2026年會計實務(wù)操作題庫及解題指導(dǎo)一、單選題（每題1分，共10題）1.某企業(yè)2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.8萬元D.7萬元2.甲公司2026年3月1日銷售商品一批，售價100萬元，增值稅率13%，約定3個月分期收款，無現(xiàn)金折扣。該筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）。A.100萬元B.113萬元C.100.9萬元D.90.91萬元3.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致庫存商品損失20萬元，其中不可收回的殘值為2萬元。該企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.18萬元B.20萬元C.2萬元D.0萬元4.乙公司2026年6月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次。該債券發(fā)行時的市場利率為5%，則該債券的發(fā)行價格為（）。A.1000萬元B.1050萬元C.950萬元D.920萬元5.某企業(yè)2026年7月1日購入一項專利權(quán)，支付價款200萬元，預(yù)計使用年限10年。2026年12月31日，該專利權(quán)發(fā)生減值，減值金額為30萬元。則2026年該專利權(quán)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）。A.20萬元B.15萬元C.25萬元D.30萬元6.丙公司2026年8月1日購入原材料一批，不含稅價格50萬元，增值稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)2萬元。該批原材料入庫時的成本為（）。A.50萬元B.52萬元C.56.9萬元D.58.6萬元7.某企業(yè)2026年9月1日預(yù)收客戶款項100萬元，約定12月31日提供服務(wù)。截至9月30日，已完成服務(wù)量的40%。則9月30日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.40萬元B.100萬元C.60萬元D.0萬元8.丁公司2026年10月1日向銀行借款100萬元，期限6個月，年利率6%，利息按季支付。則10月1日丁公司應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.0.5萬元B.1萬元C.0.25萬元D.0萬元9.某企業(yè)2026年11月1日購入一臺機(jī)器設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值8萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.32萬元B.24萬元C.20萬元D.16萬元10.甲公司2026年12月31日發(fā)現(xiàn)一項前期差錯，導(dǎo)致2025年應(yīng)納稅暫時性差異10萬元。假設(shè)所得稅率25%，則該前期差錯對2026年所得稅費(fèi)用的調(diào)整金額為（）。A.2.5萬元B.0萬元C.10萬元D.7.5萬元二、多選題（每題2分，共5題）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付債券2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品一批，售價80萬元，增值稅率13%；②購入原材料一批，不含稅價格60萬元，增值稅率13%；③支付管理人員工資10萬元。則以下說法正確的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)增加8.1萬元B.資產(chǎn)增加140.8萬元C.負(fù)債增加8.1萬元D.所有者權(quán)益增加72.9萬元E.營業(yè)成本增加10萬元3.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅下跌B.固定資產(chǎn)閑置或使用率下降C.固定資產(chǎn)發(fā)生實體損壞D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致資產(chǎn)閑置E.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①賒銷商品一批，售價100萬元，增值稅率13%；②預(yù)收客戶款項50萬元；③支付廣告費(fèi)20萬元。則以下說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加113萬元B.預(yù)收賬款增加50萬元C.營業(yè)外收入增加20萬元D.資產(chǎn)總額增加163萬元E.負(fù)債總額增加50萬元5.下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.交易雙方權(quán)利義務(wù)已確定B.收入金額能夠可靠計量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.交易成本無法可靠計量E.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費(fèi)用，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）2.企業(yè)購買的自用房地產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。（）3.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）5.企業(yè)預(yù)付的租金，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用。（）6.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)全部費(fèi)用化處理。（）9.企業(yè)發(fā)生的長期借款利息，應(yīng)全部資本化處理。（）10.企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，應(yīng)計入所得稅費(fèi)用科目。（）四、計算題（每題5分，共4題）1.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：流動資產(chǎn)150萬元，非流動資產(chǎn)200萬元，流動負(fù)債80萬元，非流動負(fù)債100萬元。則該企業(yè)2026年的產(chǎn)權(quán)比率為多少？2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品一批，售價100萬元，增值稅率13%；②購入原材料一批，不含稅價格60萬元，增值稅率13%；③支付管理人員工資10萬元。則該企業(yè)2026年的營業(yè)利潤為多少？3.某企業(yè)2026年1月1日購入一臺機(jī)器設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值8萬元。采用年限平均法計提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少？