2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作模擬卷：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與審計(jì)流程一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：營(yíng)業(yè)收入5000萬元，營(yíng)業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，所得稅稅率25%。假設(shè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)收賬款賬齡1年以下金額200萬元，1-2年賬齡100萬元，2年以上50萬元；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為5%、10%、20%。1.計(jì)算2025年度凈利潤(rùn)金額。A.600萬元B.575萬元C.625萬元D.650萬元2.計(jì)算2025年度應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額。A.25萬元B.35萬元C.40萬元D.45萬元3.若2025年固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為30萬元，則稅前利潤(rùn)為多少？A.1000萬元B.980萬元C.950萬元D.920萬元4.某批次原材料購(gòu)入成本為100萬元，2025年12月31日庫(kù)存盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)該批次原材料因管理不善發(fā)生毀損20萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為多少？A.20萬元B.0萬元C.10萬元D.15萬元5.假設(shè)該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，預(yù)付賬款中有一筆與供應(yīng)商的合同將在2026年3月到期，金額為50萬元，則該金額應(yīng)如何列報(bào)？A.流動(dòng)資產(chǎn)——預(yù)付款項(xiàng)B.非流動(dòng)資產(chǎn)——長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)C.流動(dòng)負(fù)債——預(yù)收款項(xiàng)D.營(yíng)業(yè)外收入6.某長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，初始投資成本為500萬元，被投資單位2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，且被投資單位宣告分紅30萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少？A.30萬元B.50萬元C.0萬元D.200萬元7.某生產(chǎn)線原值800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少？A.140萬元B.160萬元C.180萬元D.200萬元8.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)付賬款賬齡1年以下金額300萬元，1-2年賬齡150萬元，則根據(jù)稅法規(guī)定，可以稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金額上限為多少？（稅法規(guī)定計(jì)提比例分別為5%、10%）A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元9.某項(xiàng)無形資產(chǎn)原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法攤銷，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示該無形資產(chǎn)已攤銷3年，則剩余賬面價(jià)值為多少？A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，則該金額應(yīng)計(jì)入哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目？A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.投資收益二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）背景：某零售企業(yè)位于浙江省，2025年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，存貨中有一批商品因市場(chǎng)滯銷計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元，固定資產(chǎn)中有一臺(tái)設(shè)備因技術(shù)淘汰計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬元。11.下列哪些項(xiàng)目屬于利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目？A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益12.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？A.以一臺(tái)設(shè)備換入一臺(tái)車輛，無補(bǔ)價(jià)B.以庫(kù)存商品換入原材料，補(bǔ)價(jià)率為10%C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)，補(bǔ)價(jià)率為5%D.以應(yīng)收賬款換入專利技術(shù)，補(bǔ)價(jià)率為20%E.以現(xiàn)金購(gòu)買原材料13.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易？A.向母公司銷售商品，售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格10%B.接受子公司捐贈(zèng)的設(shè)備C.與關(guān)聯(lián)方簽訂固定資產(chǎn)租賃合同，租金低于市場(chǎng)價(jià)D.與非關(guān)聯(lián)方簽訂同類商品銷售合同E.接受政府補(bǔ)助資金14.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用？A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.非貨幣性資產(chǎn)處置收益E.政府補(bǔ)助收入15.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量？A.收回應(yīng)收賬款B.支付員工工資C.購(gòu)買原材料支付現(xiàn)金D.支付固定資產(chǎn)購(gòu)置款E.收到子公司分紅三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）背景：某外貿(mào)企業(yè)位于上海，2025年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：營(yíng)業(yè)收入3000萬元，營(yíng)業(yè)成本1800萬元，銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，存貨中有一批商品因匯率變動(dòng)導(dǎo)致成本增加50萬元，固定資產(chǎn)中有一臺(tái)設(shè)備因技術(shù)淘汰計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。16.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）17.企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，如果交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且補(bǔ)價(jià)比例低于25%，則應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。（）18.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額和定價(jià)政策。（）19.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目。（）20.企業(yè)發(fā)生的政府補(bǔ)助收入，如果與日?；顒?dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益。（）21.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間如果存貨價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。（）22.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（）23.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（）24.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果補(bǔ)價(jià)比例超過25%，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量。（）25.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置收益應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目。