第六章報(bào)表管理知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念1掌握如何編制損益表和現(xiàn)金流量表及合并報(bào)表利潤(rùn)表2了解現(xiàn)金流量表的建立和編制3[重點(diǎn)難點(diǎn)]重點(diǎn)：建立并編制利潤(rùn)表難點(diǎn)：編制利潤(rùn)表[教學(xué)方法]:課堂講授、演示操作與學(xué)生的上機(jī)實(shí)踐緊密相結(jié)合[教學(xué)時(shí)數(shù)]：10課時(shí)教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表

第二節(jié)

利潤(rùn)表

第三節(jié)

現(xiàn)金流量表資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品，是企業(yè)向有關(guān)各方及國(guó)家有關(guān)部門提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況等會(huì)計(jì)信息的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表1.1……..資產(chǎn)負(fù)債表的概念1.2……..資產(chǎn)負(fù)債表的制作一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作資產(chǎn)負(fù)債表分為表頭和表體兩個(gè)基本部分。表頭部分包括報(bào)表的標(biāo)題、報(bào)表的編號(hào)、編制單位、編制日期及計(jì)量單位等，編表時(shí)間應(yīng)為某年某月某日。表體部分一般為賬戶式，資產(chǎn)負(fù)債表的左部為資產(chǎn)項(xiàng)目，右部為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作1、制作資產(chǎn)負(fù)債表打開(kāi)包含科目余額表的工作簿，插入工作表，將這張工作表命名為“資產(chǎn)負(fù)債表”。在工作表的A1中輸入“資產(chǎn)負(fù)債表”，根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整字體，合并單元格等操作。接著在下面的單元格中依次輸入填報(bào)單位編制單位、日期、編制人、金額單位。表體部分也進(jìn)行同樣的操作，輸入科目編號(hào)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、年初數(shù)、期末數(shù)、行次。制作資產(chǎn)負(fù)債表并填制表頭二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作2、填制資產(chǎn)負(fù)債表表頭和表身（1）、按照樣式表的科目進(jìn)行錄入，錄入科目名稱之后錄入行次。在Excel中有個(gè)自動(dòng)輸入行次的功能，可以使用函數(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。點(diǎn)擊C5單元格輸入公式:=IF(B5="","",COUNTA($B$5:B5))，然后把鼠標(biāo)移到C5單元格的右下方，鼠標(biāo)就會(huì)變成十字形狀，按住拖拽填充到C列下面的單元格中，這樣在B列輸入內(nèi)容時(shí)，C列中就會(huì)自動(dòng)輸入行次了（2）填充表格中的其他數(shù)據(jù)?！澳瓿鯏?shù)”可以按上年資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行填充，“期末數(shù)”可以以數(shù)據(jù)鏈接的方式引用科目余額表中的相關(guān)數(shù)據(jù)二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作2、填制資產(chǎn)負(fù)債表表頭和表身自動(dòng)填充行次錄入結(jié)果二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作3、輸入各類賬戶和各類賬戶的期初余額和期末余額的總和公式通常國(guó)際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”將表分成左右兩方，左方反映資產(chǎn)，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益。年初資產(chǎn)余額數(shù)據(jù)模仿期末資產(chǎn)余額進(jìn)行操作負(fù)債類，所有者權(quán)益類數(shù)據(jù)相對(duì)簡(jiǎn)單，按照科目代碼在“科目余額表”獲取數(shù)據(jù)即可運(yùn)算公式意義D17=SUM(D6:D16)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項(xiàng)+應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款+存貨+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)+其他流動(dòng)資產(chǎn)D36=SUM(D19:D35)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=可供出售金融資產(chǎn)+持有至到期投資+長(zhǎng)期應(yīng)收款+長(zhǎng)期股權(quán)投資+投資性房地產(chǎn)+固定資產(chǎn)+在建工程+工程物資+固定資產(chǎn)清理+生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+油氣資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)+開(kāi)發(fā)支出+商譽(yù)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)+其他非流動(dòng)資產(chǎn)D37=D17+D36資產(chǎn)總計(jì)I18==SUM(I6:I17)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=短期借款+拆入資金+交易性金融負(fù)債+衍生金融負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款+應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+應(yīng)付利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)交款+內(nèi)部應(yīng)付款+其他應(yīng)付款+預(yù)提費(fèi)用+預(yù)計(jì)流動(dòng)負(fù)債+應(yīng)付分保賬款+保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金+一年內(nèi)的遞延收益+應(yīng)付短期債券+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債+其他流動(dòng)負(fù)債I27==SUM(I20:I26)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款+專項(xiàng)應(yīng)付款+預(yù)計(jì)負(fù)債+遞延所得稅負(fù)債+其他非流動(dòng)負(fù)債I28=I18+I27負(fù)債合計(jì)I36==SUM(I30:I35)所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)I37==I28+I36負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的制作資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)計(jì)算有關(guān)運(yùn)算公式四、表格的最后修飾一張會(huì)計(jì)表編制完后，還應(yīng)該加以編排，調(diào)整列寬、行高、數(shù)字格式等，使報(bào)表的外形更加美觀，數(shù)據(jù)格式更加符合財(cái)務(wù)人員的習(xí)慣。第二節(jié)利潤(rùn)表