4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①賒銷商品一批，售價100萬元，增值稅率13%；②預(yù)收客戶款項50萬元；③支付廣告費(fèi)20萬元。則該企業(yè)2026年的資產(chǎn)總額為多少？五、簡答題（每題5分，共2題）1.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。2.簡述收入確認(rèn)的五種情況下，收入確認(rèn)的具體方法。六、綜合題（每題10分，共2題）1.甲公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日購入一臺機(jī)器設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊；②3月1日銷售商品一批，售價80萬元，增值稅率13%，約定3個月分期收款；③6月1日購入原材料一批，不含稅價格50萬元，增值稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)2萬元；④9月1日預(yù)收客戶款項100萬元，約定12月31日提供服務(wù)；⑤12月31日對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，減值準(zhǔn)備余額為20萬元。要求：計算甲公司2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額、應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失。2.乙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款200萬元，預(yù)計使用年限10年；②3月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次，發(fā)行時的市場利率為5%；③6月1日購入原材料一批，不含稅價格60萬元，增值稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)2萬元；④9月1日預(yù)收客戶款項100萬元，約定12月31日提供服務(wù)；⑤12月31日對該專利權(quán)進(jìn)行減值測試，減值準(zhǔn)備余額為30萬元。要求：計算乙公司2026年該專利權(quán)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額、債券的發(fā)行價格、營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失。答案及解析一、單選題1.B解析：采用年限平均法計提折舊，年折舊額＝（原值－凈殘值）/預(yù)計使用年限＝（50－5）/5＝10萬元。2.B解析：應(yīng)收賬款金額＝售價＋增值稅＝100＋100×13%＝113萬元。3.A解析：計入當(dāng)期損益的金額＝損失金額－殘值＝20－2＝18萬元。4.B解析：債券發(fā)行價格＝面值×（P/A,5%,5）＋面值×（P/F,5%,5）＝1000×3.791+1000×0.783＝1050萬元。5.A解析：2026年應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額＝（200－30）/10×6/12＝20萬元。6.C解析：原材料入庫成本＝不含稅價格＋運(yùn)雜費(fèi)＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝50＋2＋50×13%＝56.9萬元。7.A解析：收入確認(rèn)金額＝100×40%＝40萬元。8.D解析：利息按季支付，10月1日不產(chǎn)生財務(wù)費(fèi)用。9.A解析：雙倍余額遞減法年折舊率＝2/4＝50%，2026年應(yīng)計提折舊額＝80×50%×10/12＝32萬元。10.A解析：前期差錯對所得稅費(fèi)用的調(diào)整金額＝10×25%＝2.5萬元。二、多選題1.A、B、D解析：流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，長期借款和應(yīng)付債券屬于非流動負(fù)債。2.A、B、C、D解析：應(yīng)交稅費(fèi)增加＝80×13%＋60×13%＝20.4萬元，資產(chǎn)增加＝80＋60＋2＝142萬元，負(fù)債增加＝20.4萬元，所有者權(quán)益增加＝142－（80＋100）＋10＝72.9萬元。3.A、B、D、E解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括市價下跌、閑置、技術(shù)陳舊等。4.A、B、D、E解析：應(yīng)收賬款增加＝100＋100×13%＝113萬元，預(yù)收賬款增加50萬元，資產(chǎn)總額增加＝113＋50－20＝143萬元，負(fù)債總額增加50萬元。5.A、B、C解析：收入確認(rèn)條件包括權(quán)利義務(wù)確定、金額可靠計量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。三、判斷題1.×解析：行政管理部門費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用。2.√3.×解析：成本法下，投資收益按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)。4.√5.×解析：預(yù)付租金一年內(nèi)應(yīng)計入預(yù)付賬款，超過一年計入長期待攤費(fèi)用。6.×解析：財務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。7.×解析：交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)計入投資收益。8.×解析：研發(fā)支出符合資本化條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。9.×解析：符合資本化條件的長期借款利息應(yīng)資本化。10.√四、計算題1.產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額＝（80＋100）/（150＋200－180）＝60%2.營業(yè)利潤＝售價－進(jìn)項稅額－工資＝100－60－10＝30萬元3.年折舊額＝（原值－凈殘值）/預(yù)計使用年限＝（80－8）/4＝18萬元；2026年折舊額＝18×6/12＝9萬元4.資產(chǎn)總額＝應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款＋原材料＋銀行存款＝113＋50＋62＋100＝325萬元五、簡答題1.固定資產(chǎn)減值測試步驟：①計算資產(chǎn)的可收回金額；②比較可收回金額與賬面價值；③若可收回金額低于賬面價值，計提減值準(zhǔn)備。2.收入確認(rèn)方法：①承諾模式：在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入；②售出法：在銷售商品時確認(rèn)收入；③收款法：在收到款項時確認(rèn)收入；④權(quán)利法：在客戶完成關(guān)鍵行為時確認(rèn)收入；⑤成本法：按實際完成進(jìn)度確認(rèn)收入。六、綜合題1.甲公司2026年相關(guān)計算：-設(shè)備折舊額＝（100－10）/5×10/12＝15萬元；-應(yīng)收賬款＝80＋80×13%＝91.2萬元；