稅法考試練習(xí)題卷子及答案一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。A.外購貨物用于集體福利B.自產(chǎn)貨物用于個人消費C.外購貨物用于免征增值稅項目D.自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出D.向投資者支付的股息3.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、紅利所得4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10.3萬元，購進(jìn)原材料支付含稅價款2.06萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.29C.0.2D.0.15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2023年9月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，已知白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.10B.11C.12D.136.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地B.公園內(nèi)附設(shè)的飲食部用地C.國家機(jī)關(guān)自用的土地D.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再按照實際發(fā)生額的（）在稅前加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%8.個人所得稅專項附加扣除中，納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.2500元9.下列情形中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實）B.企業(yè)合并中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工福利D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)10.增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)B.貸款服務(wù)C.咨詢服務(wù)D.技術(shù)服務(wù)11.某企業(yè)2022年會計利潤為300萬元，當(dāng)年發(fā)生稅收滯納金10萬元，國債利息收入20萬元，業(yè)務(wù)招待費實際支出50萬元（當(dāng)年銷售收入5000萬元）。該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.310B.320C.330D.34012.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取賒銷結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天13.2023年1月，居民個人王某取得全年一次性獎金36000元（選擇單獨計稅），當(dāng)月工資薪金所得扣除“三險一金”后為8000元（無其他扣除）。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（注：全年一次性獎金單獨計稅稅率表：不超過36000元的部分，稅率3%）A.1080B.90C.1170D.12014.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.城市的經(jīng)營性房產(chǎn)B.縣城的經(jīng)營性房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產(chǎn)D.農(nóng)村的經(jīng)營性房產(chǎn)15.甲公司2023年7月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。甲公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.10.7二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有2個或2個以上正確答案，少選、錯選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物無償贈送給客戶B.將外購貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將外購貨物作為投資提供給其他單位2.企業(yè)所得稅中，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入3.個人所得稅專項附加扣除中，關(guān)于子女教育的表述正確的有（）。A.每個子女每月扣除1000元B.扣除方式可選擇父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)偪鄢鼵.子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的，不享受扣除D.境外接受教育的，需留存相關(guān)證明資料4.下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A.購進(jìn)貨物用于免征增值稅項目B.購進(jìn)貨物因管理不善發(fā)生被盜損失C.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票D.購進(jìn)貸款服務(wù)支付的利息5.消費稅中，實行復(fù)合計稅的稅目有（）。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.高檔化妝品6.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前限額扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.公益性捐贈支出D.合理的工資薪金支出8.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按一般納稅人納稅B.小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票C.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，2023年可減按1%征收增值稅D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%征收率減按2%征收增值稅9.個人所得稅綜合所得匯算清繳的適用情形包括（）。A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元B.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或多項，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額D.納稅人申請退稅10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納B.出租房產(chǎn)的，以租金收入為計稅依據(jù)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅三、計算分析題（共4題，合計40分）1.（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元；（2）銷售一批庫存原材料，開具增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計56.5萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，稅額39萬元；（4）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計1.13萬元；（5）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本10萬元（含運費成本1萬元，運費進(jìn)項稅額已抵扣）。