2026年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)測(cè)試題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)位于長(zhǎng)三角地區(qū)，2025年面臨原材料價(jià)格上漲壓力，計(jì)劃通過(guò)供應(yīng)鏈金融工具優(yōu)化成本。以下哪種工具最適合該企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)需求，且符合國(guó)家綠色金融政策導(dǎo)向？A.融資租賃B.應(yīng)收賬款保理C.票據(jù)貼現(xiàn)D.供應(yīng)鏈保函2.背景：某上市公司為高新技術(shù)企業(yè)，需根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)跨期服務(wù)收入?？蛻?hù)要求分階段驗(yàn)收，每階段付款比例為30%、40%、30%。若第1年完成30%的驗(yàn)收，則收入確認(rèn)比例應(yīng)為？A.30%B.40%C.70%D.100%3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)位于深圳，持有待開(kāi)發(fā)土地，2025年因城市更新政策需繳納土地閑置費(fèi)。該費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入：A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.資本性支出（計(jì)入開(kāi)發(fā)成本）D.資產(chǎn)減值損失4.背景：某外貿(mào)企業(yè)采用出口退稅率調(diào)整政策（2025年從13%降至9%），其2025年出口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)基于：A.出口貨物離岸價(jià)×13%B.出口貨物離岸價(jià)×9%C.（離岸價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額）×9%D.（離岸價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額）×13%-已退稅額5.背景：某服務(wù)業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在北京）為高新技術(shù)企業(yè)，2025年研發(fā)支出中符合資本化條件部分為500萬(wàn)元，不符合資本化部分為300萬(wàn)元。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)處理指引》，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例應(yīng)為：A.50%×（500+300）B.100%×500+50%×300C.75%×（500+300）D.100%×（500+300）6.背景：某制造業(yè)企業(yè)為上市公司（注冊(cè)在上海），2025年發(fā)生安全生產(chǎn)事故導(dǎo)致設(shè)備毀損，保險(xiǎn)公司賠償200萬(wàn)元，剩余損失50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，該損失應(yīng)計(jì)入：A.資產(chǎn)減值損失B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.其他綜合收益7.背景：某零售企業(yè)（注冊(cè)在杭州）采用“零售價(jià)法”核算存貨，2025年毛利率為25%，期末庫(kù)存商品售價(jià)總額為1000萬(wàn)元。若期末存貨成本為700萬(wàn)元，則期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提：A.0B.100萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.200萬(wàn)元8.背景：某金融企業(yè)（注冊(cè)在深圳）持有某上市公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)。2025年該股票市價(jià)下跌20%，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：A.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.直接計(jì)入留存收益D.不作處理9.背景：某地方政府融資平臺(tái)（注冊(cè)在成都）2025年發(fā)行債券，募集資金用于公益性項(xiàng)目建設(shè)。根據(jù)《地方政府融資平臺(tái)債務(wù)管理辦法》，該債券利息支出在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入：A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.建設(shè)投資成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他權(quán)益工具10.背景：某環(huán)保企業(yè)（注冊(cè)在廣東）收到政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)污水處理設(shè)備。設(shè)備成本800萬(wàn)元，使用壽命10年。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，該補(bǔ)助在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)：A.立即確認(rèn)為當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益，分10年攤銷(xiāo)C.計(jì)入資產(chǎn)成本，隨設(shè)備折舊攤銷(xiāo)D.作為權(quán)益性處理二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在江蘇）2025年采用新租賃準(zhǔn)則核算經(jīng)營(yíng)租賃，以下哪些表述正確？A.承租人需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人需確認(rèn)租賃收入和租賃資產(chǎn)C.租金費(fèi)用需在租賃期內(nèi)分期攤銷(xiāo)D.若租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命80%以上，需將資產(chǎn)全部資本化2.