（）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）26.簡(jiǎn)述企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程，并說明每一步的關(guān)鍵步驟。27.簡(jiǎn)述審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要程序，并說明每個(gè)程序的目的。五、計(jì)算題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）28.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元，貨款已收訖；（2）銷售商品收入800萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額104萬元，貨款尚未收到；（3）銷售退回商品收入50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元；（5）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類科目。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)（假設(shè)所得稅稅率為25%）。29.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)收賬款賬齡1年以下金額200萬元，1-2年賬齡100萬元，2年以上50萬元；非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值800萬元，累計(jì)折舊200萬元，減值準(zhǔn)備100萬元；流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款賬齡1年以下金額300萬元，1-2年賬齡150萬元；非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款500萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)。六、綜合題（共1題，20分）30.某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）年初存貨賬面價(jià)值500萬元，本年度購(gòu)入存貨800萬元，銷售存貨700萬元，期末存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)毀損存貨價(jià)值50萬元；（2）固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；（3）對(duì)外投資一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本300萬元，被投資單位2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，宣告分紅40萬元，該企業(yè)采用成本法核算；（4）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元；（5）發(fā)生政府補(bǔ)助收入100萬元，與日?；顒?dòng)相關(guān)；（6）發(fā)生所得稅費(fèi)用150萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)成本、折舊費(fèi)用、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入；（2）編制該企業(yè)2025年度的利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）；（3）說明審計(jì)該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：凈利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－所得稅費(fèi)用＝5000－3000－200－150－50－（（5000－3000－200－150－50）×25%）＝575萬元。2.B解析：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備＝200×5%＋100×10%＋50×20%＝25萬元。3.C解析：稅前利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝5000－3000－200－150－（50－30）＝950萬元。4.A解析：毀損原材料計(jì)入管理費(fèi)用，金額為20萬元。5.A解析：預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，即使合同將在2026年到期，仍應(yīng)列報(bào)為“預(yù)付款項(xiàng)”。6.C解析：成法核算下，投資收益僅限于被投資單位分紅，金額為30萬元。7.B解析：年限平均法折舊＝（原值－凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（800－20）/5＝160萬元。8.B解析：應(yīng)付賬款壞賬準(zhǔn)備上限＝300×5%＋150×10%＝20萬元。9.B解析：剩余賬面價(jià)值＝原值－已攤銷金額＝200－（200/5×3）＝60萬元。10.C解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題11.A、B、D、E解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益。12.A、B、C解析：非貨幣性資產(chǎn)交換指補(bǔ)價(jià)比例低于25%的交換（B選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)率10%，C選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)率5%）。13.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易指關(guān)聯(lián)方之間的交易，A、B、C屬于關(guān)聯(lián)方交易。14.B、C、D解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非貨幣性資產(chǎn)處置收益均影響所得稅費(fèi)用。15.A、B、C解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括收回應(yīng)收賬款、支付員工工資、購(gòu)買原材料支付現(xiàn)金。三、判斷題16.√17.√18.√19.×（應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或“投資收益”）20.√21.√22.√23.√24.√25.√四、簡(jiǎn)答題26.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本流程及關(guān)鍵步驟：（1）收集和整理會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，確保數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確；（2）編制科目余額表，核對(duì)總賬與明細(xì)賬是否一致；（3）編制試算平衡表，檢查借貸是否平衡；（4）根據(jù)科目余額表和試算平衡表，編制利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表；（5）進(jìn)行報(bào)表勾稽關(guān)系檢查，確保表表、表內(nèi)數(shù)據(jù)一致；（6）編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注，披露重要事項(xiàng)。27.審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要程序及目的：（1）檢查憑證和賬簿，確認(rèn)交易真實(shí)性（目的：驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性）；（2）函證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款（目的：驗(yàn)證資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性）；（3）分析財(cái)務(wù)報(bào)表，識(shí)別異常波動(dòng)（目的：發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)）；（4）測(cè)試內(nèi)部控制，評(píng)估控制有效性（目的：減少審計(jì)程序）；（5）執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目合理性（目的：獲取審計(jì)證據(jù)）。五、計(jì)算題28.營(yíng)業(yè)收入＝1000＋800－50＝1750萬元；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1750－700－200－150－100＝400萬元；凈利潤(rùn)＝400－400×25%＝300萬元。29.流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債＝（應(yīng)收賬款＋速動(dòng)資產(chǎn)）/（應(yīng)付賬款＋流動(dòng)負(fù)債）；速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債＝（應(yīng)收賬款）/（應(yīng)付賬款）；資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)；權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)/所有者權(quán)益。六、綜合題30.（1）營(yíng)業(yè)