1.倉庫規(guī)劃與布局根據(jù)存貨的特點和類別，合理規(guī)劃倉庫的存儲空間，劃分不同的存儲區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等。對不同存儲區(qū)域進行標識，確保存貨存放有序，便于查找和管理。同時，應(yīng)設(shè)置必要的通道和搬運空間，保證貨物搬運和出入庫操作的順暢。2.存貨保管措施倉庫應(yīng)保持適宜的溫度、濕度和通風(fēng)條件，根據(jù)存貨的特性采取相應(yīng)的防護措施，防止存貨受潮、霉變、生銹、變質(zhì)等情況的發(fā)生。對易燃、易爆、有毒等危險存貨，應(yīng)設(shè)置專門的存儲區(qū)域，并按照國家相關(guān)規(guī)定進行嚴格管理，配備必要的安全設(shè)施和防護用品，確保存貨存儲安全。建立存貨盤點制度，定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進行處理。3.庫存管理系統(tǒng)公司應(yīng)建立完善的庫存管理系統(tǒng)，實時記錄存貨的出入庫情況、庫存數(shù)量、存放位置等信息。庫存管理系統(tǒng)應(yīng)與采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為公司管理決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。倉庫管理人員應(yīng)定期對庫存管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行核對和維護，確保數(shù)據(jù)的準確性和及時性。同時，應(yīng)根據(jù)庫存管理系統(tǒng)提供的信息，及時掌握存貨的庫存動態(tài)，合理安排存貨的采購、領(lǐng)用和存儲，避免存貨積壓或缺貨。五、存貨的領(lǐng)用與發(fā)出1.領(lǐng)用申請與審批各部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、銷售計劃或其他業(yè)務(wù)需求，填寫存貨領(lǐng)用申請表，注明領(lǐng)用存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，并提交給相關(guān)部門審批。領(lǐng)用申請表應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進行流轉(zhuǎn)，經(jīng)過部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)人員審批簽字后，方可到倉庫辦理領(lǐng)用手續(xù)。2.領(lǐng)用流程倉庫管理人員根據(jù)審批后的領(lǐng)用申請表，核實庫存情況，如庫存充足，則辦理存貨出庫手續(xù)。出庫時應(yīng)按照先進先出、加權(quán)平均等原則確定發(fā)出存貨的成本。倉庫管理人員填寫出庫單，出庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別送交領(lǐng)用部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。出庫單應(yīng)注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用部門等內(nèi)容，并由倉庫管理人員、領(lǐng)用人員簽字確認。財務(wù)部門根據(jù)出庫單及相關(guān)成本核算資料，對存貨發(fā)出業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，減少存貨賬面價值，并確認相應(yīng)的成本費用。3.發(fā)出計價方法公司存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準，并在財務(wù)報表附注中予以說明。發(fā)出存貨的計價方法主要包括個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等。個別計價法適用于能夠準確辨認存貨所屬批次或具體來源的情況，按照該存貨的實際成本計價發(fā)出。先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，按照先購入存貨的成本計算發(fā)出存貨的成本。加權(quán)平均法分為月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。月末一次加權(quán)平均法是指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本；移動加權(quán)平均法是指每次進貨后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均單位成本，并以此為基礎(chǔ)計算發(fā)出存貨的成本。六、存貨的盤點與清查1.盤點計劃與組織財務(wù)部門應(yīng)會同倉庫管理部門等相關(guān)部門，定期制定存貨盤點計劃。盤點計劃應(yīng)明確盤點的范圍、時間、人員分工、盤點方法等內(nèi)容，并報經(jīng)公司管理層批準后實施。盤點時間應(yīng)選擇在財務(wù)報表日附近，以確保盤點結(jié)果能夠準確反映期末存貨的實際情況。盤點人員應(yīng)包括倉庫管理人員、財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員等，確保盤點工作的獨立性和準確性。2.盤點方法存貨盤點可采用實地盤點法，即對存貨進行逐一清點、過秤、丈量等，確定存貨的實際數(shù)量。對于數(shù)量較大、難以逐一清點的存貨，可采用抽樣盤點法，但應(yīng)保證抽樣的代表性和隨機性。在盤點過程中，應(yīng)同時檢查存貨質(zhì)量狀況，如發(fā)現(xiàn)存貨有損壞、變質(zhì)、過期等情況，應(yīng)詳細記錄并及時報告。3.盤點結(jié)果處理盤點結(jié)束后，盤點人員應(yīng)編制存貨盤點表，詳細記錄盤點的存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、實際盤點數(shù)、賬存數(shù)、盤盈或盤虧數(shù)量及金額等信息。對于盤盈的存貨，應(yīng)查明原因，如屬于收發(fā)計量差錯、未及時入賬等原因造成的，應(yīng)及時調(diào)整賬務(wù)，增加存貨賬面價值，并沖減當(dāng)期管理費用。對于盤虧的存貨，應(yīng)區(qū)分不同情況進行處理：屬于正常損耗的，經(jīng)批準后計入管理費用；屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)扣除殘料價值、可收回的保險賠償和過失人賠償后的凈損失，計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)扣除殘料價值和可收回的保險賠償后的凈損失，計入營業(yè)外支出。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，并將盤點情況及處理結(jié)果報告公司管理層。同時，應(yīng)針對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施和建議，完善存貨管理制度。七、存貨的處置1.處置申請與審批對于因積壓、變質(zhì)、過期、毀損等原因需要處置的存貨，相關(guān)部門應(yīng)填寫存貨處置申請表，注明處置存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價值、處置原因、處置方式等信息，并提交給相關(guān)部門審批。存貨處置申請表應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進行流轉(zhuǎn)，經(jīng)過部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人、公司管理層等相關(guān)人員審批簽字后，方可進行存貨處置。2.處置方式銷售：對于仍有使用價值且市場有需求的存貨，可通過市場銷售的方式進行處置。銷售存貨應(yīng)按照公司銷售業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)手續(xù)，確保銷售價格合理、款項及時收回。報廢：對于已無使用價值或無法修復(fù)的存貨，應(yīng)進行報廢處理。報廢存貨應(yīng)按照規(guī)定的程序進行清理，如填寫報廢清單、拍照留存等，并經(jīng)相關(guān)部門審核批準后進行賬務(wù)處理，核銷存貨賬面價值。捐贈：對于符合條件的存貨，可根據(jù)公司的公益目標進行捐贈。捐贈存貨應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，確保捐贈行為合法合規(guī)，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。3.處置賬務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)存貨處置審批文件及相關(guān)憑證，對存貨處置業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。對于銷售存貨，應(yīng)確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；對于報廢存貨，應(yīng)將存貨賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后