會計專業(yè)資格認(rèn)證題庫2026年新大綱解析與模擬試題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)2026年新大綱，企業(yè)采用計劃成本法核算原材料時，下列說法正確的是（）。A.原材料入庫時直接按實際成本入賬B.發(fā)出原材料時按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，期末再調(diào)整成本差異C.原材料成本差異僅反映采購環(huán)節(jié)的價差D.計劃成本法不適用于一般企業(yè)2.某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益200萬元，現(xiàn)金分紅300萬元。根據(jù)新大綱要求，計算其凈資產(chǎn)收益率時，應(yīng)使用的分子是（）。A.凈利潤+公允價值變動收益B.凈利潤-現(xiàn)金分紅C.凈利潤D.凈利潤+現(xiàn)金分紅3.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》2026年修訂版，下列收入確認(rèn)條件中，屬于“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的是（）。A.合同開始履行時客戶即取得商品控制權(quán)B.企業(yè)已將商品實物交付客戶但客戶尚未付款C.商品所有權(quán)憑證已交給客戶但客戶尚未驗收D.企業(yè)保留商品退貨權(quán)但客戶已使用商品4.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。2026年新大綱要求采用年數(shù)總和法計提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，下列項目中不屬于短期薪酬的是（）。A.工資、獎金、津貼B.試用期工資C.年終獎D.一次性辭退補償6.某企業(yè)2025年12月31日確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，2026年3月31日實際支付80萬元。根據(jù)新大綱要求，該事項對2026年利潤的影響是（）。A.減少80萬元B.增加100萬元C.減少100萬元D.對利潤無影響7.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，對于一項非衍生金融資產(chǎn)，若其賬面價值高于公允價值，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.立即計提減值準(zhǔn)備B.調(diào)整為公允價值并計入當(dāng)期損益C.繼續(xù)按賬面價值計量D.計入其他綜合收益8.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，實際發(fā)行利率5%。新大綱要求采用實際利率法核算，則2026年該債券的利息費用為（）。A.50萬元B.55萬元C.60萬元D.65萬元9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，對于一項與日常活動相關(guān)的政府補助，下列說法正確的是（）。A.應(yīng)全額計入當(dāng)期利潤B.應(yīng)分期攤銷計入利潤C.應(yīng)計入其他綜合收益D.應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目余額為200萬元，其中包含一批已霉?fàn)€變質(zhì)的原材料，公允價值減去處置費用后的凈額為150萬元。新大綱要求，該批原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.200萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)2026年新大綱，下列項目中屬于關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.甲公司向其母公司銷售商品B.乙公司向其子公司提供管理服務(wù)C.丙公司向其聯(lián)營企業(yè)出租設(shè)備收取租金D.丁公司向其合營企業(yè)派遣管理人員2.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于一項經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)進行的會計處理包括（）。A.在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)B.按期確認(rèn)租金收入C.計提租賃期內(nèi)的折舊D.在租賃期開始日確認(rèn)租賃負(fù)債3.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》，下列項目中屬于外幣借款費用資本化條件的有（）。A.借款費用屬于企業(yè)正常經(jīng)營活動的必要支出B.相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生了資本化支出C.借款費用已實際發(fā)生D.企業(yè)有明確的借款費用資本化政策4.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——金融工具列報》，下列項目中應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示的有（）。A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.持有至到期投資5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，下列項目中屬于外幣交易折算匯率的有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.交易日的即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.現(xiàn)金流量表日的即期匯率三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)2026年新大綱，企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，必須同時滿足合同總收入和總成本能夠可靠估計。（）2.某企業(yè)2025年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，2026年3月31日收回已核銷的壞賬20萬元。根據(jù)新大綱要求，該收回款項應(yīng)計入當(dāng)期利潤。（）3.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——持有至到期投資》，企業(yè)持有的某項債券投資，若其公允價值變動頻繁且難以預(yù)測，應(yīng)將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（）4.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用。（）5.某企業(yè)2025年12月31日確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，2026年12月31日該負(fù)債未發(fā)生變動。根據(jù)新大綱要求，該預(yù)計負(fù)債對2026年利潤的影響為0。（）6.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》，對于一項跨年度的建造合同，企業(yè)應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（）7.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》，同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)采用購買法核算，不確認(rèn)商譽。（）8.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。新大綱要求采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為40萬元。（）9.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》，對于一項很可能發(fā)生且金額能夠可靠估計的或有事項，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——收入》，對于一項附有退貨條件的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶退貨期滿時確認(rèn)收入。