PAGE衛(wèi)生室沒會(huì)計(jì)科目制度一、總則（一）目的為了規(guī)范衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生室的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，特制定本會(huì)計(jì)科目制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生室的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生室所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金：核算衛(wèi)生室?guī)齑娴默F(xiàn)金。2.銀行存款：記錄衛(wèi)生室存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款：反映衛(wèi)生室因提供醫(yī)療服務(wù)等應(yīng)向患者或其他單位收取的款項(xiàng)。4.庫存物資：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等各類庫存物資。5.固定資產(chǎn)：如房屋、設(shè)備等使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。6.累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。（二）負(fù)債類1.應(yīng)付賬款：核算衛(wèi)生室因購買物資、接受服務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。2.預(yù)收賬款：記錄衛(wèi)生室預(yù)收患者的醫(yī)療費(fèi)用等款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：反映衛(wèi)生室應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬。（三）凈資產(chǎn)類1.事業(yè)基金：用于核算衛(wèi)生室擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。2.專用基金：如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等具有專門用途的基金。3.結(jié)余：包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余等，反映衛(wèi)生室一定期間的收支結(jié)余情況。（四）收入類1.醫(yī)療收入：核算衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，如掛號(hào)收入、檢查收入、治療收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：記錄財(cái)政部門撥入的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：反映上級(jí)單位撥入的補(bǔ)助資金。4.其他收入：如利息收入、捐贈(zèng)收入等不屬于上述收入的其他收入。（五）費(fèi)用類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：歸集衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本，如藥品成本、衛(wèi)生材料成本、人工成本等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算財(cái)政補(bǔ)助資金用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：記錄用于科研、教學(xué)等項(xiàng)目的支出。4.管理費(fèi)用：包括衛(wèi)生室行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。三、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金本科目核算衛(wèi)生室的庫存現(xiàn)金。衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定收支現(xiàn)金，并設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。2.銀行存款本科目核算衛(wèi)生室存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。衛(wèi)生室應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，衛(wèi)生室賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。3.應(yīng)收賬款本科目核算衛(wèi)生室因提供醫(yī)療服務(wù)等應(yīng)向患者或其他單位收取的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4.庫存物資本科目核算衛(wèi)生室為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類庫存物資，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。衛(wèi)生室應(yīng)建立健全庫存物資管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。購入庫存物資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)出庫存物資時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)出數(shù)量和成本計(jì)價(jià)方法，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。5.固定資產(chǎn)本科目核算衛(wèi)生室持有的單位價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)，且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、設(shè)備等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本入賬。購置固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照規(guī)定計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6.累計(jì)折舊本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。累計(jì)折舊應(yīng)按照固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限計(jì)算提取。每月計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）負(fù)債類1.應(yīng)付賬款本科目核算衛(wèi)生室因購買物資、接受服務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目；償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2.預(yù)收賬款本科目核算衛(wèi)生室預(yù)收患者的醫(yī)療費(fèi)用等款項(xiàng)。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”等科目。本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別及患者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3.應(yīng)付職工薪酬本科目核算衛(wèi)生室應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬。計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)放職工薪酬時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按照“工資”“獎(jiǎng)金”“津貼補(bǔ)貼”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類1.事業(yè)基金本科目核算衛(wèi)生室擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。事業(yè)基金主要來源于歷年滾存結(jié)余資金等。本科目貸方登記事業(yè)基金的增加數(shù)，借方登記事業(yè)基金的減少數(shù)，期末貸方余額反映衛(wèi)生室歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。專用基金本科目核算衛(wèi)生室按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的基金，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等。提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）；提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按專用基金的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3.結(jié)余本科目核算衛(wèi)生室一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余等。期末，將各項(xiàng)收入類科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“醫(yī)療收入”“財(cái)政補(bǔ)助收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“其他收入”等科目，貸記本科目；將各項(xiàng)費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”“科教項(xiàng)目支出”“管理費(fèi)用”等科目。本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。（四）收入類1.醫(yī)療收入本科目核算衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括掛號(hào)收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入等。確認(rèn)醫(yī)療收入時(shí)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，借記“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照醫(yī)療收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2.財(cái)政補(bǔ)助收入本科目核算財(cái)政部門撥入的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照財(cái)政補(bǔ)助收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3.上級(jí)補(bǔ)助收入本科目核算上級(jí)單位撥入的補(bǔ)助資金。收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照上級(jí)補(bǔ)助收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4.其他收入本科目核算衛(wèi)生室除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照其他收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（五）費(fèi)用類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本科目核算衛(wèi)生室開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本，包括藥品成本、衛(wèi)生材料成本、人工成本、設(shè)備折舊等。發(fā)生醫(yī)療業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”等科目；期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出本科目核算財(cái)政補(bǔ)助資金用于特定項(xiàng)目的支出。發(fā)生財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3.科教項(xiàng)目支出本科目核算用于科研、教學(xué)等項(xiàng)目的支出。發(fā)生科教項(xiàng)目支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照科教項(xiàng)目支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4.管理費(fèi)用本科目核算衛(wèi)生室行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、管理人員薪酬等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目；期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按照管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、借貸科目、金額、附件張數(shù)等要素。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)方法可以采用順序編號(hào)法、分類編號(hào)法等。3.記賬憑證應(yīng)附原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。（二）賬簿1.衛(wèi)生室應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。2.總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，采用訂本式賬簿，進(jìn)行總分類核算。3.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目明細(xì)核算的要求設(shè)置，采用活頁式賬簿或卡片式賬簿，如庫存物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。4.日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿，由出納人員逐日逐筆登記。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容1.衛(wèi)生室應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映衛(wèi)生室在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。收入支出總表應(yīng)反映衛(wèi)生室在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.業(yè)務(wù)收支明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)列示各項(xiàng)醫(yī)療