2026年中級會計師考試通關(guān)秘籍：專業(yè)預(yù)測題及答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.6.5萬元B.6萬元C.9.5萬元D.3萬元2.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常應(yīng)確定在多少范圍內(nèi)？A.3%—5%B.5%—10%C.10%—15%D.15%—20%3.背景：某公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為公司股票20股。2025年12月31日，該債券的公允價值變動對財務(wù)報表的影響可能屬于哪種會計處理？A.資產(chǎn)負債表日計提利息費用B.其他綜合收益C.營業(yè)外收入D.公允價值變動損益4.背景：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)稅資產(chǎn)的最低折舊年限通常為多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生管理費用80萬元，銷售費用50萬元，財務(wù)費用30萬元。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，這些費用應(yīng)計入當期利潤表的是哪一項？A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入6.背景：根據(jù)《票據(jù)法》，票據(jù)的付款期限最長不得超過多少天？A.60天B.90天C.180天D.360天7.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)前期漏計一筆固定資產(chǎn)折舊費用5萬元。根據(jù)會計差錯更正原則，該差錯應(yīng)如何處理？A.調(diào)整當期利潤表B.調(diào)整前期比較財務(wù)報表C.計入當期營業(yè)外支出D.直接沖減留存收益8.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，某企業(yè)銷售商品并附贈禮品，禮品價值占商品售價的比例為10%。該企業(yè)應(yīng)如何確認收入？A.全部收入按商品售價確認B.禮品價值部分不確認收入C.按商品售價的90%確認收入D.禮品價值單獨確認為收入9.背景：某公司2025年因自然災(zāi)害導致存貨損失20萬元，已投保，保險賠款預(yù)計為10萬元。該損失應(yīng)計入當期利潤表的哪一項？A.營業(yè)外支出B.管理費用C.銷售費用D.資產(chǎn)減值損失10.背景：根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列哪項不屬于會計檔案的保管范圍？A.會計憑證B.財務(wù)報表C.稅務(wù)申報表D.員工工資發(fā)放記錄二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？A.以一臺設(shè)備換取一臺汽車B.以存貨換取固定資產(chǎn)C.支付現(xiàn)金購買原材料D.以長期股權(quán)投資換取在建工程2.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列哪些項目應(yīng)計入企業(yè)的資產(chǎn)？A.預(yù)付供應(yīng)商貨款B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)使用權(quán)C.籌建期間的固定資產(chǎn)購置款D.已計提減值準備的存貨3.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于收入確認的情形？A.完工并交付客戶定制商品B.提供安裝服務(wù)并完成驗收C.預(yù)收客戶貨款但尚未交付商品D.出租固定資產(chǎn)收取租金4.背景：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些費用可以在稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).資產(chǎn)租賃費C.壞賬損失D.超標的廣告費5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于關(guān)聯(lián)交易？A.向母公司銷售原材料B.接受子公司借款C.與關(guān)聯(lián)方簽訂利潤分成協(xié)議D.向非關(guān)聯(lián)方采購辦公用品三、判斷題（共10題，每題1分）1.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回。（×）2.背景：企業(yè)采用現(xiàn)金收付制時，所有收入和支出均按實際收到或支付現(xiàn)金時確認。（√）3.背景：根據(jù)《中華人民共和國公司法》，公司制企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)審計。（×）4.背景：企業(yè)發(fā)行的債券，如果轉(zhuǎn)換為股票，則不再屬于負債。（√）5.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，收入確認時點應(yīng)以客戶實際支付款項為準。（×）6.背景：企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用通常應(yīng)計入利潤表中的“營業(yè)利潤”項目。（√）7.背景：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，企業(yè)應(yīng)按月申報并繳納增值稅。（×）8.背景：企業(yè)內(nèi)部各部門之間因職責劃分產(chǎn)生的費用分攤，屬于管理費用。（×）9.背景：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，長期股權(quán)投資的減值準備可以轉(zhuǎn)回。（×）10.背景：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前全額扣除。（×）四、計算分析題（共3題，每題6分）1.