PAGE衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，更好地履行醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，保障人民群眾的健康權(quán)益。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》、國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各方面建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。5.成本效益原則：在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中，權(quán)衡控制成本與控制效益，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、本機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考財(cái)務(wù)收支狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等因素編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算是指預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.編制流程：各部門、科室根據(jù)本機(jī)構(gòu)年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展目標(biāo)，提出綜合平衡后的預(yù)算草案。預(yù)算草案提交本機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)審議，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門、科室是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照預(yù)算組織實(shí)施本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在的問(wèn)題。3.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，督促相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略變化、重大突發(fā)事件等原因?qū)е略A(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由相關(guān)部門提出調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審定。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、成本控制率等。3.預(yù)算考核結(jié)果與部門、科室的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門和科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三、收入管理（一）收入范圍本機(jī)構(gòu)的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。（二）收費(fèi)管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收費(fèi)項(xiàng)目合法、合規(guī)、合理。2.建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)流程和收費(fèi)票據(jù)管理要求。3.加強(qiáng)收費(fèi)監(jiān)督檢查，定期對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（三）收入核算1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)收入與成本的配比核算，正確計(jì)算各項(xiàng)收入的成本，提高收入質(zhì)量。（四）收入分析與預(yù)測(cè)1.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，了解收入結(jié)構(gòu)、增減變動(dòng)原因等，為決策提供依據(jù)。2.結(jié)合本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)需求，對(duì)未來(lái)收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的收入目標(biāo)。四、支出管理（一）支出范圍本機(jī)構(gòu)的支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕。（三）支出控制1.加強(qiáng)成本核算與控制，制定合理的成本定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。2.建立支出預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目的監(jiān)控，如基本建設(shè)項(xiàng)目、大型設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目等，確保資金使用效益。（四）支出核算1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)支出與收入的配比核算，正確計(jì)算各項(xiàng)支出的成本，提高支出效益。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.建立健全貨幣資金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理。2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。3.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。4.建立貨幣資金盤點(diǎn)制度，定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等管理流程。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)管理，按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和使用需求。3.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。4.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值得到合理補(bǔ)償。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的處置程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門。（三）庫(kù)存物資管理1.建立庫(kù)存物資管理制度，明確庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、盤點(diǎn)等管理流程。2.加強(qiáng)庫(kù)存物資采購(gòu)管理，按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)的庫(kù)存物資符合質(zhì)量要求和使用需求。建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行詳細(xì)登記，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。加強(qiáng)庫(kù)存物資保管管理，確保庫(kù)存物資安全、完整，防止庫(kù)存物資變質(zhì)、損壞、丟失等情況發(fā)生。按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行計(jì)價(jià)核算，確保庫(kù)存物資成本準(zhǔn)確。（四）無(wú)形資產(chǎn)管理1.制定無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、攤銷、處置等管理流程。2.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)管理，合理確定研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算方法，確保研發(fā)支出符合規(guī)定。3.按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值得到合理補(bǔ)償。4.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)處置管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的處置程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍本機(jī)構(gòu)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債審批1.建立健全負(fù)債審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得舉債。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的舉債申請(qǐng)予以拒絕。（三）負(fù)債控制1.合理控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，確定合理的負(fù)債水平，避免過(guò)度負(fù)債。2.加強(qiáng)負(fù)債資金管理，確保負(fù)債資金?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益。3.建立償債準(zhǔn)備金制度，按照一定比例提取償債準(zhǔn)備金，用于償還到期債務(wù)。（四）負(fù)債核算1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)負(fù)債與資產(chǎn)的配比核算，正確計(jì)算各項(xiàng)負(fù)債的成本，提高負(fù)債效益。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，定期對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)檢查。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見和建議。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.上級(jí)主管部門或財(cái)政部門定期對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，本機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。（三）社會(huì)監(jiān)督1.本機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，定期向社會(huì)公開財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)透明度。2.鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)舉報(bào)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。八、信息與溝通（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，采取有效的安全防護(hù)措施，確保財(cái)務(wù)信息的安全。（二）信息傳遞與溝通1.建立財(cái)務(wù)信息傳遞與溝通機(jī)制，明確各部門、科室在財(cái)