高級(jí)財(cái)務(wù)分析案例分析及論述題庫(kù)基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年一、案例分析題（共3題，每題20分）案例一：房地產(chǎn)企業(yè)合并報(bào)表與公允價(jià)值計(jì)量分析背景：華泰地產(chǎn)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“華泰地產(chǎn)”）是一家總部位于深圳的全國(guó)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋土地開(kāi)發(fā)、住宅銷(xiāo)售、商業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等。2025年，華泰地產(chǎn)完成對(duì)上海某商業(yè)地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上海商業(yè)”）的重大資產(chǎn)重組，取得其80%的股權(quán)，上海商業(yè)剩余20%股權(quán)仍由另一家公司持有。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年要求，華泰地產(chǎn)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并按新規(guī)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。同時(shí)，上海商業(yè)持有的部分閑置土地被華泰地產(chǎn)用于新增住宅項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，需按公允價(jià)值計(jì)量。問(wèn)題：1.華泰地產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)對(duì)上海商業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并計(jì)算商譽(yù)？2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試有哪些變化？華泰地產(chǎn)應(yīng)如何執(zhí)行？3.若上海商業(yè)持有的閑置土地公允價(jià)值遠(yuǎn)高于賬面價(jià)值，華泰地產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答案與解析：1.長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)與商譽(yù)計(jì)算：-根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年，華泰地產(chǎn)應(yīng)采用權(quán)益法核算對(duì)上海商業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值（包括現(xiàn)金、股權(quán)等）。商譽(yù)=初始投資成本-被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×80%。若被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，需按差額調(diào)整商譽(yù)；反之，則不調(diào)整。-示例：華泰地產(chǎn)付出5億元現(xiàn)金+2000萬(wàn)股自身股票（公允價(jià)值3億元），取得上海商業(yè)80%股權(quán)。上海商業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25億元，賬面價(jià)值18億元。商譽(yù)=（5+3）-18×80%=4.4億元。2.商譽(yù)減值測(cè)試變化：-新準(zhǔn)則要求每年至少進(jìn)行一次商譽(yù)減值測(cè)試，并強(qiáng)調(diào)應(yīng)結(jié)合被投資單位的具體經(jīng)營(yíng)情況（如房地產(chǎn)市場(chǎng)波動(dòng)、政策風(fēng)險(xiǎn)等）進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。減值測(cè)試時(shí)，需先確定商譽(yù)所屬的資產(chǎn)組，若無(wú)法單獨(dú)確定，則合并相關(guān)資產(chǎn)組。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。-華泰地產(chǎn)需評(píng)估上海商業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的波動(dòng)性，并采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法或市場(chǎng)法進(jìn)行減值測(cè)試。若減值跡象出現(xiàn)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。3.閑置土地公允價(jià)值計(jì)量：-若上海商業(yè)持有的閑置土地公允價(jià)值顯著高于賬面價(jià)值，華泰地產(chǎn)需在合并報(bào)表中確認(rèn)該土地的公允價(jià)值變動(dòng)。若該土地用于新增住宅開(kāi)發(fā)，則需按公允價(jià)值調(diào)整開(kāi)發(fā)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的收入與成本。若未立即開(kāi)發(fā)，則需在合并報(bào)表附注中披露公允價(jià)值變動(dòng)情況。案例二：制造業(yè)企業(yè)收入確認(rèn)與政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理背景：北方機(jī)械（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“北方機(jī)械”）是一家位于江蘇的重型機(jī)械制造企業(yè)，2025年承接一項(xiàng)政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼項(xiàng)目，需滿足特定環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)才能獲得補(bǔ)貼。2026年，北方機(jī)械完成項(xiàng)目交付，政府給予5000萬(wàn)元補(bǔ)貼，但新準(zhǔn)則要求對(duì)該補(bǔ)貼進(jìn)行分類(lèi)（與日?；顒?dòng)相關(guān)或無(wú)關(guān)）。同時(shí)，北方機(jī)械向海外客戶銷(xiāo)售一套設(shè)備，合同約定分階段交付，需按新收入準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)。問(wèn)題：1.北方機(jī)械應(yīng)如何分類(lèi)政府補(bǔ)助？會(huì)計(jì)處理有何影響？2.若該設(shè)備銷(xiāo)售合同約定“交付使用后一年內(nèi)無(wú)質(zhì)量問(wèn)題則支付尾款”，北方機(jī)械應(yīng)如何確認(rèn)收入？3.新收入準(zhǔn)則對(duì)分階段交付合同有哪些具體要求？答案與解析：1.政府補(bǔ)助分類(lèi)與會(huì)計(jì)處理：-根據(jù)新準(zhǔn)則，政府補(bǔ)助分為與日?；顒?dòng)相關(guān)（計(jì)入其他收益）或無(wú)關(guān)（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。