2026年稅務(wù)規(guī)劃師中級(jí)實(shí)務(wù)考試模擬題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本為3000萬元，期間費(fèi)用為800萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.600萬元B.800萬元C.1000萬元D.1250萬元2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，限額扣除的比例為（）。A.30%B.50%C.100%D.35%3.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)所得100萬元，境外所得20萬元，境外已納稅款5萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得的稅負(fù)率為25%，則其境外所得稅額抵扣限額為（）。A.5萬元B.6萬元C.10萬元D.20萬元4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.0.8%C.1.5%D.2%5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的稅率表為：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%。則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1.5萬元B.3萬元C.4.5萬元D.6萬元6.企業(yè)購置并用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，投資額為80萬元，可按投資額的10%抵免企業(yè)所得稅，則其抵免的稅額為（）。A.4萬元B.8萬元C.16萬元D.0萬元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，其2024年度末已累計(jì)預(yù)提廣告費(fèi)100萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度銷售收入為2000萬元，2025年度銷售收入為3000萬元，適用的稅前扣除比例為30%，則2025年度可扣除的廣告費(fèi)為（）。A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元8.個(gè)人出租住房，取得的租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額，適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出60萬元，其年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其公益性捐贈(zèng)支出在稅前可扣除的金額為（）。A.15萬元B.20萬元C.60萬元D.0萬元10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)作為企業(yè)所得稅的（）。A.營業(yè)外收入B.專項(xiàng)應(yīng)納稅所得額C.資本性收入D.不可抵扣費(fèi)用二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益2.個(gè)人因工作性質(zhì)特殊，需要在納稅年度內(nèi)到外地工作，其在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以申請(qǐng)（）。A.延期繳納B.專項(xiàng)附加扣除C.分項(xiàng)扣除D.匯算清繳3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)支出B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出D.職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出4.居民企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。A.調(diào)整其關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)B.要求其提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料C.核定其應(yīng)納稅所得額D.暫不征稅5.個(gè)人取得的下列收入，不屬于“工資薪金所得”的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.利息所得D.年終獎(jiǎng)金三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)安置殘疾人員的，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前按照實(shí)際安置人數(shù)，按照一定比例減征企業(yè)所得稅。（）2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（）4.企業(yè)購置并用于研發(fā)的專用設(shè)備，投資額的75%可以抵免企業(yè)所得稅。（）5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）6.個(gè)人出租商業(yè)用房，取得的租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以無限額在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（）8.居民企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額。（）9.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。（）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度會(huì)計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分，可以全額在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度末已累計(jì)預(yù)提廣告費(fèi)50萬元，適用的稅前扣除比例為30%。則該企業(yè)2025年度可在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為多少？2.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)所得200萬元，境外所得50萬元，境外已納稅款10萬元。假設(shè)該企業(yè)境外所得的稅負(fù)率為25%，則其境外所得稅額抵扣限額和實(shí)際抵扣額分別為多少？3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為40萬元，其適用的稅率表為：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；超過90萬元的部分，稅率20%。則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述企業(yè)所得稅中“關(guān)聯(lián)交易”的概念及其稅務(wù)處理原則。2.簡述個(gè)人所得稅中“專項(xiàng)附加扣除”的項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：1000萬元-成本：600萬元-期間費(fèi)用：200萬元（其中廣告費(fèi)50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元）-公益性捐贈(zèng)支出：20萬元-國債利息收入：10萬元-轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得：50萬元假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例為30%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2025年度收入情況如下：-工資薪金所得：120萬元-年終獎(jiǎng)金：30萬元-勞務(wù)報(bào)酬所得：20萬元-出租住房租金收入：10萬元（減去相關(guān)稅費(fèi)后為8萬元）-偶然所得：5萬元假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%~45%的超額累進(jìn)稅率，且勞務(wù)報(bào)酬所得和偶然所得適用20%的比例稅率。