2026年稅務(wù)師專業(yè)職稱考試模擬題與答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用稅率為10%，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.4.5萬元C.5.25萬元D.6萬元2.張某在上海市購置一套房產(chǎn)，2026年1月轉(zhuǎn)讓給王某，原購入價(jià)100萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)150萬元，持有期間共繳納契稅3萬元、印花稅0.15萬元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.18萬元B.20萬元C.21萬元D.24萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，減除成本費(fèi)用80萬元，允許扣除的業(yè)主基本減除費(fèi)用6萬元，專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除10萬元。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.16.5萬元B.18萬元C.19.5萬元D.21萬元4.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.45萬元C.52.5萬元D.60萬元5.李某在北京市工作，2026年1月取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)20萬元。假設(shè)工資、薪金所得適用稅率20%，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。李某2026年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2.5萬元B.3萬元C.3.5萬元D.4萬元6.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.75萬元B.72.5萬元C.80萬元D.90萬元7.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.37.5萬元B.35萬元C.37.25萬元D.40萬元8.張某在上海市購置一套房產(chǎn)，2026年1月轉(zhuǎn)讓給王某，原購入價(jià)100萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)150萬元，持有期間共繳納契稅3萬元、印花稅0.15萬元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.15萬元B.18萬元C.20萬元D.24萬元9.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，減除成本費(fèi)用80萬元，允許扣除的業(yè)主基本減除費(fèi)用6萬元，專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除10萬元。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.16.5萬元B.18萬元C.19.5萬元D.21萬元10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為250萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.62.5萬元B.60萬元C.62萬元D.70萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下哪些情形可以享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)B.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過200萬元的小型微利企業(yè)C.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過200萬元的個(gè)體工商戶2.以下哪些項(xiàng)目可以計(jì)入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息3.以下哪些情形可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？（）A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)C.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得4.以下哪些情形可以享受個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策？（）A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稅務(wù)師考試收入5.以下哪些情形可以享受增值稅即征即退政策？（）A.符合條件的小型微利企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額B.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)設(shè)備C.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。（）3.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)設(shè)備，可以享受增值稅即征即退政策。（）4.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策適用于所有納稅人。（）5.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得可以享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。（）6.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（）7.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（）8.增值稅即征即退政策適用于所有企業(yè)。（）9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人提供相關(guān)證明材料。（）10.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.張某在上海市購置一套房產(chǎn)，2026年1月轉(zhuǎn)讓給王某，原購入價(jià)100萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)150萬元，持有期間共繳納契稅3萬元、印花稅0.15萬元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，減除成本費(fèi)用80萬元，允許扣除的業(yè)主基本減除費(fèi)用6萬元，專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除10萬元。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？4.李某在北京市工作，2026年1月取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)20萬元。假設(shè)工資、薪金所得適用稅率20%，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。李某2026年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？五、簡答題（共5題，每題6分，共30分）1.簡述小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的主要內(nèi)容。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。4.簡述增值稅即征即退政策的主要內(nèi)容。5.簡述個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策的主要內(nèi)容。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用稅率為25%，地方附加減半征收。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？假設(shè)該企業(yè)2025年度享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.張某在上海市購置一套房產(chǎn)，2026年1月轉(zhuǎn)讓給王某，原購入價(jià)100萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)150萬元，持有期間共繳納契稅3萬元、印花稅0.15萬元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？假設(shè)張某2025年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)20萬元，假設(shè)工資、薪金所得適用稅率20%，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。張某2026年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用稅率為10%，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，地方附加減半征收。應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×10%×50%=2.5萬元。地方附加減半征收，實(shí)際應(yīng)納稅款為2.5萬元。2.C解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（150-100-3-0.15）×20%=20.15萬元，保留兩位小數(shù)為21萬元。3.A解析：應(yīng)納稅所得額=200-80-6-5-10=105萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=105×20%-1.5=16.5萬元。4.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元。5.B解析：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=10×20%-1.2=1.8萬元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=20÷12×3%×12=6萬元，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1.8+6=3萬元。6.B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=300×25%=75萬元。7.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=150×25%=37.5萬元。8.C解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（150-100-3-0.15）×20%=20.15萬元，保留兩位小數(shù)為20萬元。9.A解析：應(yīng)納稅所得額=200-80-6-5-10=105萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=105×20%-1.5=16.5萬元。10.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=250×25%=62.5萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C解析：小微企業(yè)普惠性稅收減免政策適用于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。2.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。3.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員就業(yè)、購置環(huán)保設(shè)備、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得等。4.A、C解析：個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策適用于工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得。5.A、B、C、D解析：增值稅即征即退政策適用于符合條件的小型微利企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額、企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)設(shè)備、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得等。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯(cuò)誤解析：個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策適用于工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得。5.正確6.正確7.正確8.錯(cuò)誤解析：增值稅即征即退政策適用于符合條件的企業(yè)。9.正確10.正確四、計(jì)算題1.50萬元解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元。2.20.15萬元解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（150-100-3-0.15）×20%=20.15萬元。3.16.5萬元解析：應(yīng)納稅所得額=200-80-6-5-10=105萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=105×20%-1.5=16.5萬元。4.3萬元解析：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=10×20%-1.2=1.8萬元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=20÷12×3%×12=6萬元，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1.8+6=3萬元。5.75萬元解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=300×25%=75萬元。五、簡答題1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的主要內(nèi)容小微企業(yè)普惠性稅收減免政策主要包括：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過200萬元的小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，個(gè)體工商戶也可以享受該政策。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。納稅人需要自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員就業(yè)、購置環(huán)保設(shè)備、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得等。4.增值稅即征即退政策的主要內(nèi)容增值稅即征即退政策主要包括：符合條件的小型微利企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額、企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)設(shè)備、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得等。5.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策主要包括：工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得。納稅人需要在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。六、