2.1……..利潤(rùn)表的概念2.2……..利潤(rùn)表的制作一、利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)。通過(guò)利潤(rùn)表反映的收入和費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入情況及費(fèi)用耗費(fèi)情況，表明企業(yè)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。由于利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。目前比較普遍地利潤(rùn)表的格式有多步式和單步式兩種。多步式利潤(rùn)表是通過(guò)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額多個(gè)步驟最后計(jì)算凈利潤(rùn)而編制的利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表編制單位：編制人：

時(shí)間：編號(hào)：金額單位：項(xiàng)目行數(shù)本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以"－"號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以"－"號(hào)填列

投資收益（凈損失以"－"號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以"-"號(hào)填列）

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

五、每股收益：

(一)基本每股收益

(二)稀釋每股收益

二、利潤(rùn)表的制作

利潤(rùn)表的編制同樣建立在科目余額表上在編制時(shí)，需要根據(jù)科目余額表中本期發(fā)生額的有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編制。1.制作利潤(rùn)表打開(kāi)“科目余額表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”兩個(gè)工作表所在的工作簿，新建一張工作表，將工作表命名為“利潤(rùn)表”。在該張工作表中，按照利潤(rùn)表的格式，填寫報(bào)表項(xiàng)目?？梢詫xcel工作表的第一行作為報(bào)表的表名，把第一行合并及居中后，輸入標(biāo)題“利潤(rùn)表”。將第二行留作填寫編制單位、編制人、時(shí)間、編號(hào)、金額單位。第三行在一至四列分別輸入，“項(xiàng)目”、“行次”、“本年金額”和“上年金額”。從第四行起開(kāi)始制作表體，依次輸入“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等“項(xiàng)目”以及“行次”。2．填制利潤(rùn)表利潤(rùn)表的填制原理及方法。在Excel中編制利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)原理與手工會(huì)計(jì)相同，主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列二、利潤(rùn)表的制作填制利潤(rùn)表的具體步驟：在營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)單元格D8中錄入“=VLOOKUP("6001",科目余額表,8,FALSE)+VLOOKUP("6051",科目余額表,8,FALSE)”，"6001"為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，"6051"為其他業(yè)務(wù)收入，公式功能為獲取“科目余額表”中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入后再相加，得到營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)成本對(duì)應(yīng)單元格D9中錄入：“=VLOOKUP("6401",科目余額表,8,FALSE)+VLOOKUP("6402",科目余額表,8,FALSE)”，"6401"為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，"6402"為其他業(yè)務(wù)成本，公式功能為獲取“科目余額表”中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本后再相加，得到營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失，也做相應(yīng)的操作，從科目余額表中獲取。以上步驟亦可引用“科目匯總表”數(shù)據(jù)，結(jié)果相同。根據(jù)上述方法，將各單元格數(shù)據(jù)填制完畢。二、利潤(rùn)表的制作填制利潤(rùn)表三、計(jì)算利潤(rùn)最終完成的利潤(rùn)表對(duì)于需引用表內(nèi)單元格數(shù)據(jù)計(jì)算的項(xiàng)目，通過(guò)編制表內(nèi)計(jì)算公式完成。如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”計(jì)算，單擊D17單元格，輸入公式“==D8-SUM(D9:D14)+SUM(D15:D16)”，利潤(rùn)總額的公式則是“=D17+D18-D19”。四、單元格保護(hù)輸入各單元格對(duì)應(yīng)關(guān)系公式，并將有公式的單元格設(shè)置為鎖定保護(hù)狀態(tài)，以避免誤操作刪除公式。另外，將“項(xiàng)目”、“行次”等不能更改的單元格也設(shè)置為鎖定保護(hù)狀態(tài)，只剩下需要填寫的單元格。第三節(jié)