背景：某上市公司（注冊(cè)在湖北）2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露？A.向母公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)10%B.接受子公司捐贈(zèng)的設(shè)備C.與關(guān)聯(lián)方簽訂固定利率借款合同D.關(guān)聯(lián)方擔(dān)任公司董事3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)在重慶）持有開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)，2025年發(fā)生以下情況，哪些需計(jì)提減值準(zhǔn)備？A.房地產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，低于賬面價(jià)值20%B.開(kāi)發(fā)成本嚴(yán)重超支，預(yù)計(jì)無(wú)法收回C.政策調(diào)整導(dǎo)致項(xiàng)目停建D.融資環(huán)境惡化，無(wú)法繼續(xù)開(kāi)發(fā)4.背景：某外貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)在福建）2025年出口業(yè)務(wù)中涉及以下稅務(wù)問(wèn)題，哪些屬于增值稅出口退稅范疇？A.出口貨物離岸價(jià)含國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)B.出口貨物原購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C.出口貨物符合免稅條件D.出口貨物因故退貨，原退稅額需追回5.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（注冊(cè)在天津）2025年研發(fā)支出中，以下哪些項(xiàng)目可享受加計(jì)扣除政策？A.人員人工費(fèi)用B.設(shè)備折舊費(fèi)用C.對(duì)外委托研發(fā)費(fèi)用D.知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)費(fèi)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在浙江）2025年采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期工程合同收入，當(dāng)期完成工程進(jìn)度30%，則收入確認(rèn)比例為30%。（正確/錯(cuò)誤）2.某上市公司（注冊(cè)在廣東）持有子公司100%股權(quán)，若子公司發(fā)生重大虧損，母公司需按比例計(jì)提減值損失。（正確/錯(cuò)誤）3.某零售企業(yè)（注冊(cè)在四川）采用“毛利率法”核算存貨，期末庫(kù)存商品賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，市價(jià)480萬(wàn)元，則需計(jì)提20萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。（正確/錯(cuò)誤）4.某金融企業(yè)（注冊(cè)在上海）持有某上市公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)，若市價(jià)上漲10%，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。（正確/錯(cuò)誤）5.某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)在安徽）2025年持有開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)，因市價(jià)下跌20%，需計(jì)提減值準(zhǔn)備，但該減值損失可在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。（正確/錯(cuò)誤）6.某外貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)在山東）2025年出口貨物離岸價(jià)含國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)，若退稅率為13%，則退稅額計(jì)算應(yīng)剔除運(yùn)費(fèi)部分。（正確/錯(cuò)誤）7.某高新技術(shù)企業(yè)（注冊(cè)在陜西）2025年研發(fā)支出中，委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用可按150%加計(jì)扣除。（正確/錯(cuò)誤）8.某制造業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在湖南）2025年發(fā)生安全生產(chǎn)事故，保險(xiǎn)公司賠償200萬(wàn)元，剩余損失50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（正確/錯(cuò)誤）9.某地方政府融資平臺(tái)（注冊(cè)在云南）2025年發(fā)行債券，募集資金用于公益性項(xiàng)目建設(shè)，利息支出計(jì)入資本化成本。（正確/錯(cuò)誤）10.某環(huán)保企業(yè)（注冊(cè)在江西）收到政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)污水處理設(shè)備，該補(bǔ)助應(yīng)作為遞延收益處理。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在江蘇）2025年采用新租賃準(zhǔn)則核算一項(xiàng)5年期的經(jīng)營(yíng)租賃，租金每年支付100萬(wàn)元。假設(shè)使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，無(wú)殘值。請(qǐng)簡(jiǎn)述該企業(yè)需進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理及分錄要點(diǎn)。2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)在深圳）2025年持有開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)，成本1000萬(wàn)元，市價(jià)800萬(wàn)元。