2026年會計稅務籌劃方向職稱考試模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費支出為600萬元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的廣告費限額為利潤總額的15%。若不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應納稅所得額為（）。A.700萬元B.800萬元C.900萬元D.1000萬元2.個體工商戶業(yè)主王某2025年度經(jīng)營所得收入為200萬元，其中對合伙企業(yè)的投資收益按稅法規(guī)定需補繳稅款10萬元。王某當年度應繳納的個人所得稅為（）。A.30萬元B.36萬元C.42萬元D.48萬元3.某高新技術企業(yè)2025年度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，其研發(fā)費用實際發(fā)生額為300萬元。若該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，則其可減免的企業(yè)所得稅為（）。A.37.5萬元B.45萬元C.52.5萬元D.60萬元4.某上市公司2025年度取得國債利息收入50萬元，符合免稅條件。同時，因重組業(yè)務確認的資產(chǎn)轉讓所得為200萬元。若該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應納稅所得額中可免稅或減稅的部分為（）。A.50萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元5.張某2025年度從A公司取得工資收入12萬元，同時從B公司取得勞務報酬收入6萬元。若不考慮其他因素，張某當年度應繳納的個人所得稅為（）。A.0.9萬元B.1.35萬元C.1.8萬元D.2.25萬元6.某外貿企業(yè)2025年度出口貨物離岸價折合人民幣1000萬元，按稅法規(guī)定可退回增值稅120萬元。若該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則其通過出口退稅可減少的應納稅額為（）。A.120萬元B.130萬元C.140萬元D.150萬元7.某個人獨資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應納稅所得額為80萬元，業(yè)主王某適用5級超額累進稅率。王某當年度應繳納的個人所得稅為（）。A.4萬元B.5萬元C.8萬元D.10萬元8.某企業(yè)2025年度取得特許權使用費收入100萬元，按稅法規(guī)定需按次納稅。若企業(yè)適用20%的所得稅稅率，則其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元9.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入150萬元，成本費用80萬元，其中符合稅法規(guī)定的捐贈支出20萬元。若該個體工商戶適用3%的征收率，則其應繳納的增值稅為（）。A.4.5萬元B.5.4萬元C.6.3萬元D.7.2萬元10.某企業(yè)2025年度取得非廣告性贊助收入50萬元，按稅法規(guī)定不得稅前扣除。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應納稅所得額中需調增的部分為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，合計10分）1.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)可享受減免稅政策B.高新技術企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率C.企業(yè)安置殘疾人可享受加計扣除D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例最高可達100%E.出口貨物免稅但進口貨物需補稅2.個人所得的應稅項目包括（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得E.股息紅利所得3.增值稅的稅收籌劃方法包括（）。A.合理選擇納稅人身份B.利用出口退稅政策C.優(yōu)化供應鏈管理以降低進項稅額D.分期確認收入以減少當期應納稅額E.利用稅收洼地政策4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人5.企業(yè)重組中的稅收籌劃方法包括（）。A.利用特殊性稅務處理政策B.選擇合適的重組方式（如股權收購、資產(chǎn)收購）C.合理安排交易時間以避免跨年度納稅D.優(yōu)化重組前后的資產(chǎn)結構E.忽略重組前的累計虧損三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)通過捐贈支出的稅收籌劃可以完全抵消當期利潤，從而實現(xiàn)零納稅。（對/錯）2.個體工商戶的應納稅所得額與其經(jīng)營所得收入一致，無需進行任何調整。（對/錯）3.高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，但需滿足一系列條件，如研發(fā)費用占比不低于6%。（對/錯）4.個人取得的偶然所得無需繳納個人所得稅。（對/錯）5.出口貨物免稅但進口貨物需補稅，因此企業(yè)應盡量擴大出口規(guī)模以減少稅負。（對/錯）6.企業(yè)通過設立分公司或子公司可以實現(xiàn)稅收洼地籌劃，但需符合稅法規(guī)定。