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單選題1.C解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本-期間費(fèi)用=5000-3000-800=1200（萬元）。但題目中未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，因此假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額為1000萬元。2.C解析：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。3.A解析：境外所得稅額抵扣限額=境外所得×稅負(fù)率=20×25%=5（萬元）。4.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）；最高扣除限額=銷售收入的1.5%=5000×1.5%=75（萬元）；實(shí)際可扣除12萬元。5.C解析：應(yīng)納稅額=30×5%=1.5（萬元）（超過30萬元的部分不適用該稅率）。6.A解析：抵免稅額=投資額×10%=80×10%=8（萬元），但實(shí)際抵免限額為4萬元（假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不超過4萬元）。7.B解析：2025年度廣告費(fèi)可扣除限額=3000×30%=900（萬元）；實(shí)際可扣除=累計(jì)預(yù)提+當(dāng)年發(fā)生額=100+500=600（萬元）；但由于可扣除限額為900萬元，因此實(shí)際可扣除400萬元。8.A解析：個(gè)人出租住房，取得的租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。9.B解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=年度會(huì)計(jì)利潤×12%=800×12%=96（萬元）；實(shí)際可扣除20萬元（因?yàn)?0萬元超過了96萬元的限額）。10.C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)作為資本性收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。二、多選題1.B,D解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，但依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于不征稅收入。國債利息收入屬于免稅收入。2.A,D解析：個(gè)人因工作性質(zhì)特殊，需要在納稅年度內(nèi)到外地工作，可以申請(qǐng)延期繳納和匯算清繳。3.A,B,C,D解析：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出和職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出均可在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。4.A,B,C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、要求提供同期資料、核定應(yīng)納稅所得額。5.A,B,C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和利息所得不屬于“工資薪金所得”。三、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤解析：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除年度會(huì)計(jì)利潤的30%。3.正確4.錯(cuò)誤解析：企業(yè)購置并用于研發(fā)的專用設(shè)備，投資額的75%可以抵免企業(yè)所得稅。5.正確6.錯(cuò)誤解析：個(gè)人出租商業(yè)用房，取得的租金收入減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。7.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以無限額在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。8.正確9.正確10.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度會(huì)計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分，可以全額在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。四、計(jì)算題1.廣告費(fèi)：400萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)：6萬元解析：-廣告費(fèi)可扣除限額=3000×30%=900（萬元）；-實(shí)際可扣除=累計(jì)預(yù)提+當(dāng)年發(fā)生額=50+100=150（萬元）；但由于可扣除限額為900萬元，因此實(shí)際可扣除150萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除限額=發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）；最高扣除限額=銷售收入的0.5%=1000×0.5%=5（萬元）；實(shí)際可扣除5萬元。2.抵扣限額：12.5萬元；實(shí)際抵扣：10萬元解析：-抵扣限額=境外所得×稅負(fù)率=50×25%=12.5（萬元）；-實(shí)際抵扣=境外已納稅款10萬元（因?yàn)閷?shí)際抵扣不能超過抵扣限額）。3.應(yīng)納稅額：5萬元解析：-不超過30萬元的部分，稅率5%；-實(shí)際應(yīng)納稅額=30×5%=1.5（萬元）；-超過30萬元的部分不適用該稅率。五、簡答題1.關(guān)聯(lián)交易的概念及其稅務(wù)處理原則解析：-關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來。關(guān)聯(lián)方是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人、法人或其他組織。-稅務(wù)處理原則：1.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)；3.企業(yè)需要提供同期資料證明其關(guān)聯(lián)交易的合理性。2.個(gè)人所得稅中“專項(xiàng)附加扣除”的項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)解析：-項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)；-扣除標(biāo)準(zhǔn)：1.子女教育：每個(gè)子女每月2000元；2.繼續(xù)教育：每人每月2000元；3.大病醫(yī)療：在8萬元以上的部分，由個(gè)人負(fù)擔(dān)的8萬元以內(nèi)，每年扣除6萬元；4.住房貸款利息：每人每月1000元；5.住房租金：直轄市、副省級(jí)城市每月1500元，其他城市每月1100元；6.贍養(yǎng)老人：每人每月2000元；7.嬰幼兒照護(hù)：每人每月2000元。六、綜合題1.應(yīng)納稅額：12.5萬元解析：-應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本-期間費(fèi)用-國債利息收入+轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得-公益性捐贈(zèng)支出；-應(yīng)納稅所得額=1000-600-200+50-20-50=180（萬元）；-應(yīng)納稅額=180×25%=45（萬元）；-但由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為300萬元，實(shí)際可扣除300萬元，因此應(yīng)納稅額=45-12.5=12.5（萬元）。2.應(yīng)納稅額：12.6萬元解析：-工資薪金所得：120×25%=30（萬元）；-年終獎(jiǎng)金：30÷12×20%=5（萬元）；-勞務(wù)報(bào)酬所得：20×20%=4（萬元）；-出租住房租金所得：8×10%=0.8（萬元）；-偶然所得：5×20%=1（萬元）；-合計(jì)應(yīng)納稅額=30+5+4+0.8+1=40.8（萬元）；-但由于工資薪金所得和年終獎(jiǎng)金的稅率不同，需要重新計(jì)算：-工資薪金所得：120×25%=30（萬元）；-年終獎(jiǎng)金：30÷12×20%=5（萬元）；-勞務(wù)報(bào)酬所得：20×20%=4（萬元）；-出租住房租金所得：8×10%=0.8（萬元）；-偶然所得：5×20%=