因市價(jià)持續(xù)下跌，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)簡(jiǎn)述減值測(cè)試步驟及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.背景：某外貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)在福建）2025年出口貨物情況如下：-離岸價(jià)（含運(yùn)費(fèi)）200萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)美元-原購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（稅率13%）40萬(wàn)元-出口退稅率為9%請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅額。2.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（注冊(cè)在浙江）2025年研發(fā)支出情況如下：-人員人工費(fèi)用500萬(wàn)元-設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元-對(duì)外委托研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元-知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)費(fèi)50萬(wàn)元請(qǐng)計(jì)算可享受加計(jì)扣除政策金額（假設(shè)加計(jì)扣除比例為75%）。六、綜合題（共1題，15分）背景：某制造業(yè)企業(yè)（注冊(cè)在廣東）2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日簽訂一項(xiàng)3年期的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命3年，無(wú)殘值。每年支付租金100萬(wàn)元。2.6月30日持有開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)成本800萬(wàn)元，市價(jià)700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余開(kāi)發(fā)期1年。3.9月1日收到政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備，設(shè)備成本200萬(wàn)元，使用壽命5年。4.12月31日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，保險(xiǎn)公司賠償200萬(wàn)元，剩余損失50萬(wàn)元。5.2025年研發(fā)支出中，符合資本化條件部分300萬(wàn)元，不符合資本化部分200萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額及分錄要點(diǎn)。（2）計(jì)算開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備及會(huì)計(jì)處理。（3）計(jì)算政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理及分錄要點(diǎn)。（4）計(jì)算安全生產(chǎn)事故損失會(huì)計(jì)處理。（5）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：票據(jù)貼現(xiàn)適合短期資金周轉(zhuǎn)，且若貼現(xiàn)對(duì)象為綠色供應(yīng)鏈企業(yè)，可符合綠色金融政策導(dǎo)向。融資租賃期限較長(zhǎng)，不適用短期需求；應(yīng)收賬款保理需有應(yīng)收賬款基礎(chǔ)；供應(yīng)鏈保函更多用于貿(mào)易擔(dān)保。2.答案：A解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，跨期服務(wù)收入需按履約進(jìn)度確認(rèn)。若第1年完成30%驗(yàn)收，則確認(rèn)收入=合同總金額×30%。選項(xiàng)中未給出合同總金額，但按邏輯A為正確。3.答案：A解析：土地閑置費(fèi)屬于非經(jīng)營(yíng)性支出，且與持有待開(kāi)發(fā)土地直接相關(guān)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.答案：C解析：出口退稅額=（離岸價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額）×退稅率。調(diào)整后的退稅率需基于調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)稅額和離岸價(jià)計(jì)算。5.答案：B解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，符合資本化部分按100%扣除，不符合資本化部分按50%扣除。6.答案：B解析：安全生產(chǎn)事故損失中，保險(xiǎn)公司未完全賠償部分屬于企業(yè)承擔(dān)的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。7.答案：D解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值=1000-700=300萬(wàn)元。但需比較毛利率與市價(jià)差異，若市價(jià)低于成本（1000×75%=750），則需計(jì)提200萬(wàn)元（750-700）。8.答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。9.答案：B解析：地方政府融資平臺(tái)公益性項(xiàng)目建設(shè)債券利息計(jì)入資本化成本，隨項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度攤銷(xiāo)。10.答案：B解析：政府補(bǔ)助用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，先計(jì)入遞延收益，再隨設(shè)備折舊攤銷(xiāo)。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：新租賃準(zhǔn)則下，承租人需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，出租人需確認(rèn)租賃收入和租賃資產(chǎn)，租金費(fèi)用需分期攤銷(xiāo)，若租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命80%以上需全部資本化。