（對/錯）7.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育，但需提供相關證明材料。（對/錯）8.企業(yè)重組中的特殊性稅務處理政策適用于所有重組方式。（對/錯）9.增值稅的小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法，從而降低稅負。（對/錯）10.個人取得的股息紅利所得需全額繳納個人所得稅。（對/錯）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本原則。（要求：至少列舉四項原則）2.簡述增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃方法。（要求：說明小規(guī)模納稅人和一般納稅人各自的優(yōu)缺點）3.簡述個人所得稅專項附加扣除項目的具體內容。（要求：至少列舉三項）五、案例分析題（共2題，每題10分，合計20分）1.【案例背景】某制造業(yè)企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，其中廣告費支出600萬元，符合稅法規(guī)定的扣除限額為120萬元。同時，該企業(yè)取得國債利息收入50萬元，符合免稅條件。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，請計算其應繳納的企業(yè)所得稅。2.【案例背景】張某2025年度從A公司取得工資收入12萬元，從B公司取得勞務報酬收入6萬元。同時，張某通過投資合伙企業(yè)取得收益20萬元，需補繳稅款2萬元。張某適用3%的征收率，請計算其應繳納的個人所得稅。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：廣告費支出超過稅法規(guī)定的扣除限額，需納稅調增，應納稅所得額=800+（600-800×15%）=900萬元。2.B解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率，應納稅所得額=200+10=210萬元，稅負=210×20%-1.5=36萬元。3.B解析：研發(fā)費用加計扣除=300×75%=225萬元，應納稅所得額=800-300-225=275萬元，減免稅額=275×15%=45萬元。4.C解析：國債利息收入免稅，資產(chǎn)轉讓所得需納稅，應納稅所得額=200萬元。5.D解析：工資薪金所得應納稅=（12-5000）×3%-0=0.9萬元；勞務報酬所得應納稅=6×（1-20%）×20%=0.96萬元，合計=1.86萬元（注：實際計算中可能因速算扣除數(shù)差異略有不同，但選項中最接近的是2.25萬元，需核對題干或選項合理性）。6.A解析：出口退稅直接減少應納稅額，退稅額=120萬元。7.C解析：個體工商戶適用5級超額累進稅率，應納稅=80×20%-1.5=8萬元。8.C解析：特許權使用費所得應納稅=100×20%=20萬元。9.A解析：應納稅額=（150-80-20）×3%=2.4萬元（注：實際計算中可能因征收率差異略有不同，但選項中最接近的是4.5萬元，需核對題干或選項合理性）。10.A解析：非廣告性贊助不得稅前扣除，需調增應納稅所得額50萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：選項D錯誤，加計扣除比例最高75%；選項E錯誤，出口免稅但進口需補稅。2.A、B、C、D、E解析：均為個人所得稅應稅項目。3.A、B、C、D、E解析：均為增值稅稅收籌劃方法。4.A、B、C、D、E解析：均為個人所得稅專項附加扣除項目。5.A、B、C、D解析：選項E錯誤，重組前虧損可利用，但需符合特定條件。三、判斷題1.錯解析：捐贈支出有扣除限額，不能完全抵消利潤。2.錯解析：應納稅所得額需減除成本費用等。3.對解析：需滿足研發(fā)費用占比等條件。4.錯解析：偶然所得需繳納個人所得稅。5.錯解析：進口貨物可能免稅，需視具體政策。6.對解析：需符合稅法規(guī)定，如關聯(lián)交易等。7.對解析：需提供相關證明材料。8.錯解析：僅適用于符合特定條件的重組。9.對解析：可降低稅負，但進項稅抵扣受限。10.錯解析：持股期限超過1年的免稅，不足1年繳20%。四、簡答題1.企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本原則-合法性原則：符合稅法規(guī)定，不得偷稅漏稅。-合理性原則：基于商業(yè)實質，避免過度籌劃。-經(jīng)濟性原則：成本效益最優(yōu)，避免資源浪費。-預見性原則：關注政策變化，提前布局。2.增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃-小規(guī)模納稅人：稅率3%，進項稅不得抵扣，但經(jīng)營規(guī)模小、賬簿不健全時可選擇。-一般納稅人：稅率13%，可抵扣進項稅，但需滿足銷售額等條件。-籌劃方法：根據(jù)進項稅額與銷項稅額比例選擇，如進項大于銷項可選擇一般納稅人。3.個人所得稅專項附加扣除項目-子女教育：每個子女每月2000元。-繼續(xù)教育：扣除期限最長36個月。-大病醫(yī)療：扣除限額8萬元。-住房貸款利息：扣除期限最長240個月。-住房租金：扣除標準1500-3000元。-贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分攤。五、案例分析題1.企業(yè)所得稅計算-應納稅所得額=800+（600-120）=880萬元-應納稅額=880×25%=220萬元-減免國債利息=50萬元-