現(xiàn)金流量表3.1……..現(xiàn)金流量表的概念3.2……..現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的概念為了規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金的管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制定了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》，并于2006年2月起執(zhí)行。因此，現(xiàn)金流量表也是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流人和流出的原因、企業(yè)的償債能力和支付股利的能力、分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示二、現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表是企業(yè)的主要報(bào)表之一，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)可以直接根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的記錄分析填列。1、制作會(huì)計(jì)分錄（1）根據(jù)藥劑師公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用高級(jí)篩選，選擇銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的所有會(huì)計(jì)憑證。二、現(xiàn)金流量表的編制

（2）以“現(xiàn)金流量表資料”工作表為活動(dòng)表，單擊“數(shù)據(jù)”→“高級(jí)”命令，出現(xiàn)“高級(jí)篩選”窗口，在“方式”欄選擇“將篩選結(jié)果復(fù)制到其他位置”選項(xiàng)；在“列表區(qū)域”處輸入（也可用鼠標(biāo)點(diǎn)擊引用）“會(huì)計(jì)憑證表!$A$2:!$Q$85”（此處為源數(shù)據(jù)區(qū)域，注意要將標(biāo)題包括在選取范圍中）。在“條件區(qū)域”欄輸入“現(xiàn)金流量表資料！$A$1:!$A$3”（即條件是科目編號(hào)為1001和1002的條目）。在“復(fù)制到”欄輸入要將數(shù)據(jù)顯示的位置：“現(xiàn)金流量表資料!$A$5：$O$5”。單擊“確定”按鈕，獲取憑證編號(hào)，過(guò)濾出有1001和1002科目的所有憑證單號(hào)，再用高級(jí)篩按憑證編號(hào)條件過(guò)濾出和現(xiàn)金流量有關(guān)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表資料中刪掉統(tǒng)一張單號(hào)的收款記錄，只統(tǒng)計(jì)付款記錄。二、現(xiàn)金流量表的編制

2、制作現(xiàn)金流量表從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目。步驟：（1）打開(kāi)總賬工作簿。新建一張工作表，將工作表命名為“現(xiàn)金流量表”。

（2）選取A1:C1單元格，單擊“合并及居中”按鈕，在合并單元格中輸入“現(xiàn)金流量表”。選取A2:C2單元，合并單元格，在合并單元格內(nèi)輸入“編制單位：藥劑師制藥公司”;（3）按同樣的操作分別錄入“編制人”，“時(shí)間”，“編號(hào)”，“金額單位”的相關(guān)信息。（4）按照現(xiàn)金流量表格式，在報(bào)表欄內(nèi)輸入固定項(xiàng)目。選取B、C列，右擊鼠標(biāo)