（）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為500萬元，其中包含一筆已逾期2年的應(yīng)收賬款，金額為100萬元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2026年3月31日，該企業(yè)收到該筆逾期應(yīng)收賬款50萬元。要求：（1）計算2025年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額；（2）計算2026年3月31日壞賬準(zhǔn)備發(fā)生的變化及對利潤的影響。2.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。新大綱要求采用年數(shù)總和法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重技術(shù)故障，預(yù)計尚可使用年限縮短至2年，無殘值。要求：（1）計算2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）計算2027年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。3.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，實際發(fā)行利率5%。新大綱要求采用實際利率法核算。2026年12月31日，該債券的賬面價值為1030萬元。要求：（1）計算2025年該債券的利息費用；（2）計算2026年該債券的利息費用。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)生以下交易或事項：（1）確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，與一項未決訴訟相關(guān)；（2）收到一項與日常活動相關(guān)的政府補助50萬元；（3）購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。新大綱要求采用雙倍余額遞減法計提折舊；（4）確認(rèn)一項預(yù)計資產(chǎn)減值損失50萬元。要求：（1）計算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用（所得稅稅率為25%）；（2）分析這些交易或事項對2025年利潤的影響。2.某企業(yè)2025年12月31日發(fā)生以下交易或事項：（1）確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，與一項產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保相關(guān)；（2）收到一項與日常活動相關(guān)的政府補助100萬元；（3）購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。新大綱要求采用年數(shù)總和法計提折舊；（4）確認(rèn)一項預(yù)計資產(chǎn)減值損失80萬元。要求：（1）計算2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用（所得稅稅率為25%）；（2）分析這些交易或事項對2025年利潤的影響。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B解析：計劃成本法下，原材料入庫時按計劃成本入賬，期末再調(diào)整成本差異。選項A錯誤；原材料成本差異反映采購和發(fā)出環(huán)節(jié)的價差，選項C錯誤；計劃成本法適用于一般企業(yè)，選項D錯誤。2.C解析：凈資產(chǎn)收益率計算公式為凈利潤/凈資產(chǎn)。分子僅使用凈利潤，選項C正確；公允價值變動收益和現(xiàn)金分紅不影響分子計算，選項A、B、D錯誤。3.A解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》要求收入確認(rèn)時客戶應(yīng)取得商品控制權(quán)。選項A正確；選項B、C、D均未完全滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件。4.C解析：年數(shù)總和法折舊額=（原值-殘值）/年數(shù)總和×當(dāng)年折舊年限。該設(shè)備2026年應(yīng)計提折舊=（200-0）/（5+4+3+2+1）×5=60萬元。5.D解析：短期薪酬包括工資、獎金、津貼、試用期工資和年終獎；一次性辭退補償屬于辭退福利，不屬于短期薪酬。6.A解析：預(yù)計負(fù)債確認(rèn)時增加費用100萬元，實際支付80萬元沖減預(yù)計負(fù)債，減少費用80萬元。凈影響減少80萬元。7.B解析：非衍生金融資產(chǎn)賬面價值高于公允價值時，應(yīng)調(diào)整為公允價值并計入當(dāng)期損益。8.B解析：實際利率法下，利息費用=債券賬面價值×實際發(fā)行利率。2026年利息費用=1030×5%=55萬元。9.A解析：與日常活動相關(guān)的政府補助應(yīng)全額計入當(dāng)期利潤。10.A解析：存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按存貨可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額計提，該批原材料應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=200-150=50萬元。二、多項選擇題答案與解析1.A、B、C、D解析：關(guān)聯(lián)方交易包括母子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、主要投資者、關(guān)鍵管理人員等之間的交易。2.B、C解析：經(jīng)營租賃下，出租人按期確認(rèn)租金收入，并計提租賃期內(nèi)的折舊（對類似資產(chǎn)）。選項A、D屬于融資租賃的出租人處理。3.A、B、C、D解析：外幣借款費用資本化需同時滿足：屬于正常經(jīng)營活動、相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出、借款費用已實際發(fā)生、有明確資本化政策。4.A、C、D解析：應(yīng)收賬款、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。選項B通常合并列示。5.A、B解析：外幣交易折算匯率采用交易發(fā)生日或交易日的即期匯率。現(xiàn)金流量表日匯率用于現(xiàn)金流量表項目，資產(chǎn)負(fù)債表日匯率用于資產(chǎn)負(fù)債表項目。三、判斷題答案與解析1.正確解析：完工百分比法要求合同總收入和總成本能夠可靠估計。2.正確解析：收回已核銷壞賬應(yīng)計入當(dāng)期利潤（沖減資產(chǎn)減值損失）。3.錯誤解析：若公允價值變動頻繁難以預(yù)測，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。但若仍需持有至到期，則繼續(xù)劃分為持有至到期投資。4.正確解析：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用。5.正確解析：預(yù)計負(fù)債未發(fā)生變動，對利潤無影響。6.正確解析：跨年度建造合同應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。7.錯誤解析：同一控制下企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)商譽。8.正確解析：雙倍余額遞減法下，2026年折舊額=200×2/5=80萬元。但題干給的是40萬元，可能存在錯誤。按標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)為80萬元。9.錯誤解析：或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債需同時滿足“很可能發(fā)生”和“金額能夠可靠估計”，但金額估計可能存在不確定性。10.錯誤解析：附有退貨條件的銷售應(yīng)在客戶退貨期滿時確認(rèn)收入。四、計算題答案與解析1.（1）2025年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=500×5%=25萬元。已計提50萬元，無需調(diào)整。（2）2026年沖減壞賬準(zhǔn)備=50萬元，增加利潤50萬元。2.（1）2026年折舊額=200×2/5=80萬元。（2）2027年折舊額=（200-80）/2=60萬元。3.（1）2025年利息費用=1000×5%=50萬元。（2）2026年利息費用=1030×5%=51.5