若該環(huán)保補(bǔ)貼與北方機(jī)械的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)（如節(jié)能改造），則計(jì)入“其他收益”；若完全獨(dú)立于日?；顒?dòng)，則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。分類(lèi)不同，對(duì)利潤(rùn)表的影響不同。-示例：若補(bǔ)貼與日?；顒?dòng)相關(guān)，則借記“銀行存款”5000萬(wàn)元，貸記“其他收益”；若無(wú)關(guān)，則貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。2.收入確認(rèn)方法：-根據(jù)新收入準(zhǔn)則，若尾款支付條件與客戶履約能力無(wú)關(guān)（如“無(wú)質(zhì)量問(wèn)題”），則北方機(jī)械應(yīng)在設(shè)備交付時(shí)確認(rèn)全部收入。若條件與履約能力相關(guān)（如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)），則需按比例確認(rèn)收入。3.分階段交付合同要求：-新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷，需結(jié)合合同條款（如驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等）確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。若北方機(jī)械需履行重大義務(wù)（如安裝調(diào)試），則需在義務(wù)履行完畢時(shí)確認(rèn)收入；若客戶承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)，則需按比例分?jǐn)偸杖?。案例三：零售企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與租賃會(huì)計(jì)處理背景：廣州零售（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣州零售”）是一家連鎖超市企業(yè)，2025年因線上電商沖擊，部分線下門(mén)店庫(kù)存積壓嚴(yán)重。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年，需對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，并對(duì)其租賃業(yè)務(wù)（部分門(mén)店為租賃）進(jìn)行重新分類(lèi)。問(wèn)題：1.廣州零售應(yīng)如何計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？考慮哪些因素？2.若某門(mén)店租賃合同為“可變租賃”（租金隨銷(xiāo)售業(yè)績(jī)浮動(dòng)），廣州零售應(yīng)如何會(huì)計(jì)處理？3.新租賃準(zhǔn)則對(duì)零售企業(yè)有何影響？答案與解析：1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：-廣州零售需比較存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值，若可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)。需考慮市場(chǎng)供需、保質(zhì)期、滯銷(xiāo)情況等因素。-示例：某批滯銷(xiāo)商品賬面成本100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元，則跌價(jià)準(zhǔn)備=100-80+10=30萬(wàn)元。2.可變租賃會(huì)計(jì)處理：-根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，可變租賃的租金變動(dòng)部分需在租賃期開(kāi)始日即確認(rèn)負(fù)債，計(jì)入“租賃負(fù)債”。若租金與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤，需按預(yù)期變動(dòng)部分調(diào)整租賃費(fèi)用。3.新租賃準(zhǔn)則影響：-零售企業(yè)需將短期租賃與低價(jià)值資產(chǎn)租賃納入會(huì)計(jì)范圍，并采用“三支柱”模型（使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債、租賃費(fèi)用）。這增加了報(bào)表復(fù)雜性，但更透明地反映租賃風(fēng)險(xiǎn)。二、論述題（共2題，每題25分）論述題一：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響要求：結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年對(duì)金融工具公允價(jià)值計(jì)量、信用減值、金融負(fù)債分類(lèi)等要求，論述其對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的影響。答案與解析：1.公允價(jià)值計(jì)量影響：-新準(zhǔn)則要求金融工具更廣泛地采用公允價(jià)值計(jì)量（如衍生品、部分債券），增加了報(bào)表波動(dòng)性。分析師需關(guān)注公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，并剔除非經(jīng)營(yíng)性波動(dòng)以評(píng)估核心盈利能力。2.信用減值變化：-新準(zhǔn)則采用“以攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)”與“以公允價(jià)值計(jì)量信用損失”（FVTCL）相結(jié)合的模式。分析師需關(guān)注銀行對(duì)貸款的減值計(jì)提是否充分，并比較不同減值方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。3.金融負(fù)債分類(lèi)：-新準(zhǔn)則要求金融負(fù)債分類(lèi)更精細(xì)（如IFRS9下的“第三層次”負(fù)債需按市場(chǎng)報(bào)價(jià)計(jì)量），分析師需關(guān)注銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的變化，并評(píng)估其對(duì)償付能力的影響。論述題二：跨國(guó)企業(yè)合并報(bào)表中匯率變動(dòng)與稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)分析要求：結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2026年對(duì)匯率折算的規(guī)定，論述跨國(guó)企業(yè)如何通過(guò)合并報(bào)表管理匯率風(fēng)險(xiǎn)，并分析稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案與解析：1.匯率折算規(guī)定：-新準(zhǔn)則要求境外經(jīng)營(yíng)凈投資采用“資產(chǎn)負(fù)債按當(dāng)前匯率折算，利潤(rùn)表按平均匯率折算”的方法。分析師需關(guān)注匯率變動(dòng)對(duì)合并利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的影響，并評(píng)估企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管