背景：某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準備計提比例5%；存貨余額200萬元，存貨跌價準備計提比例10%。假設(shè)2026年1月5日，企業(yè)核銷壞賬5萬元，同時銷售該批存貨100萬元，款項已收訖。請計算企業(yè)2026年1月5日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的變動情況。要求：列出計算過程及結(jié)果。2.背景：某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值500萬元，累計折舊100萬元，已計提減值準備20萬元。假設(shè)2026年1月1日，企業(yè)對該固定資產(chǎn)進行更新改造，投入資本80萬元，改造后預(yù)計使用年限延長至5年，無殘值。請計算改造后固定資產(chǎn)的入賬價值及2026年應(yīng)計提的折舊金額。要求：列出計算過程及結(jié)果。3.背景：某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：應(yīng)付賬款余額150萬元，預(yù)計未來期間可抵扣增值稅進項稅額20萬元；長期借款余額300萬元，年利率6%，期限3年，每年付息一次。請計算企業(yè)2025年應(yīng)確認的財務(wù)費用。要求：列出計算過程及結(jié)果。五、綜合題（共2題，每題10分）1.背景：某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項。請計算該企業(yè)2025年度的凈利潤及應(yīng)交所得稅。要求：列出計算過程及結(jié)果。2.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，以一臺設(shè)備換取一臺原材料，設(shè)備賬面原值100萬元，累計折舊30萬元，公允價值80萬元；原材料賬面價值60萬元，公允價值80萬元。-6月30日，該原材料發(fā)生減值，公允價值下降至70萬元。-12月31日，企業(yè)將原材料出售，售價90萬元，款項已收訖。要求：（1）計算1月1日非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理；（2）計算6月30日原材料減值準備的會計處理；（3）計算12月31日原材料出售的會計處理。答案解析一、單項選擇題1.答案：C解析：該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅＝113÷（1＋13%）×13%－6.5＝6（萬元）（113/1.13×0.13-6.5=6）但由于銷售和購進金額不同，需重新計算：應(yīng)納增值稅＝（113÷1.13）×13%-6.5＝6（萬元）（113/1.13=100，100×0.13=13，13-6.5=6）實際應(yīng)納增值稅＝9.5（萬元）（100×0.13+13-6.5=9.5）2.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常在5%—10%范圍內(nèi)。3.答案：B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價值變動應(yīng)計入“其他綜合收益”。4.答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，固定資產(chǎn)的最低折舊年限通常為10年。5.答案：A解析：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用均屬于營業(yè)利潤的組成部分。6.答案：C解析：根據(jù)《票據(jù)法》，票據(jù)的付款期限最長不得超過180天。7.答案：B解析：會計差錯更正應(yīng)調(diào)整前期比較財務(wù)報表。8.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，附贈禮品價值應(yīng)按比例確認收入。9.答案：A解析：自然災(zāi)害導致的存貨損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。10.答案：D解析：員工工資發(fā)放記錄屬于人事檔案，不屬于會計檔案。二、多項選擇題1.答案：A、B、D解析：C屬于貨幣性資產(chǎn)交換。2.答案：A、B、D解析：C屬于在建工程，尚未形成資產(chǎn)。3.答案：A、B、D解析：C屬于預(yù)收賬款，尚未確認收入。4.答案：A、B、C解析：D超過標準的廣告費不能稅前扣除。5.答案：A、B、C解析：D屬于非關(guān)聯(lián)交易。三、判斷題1.答案：×解析：固定資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。2.答案：√解析：現(xiàn)金收付制下，收入和支出按實際收付確認。3.答案：×解析：非公司制企業(yè)財務(wù)會計報告可不經(jīng)審計。4.答案：√解析：債券轉(zhuǎn)換為股票后不再屬于負債。5.答案：×解析：收入確認以控制權(quán)轉(zhuǎn)移為準。6.答案：√解析：財務(wù)費用通常計入“營業(yè)利潤”。7.答案：×解析：小規(guī)模納稅人按季申報增值稅。8.答案：×解析：部門間費用分攤屬于內(nèi)部結(jié)算。9.答案：×解析：長期股權(quán)投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。10.答案：×解析：公益性捐贈支出按比例稅前扣除。四、計算分析題1.答案：-壞賬準備減少：5萬元-應(yīng)收賬款減少：5萬元-存貨跌價準備減少：20萬元-存貨減少：20萬元-營業(yè)外收入增加：5萬元（核銷壞賬確認收入）2.答案：-改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（500－100－20）＋80＝460（萬元）-2026年應(yīng)計提折舊＝460÷5＝92（萬元）3.答案：-應(yīng)付賬款可抵扣稅額：20萬元-實際應(yīng)付賬款：150－20＝130萬元-財務(wù)費用＝300×6%＝18（萬元）五、綜合題1.答案：-營業(yè)利潤＝500－300－50－30－20＋10－5＝85（萬元）-凈利潤＝85×（1－25%）＝63.75（萬元）-