2.答案：ABC解析：關(guān)聯(lián)方交易包括向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)品、接受捐贈(zèng)、固定利率借款等，但關(guān)聯(lián)方擔(dān)任董事不直接構(gòu)成交易。3.答案：ABCD解析：房地產(chǎn)市價(jià)下跌、開(kāi)發(fā)成本超支、項(xiàng)目停建、融資環(huán)境惡化均需計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.答案：ACD解析：出口退稅基于不含運(yùn)費(fèi)的離岸價(jià)，原購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不影響退稅額，免稅條件下的出口可退稅，退貨需追回原退稅額。5.答案：ABCD解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目包括人員人工、設(shè)備折舊、對(duì)外委托研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)費(fèi)等。三、判斷題1.正確解析：完工百分比法下，收入確認(rèn)比例=當(dāng)期完成工程進(jìn)度×合同總金額。2.錯(cuò)誤解析：母公司對(duì)子公司投資采用成本法核算時(shí)，子公司虧損不直接影響母公司賬面價(jià)值。3.正確解析：毛利率法下，跌價(jià)準(zhǔn)備=庫(kù)存商品賬面價(jià)值-市價(jià)=500-480=20萬(wàn)元。4.正確解析：交易性金融資產(chǎn)市價(jià)上漲計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。5.正確解析：開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備可在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。6.錯(cuò)誤解析：出口退稅基于不含運(yùn)費(fèi)的離岸價(jià)，運(yùn)費(fèi)部分不退稅。7.正確解析：對(duì)外委托研發(fā)費(fèi)用可按150%加計(jì)扣除。8.正確解析：安全生產(chǎn)事故損失中，保險(xiǎn)公司未完全賠償部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。9.正確解析：公益性項(xiàng)目債券利息計(jì)入資本化成本。10.正確解析：政府補(bǔ)助用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，先計(jì)入遞延收益。四、簡(jiǎn)答題1.答案：-會(huì)計(jì)處理：-初始確認(rèn)：借記“使用權(quán)資產(chǎn)”800萬(wàn)元，貸記“租賃負(fù)債”800萬(wàn)元。-每年支付租金：借記“租賃負(fù)債”100萬(wàn)元，貸記“銀行存款”100萬(wàn)元；同時(shí)借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元（若用于行政），或計(jì)入相關(guān)業(yè)務(wù)成本。-分錄要點(diǎn)：-初始確認(rèn)：使用權(quán)資產(chǎn)=租金現(xiàn)值，租賃負(fù)債=初始確認(rèn)金額。-租金支付：減少租賃負(fù)債，確認(rèn)費(fèi)用或成本。2.答案：-減值測(cè)試步驟：1.計(jì)算可變現(xiàn)凈值（市價(jià)700萬(wàn)元）。2.比較可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值（800萬(wàn)元），若低于賬面價(jià)值需計(jì)提減值。3.減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值=100萬(wàn)元。-會(huì)計(jì)處理：-借記“資產(chǎn)減值損失”100萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”100萬(wàn)元。五、計(jì)算題1.答案：-含運(yùn)費(fèi)離岸價(jià)=200萬(wàn)美元（不含運(yùn)費(fèi)）+20萬(wàn)美元（運(yùn)費(fèi)）=220萬(wàn)美元。-應(yīng)退稅額=220×9%=19.8萬(wàn)美元。-換算為人民幣：19.8×6.3=124.34萬(wàn)元。-計(jì)算過(guò)程：-原購(gòu)進(jìn)抵扣稅額=40萬(wàn)元。-出口退稅額=離岸價(jià)×退稅率=220×9%=19.8萬(wàn)美元。-換算：19.8×6.3=124.34萬(wàn)元。2.答案：-可加計(jì)扣除金額=（人員人工+對(duì)外委托研發(fā)）×75%。-計(jì)算：800×75%=600萬(wàn)元。-計(jì)算過(guò)程：-人員人工費(fèi)用：500萬(wàn)元。-對(duì)外委托研發(fā)費(fèi)用：300萬(wàn)元。-總計(jì)：500+300=800萬(wàn)元。-加計(jì)扣除：800×75%=600萬(wàn)元。六、綜合題答案：1.使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債：-初始確認(rèn)：使用權(quán)資產(chǎn)=租金現(xiàn)值（假設(shè)折現(xiàn)率5%，PVIFA3=2.775），租賃負(fù)債=800萬(wàn)元。-分錄：借記“使用權(quán)資產(chǎn)”800萬(wàn)元，貸記“租賃負(fù)債”800萬(wàn)元。-每年支付租金：借記“租賃負(fù)債”100萬(wàn)元，貸記“銀行存款”100萬(wàn)元；借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元。-要點(diǎn)：初始確認(rèn)基于租金現(xiàn)值，每年支付減少負(fù)債并確認(rèn)費(fèi)用。2.開(kāi)發(fā)性房地產(chǎn)減值：-減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值=800-700=100萬(wàn)元。-分錄：借記“資產(chǎn)減值損失”100萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”100萬(wàn)元。-要點(diǎn)：減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值需計(jì)提。3.政府補(bǔ)