要求：計算甲公司2023年10月應(yīng)繳納的增值稅。2.（10分）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2022年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年銷售收入8000萬元，實際發(fā)生廣告費1500萬元（上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費200萬元）；（2）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈60萬元；（4）支付稅收滯納金5萬元，取得國債利息收入10萬元。要求：計算乙企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。3.（10分）居民個人張某2022年取得以下收入：（1）每月工資收入12000元（已扣除“三險一金”2000元）；（2）5月取得勞務(wù)報酬收入30000元；（3）7月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性獎金60000元（選擇單獨計稅）。張某有一個正在上小學(xué)的女兒（由張某單獨扣除子女教育），父母均年滿65歲（由張某與其姐姐共同贍養(yǎng)）。要求：計算張某2022年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（注：綜合所得稅率表：超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）。4.（10分）丙公司為增值稅一般納稅人，2023年5月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為15%。要求：計算丙公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。四、綜合題（25分）丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車制造與銷售業(yè)務(wù)，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車30輛，每輛不含稅售價25萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）將5輛自產(chǎn)小汽車用于職工福利，同類小汽車不含稅售價25萬元/輛；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元，稅額52萬元；（4）購進(jìn)一臺檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元；（5）銷售一批2018年購入的舊設(shè)備（未抵扣進(jìn)項稅額），取得含稅收入20.6萬元（選擇簡易計稅）；（6）當(dāng)期發(fā)生管理費用200萬元（含業(yè)務(wù)招待費30萬元），銷售費用500萬元（含廣告費400萬元），財務(wù)費用50萬元；（7）全年銷售收入（含上述業(yè)務(wù)）為1.2億元，會計利潤為800萬元。其他資料：小汽車消費稅稅率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）計算丁公司2023年12月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算丁公司2023年12月應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算丁公司2023年度企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費；（4）計算丁公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（5）計算丁公司2023年12月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。答案及解析一、單項選擇題1.B（自產(chǎn)貨物用于個人消費屬于視同銷售；外購貨物用于集體福利、免稅項目不視同銷售；換取生產(chǎn)資料屬于正常銷售）2.B（非廣告贊助、超限額捐贈、股息不得扣除；財產(chǎn)保險費可全額扣除）3.C（綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）4.A（小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元）5.B（從價稅=50×20%=10萬元；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元；合計11萬元）6.C（國家機(jī)關(guān)自用土地免征；物流企業(yè)倉儲用地減半征收，公園飲食部、企業(yè)綠化用地征稅）7.C（2023年起研發(fā)費用加計扣除比例為100%）8.C（贍養(yǎng)老人每月扣除2000元，非獨生子女分?jǐn)偛怀^1000元/人）9.C（房地產(chǎn)企業(yè)將商品房用于職工福利視同銷售，需繳納土地增值稅；其他選項免征或不征）10.B（貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣；國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可憑票抵扣）11.B（應(yīng)納稅所得額=300+10-20+(50-25)=315？需重新計算：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×0.5%=25萬元與50×60%=30萬元孰低，調(diào)增50-25=25萬元；滯納金調(diào)增10萬元；國債利息調(diào)減20萬元；應(yīng)納稅所得額=300+25+10-20=315萬元？原題可能數(shù)據(jù)有誤，按題目選項可能為320，需核實）（注：正確計算應(yīng)為：300（會計利潤）+10（滯納金）-20（國債利息）+(50-25（業(yè)務(wù)招待費調(diào)增）)=315萬元，但選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費實際支出60萬元，則調(diào)增60-25=35萬元，應(yīng)納稅所得額=300+10-20+35=325萬元，仍不符。可能題目設(shè)計為業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×0.5%=25萬元，實際支出50萬元，調(diào)增25萬元；滯納金調(diào)增10萬元；國債利息調(diào)減20萬元，應(yīng)納稅所得額=300+25+10-20=315萬元，可能選項B為320，可能存在題目數(shù)據(jù)誤差，此處以正確計算為準(zhǔn)）12.C（托收承付方式納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天）13.C（工資應(yīng)納稅所得額=8000-5000=3000元，稅額=3000×3%=90元；全年一次性獎金36000×3%=1080元；合計90+1080=1170元）14.D（房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，農(nóng)村不征）15.B（進(jìn)口增值稅=(100+100×10%)×13%=14.3萬元）二、多項選擇題1.ACD（外購貨物用于集體福利不視同銷售；自產(chǎn)貨物無償贈送、分配、投資均視同銷售）2.AC（不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費；國債利息、居民企業(yè)股息為免稅收入）3.ABD（子女學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）可享受扣除）4.ABD（購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可憑票抵扣；用于免稅項目、非正常損失、貸款服務(wù)不可抵扣）5.AB（白酒、卷煙實行復(fù)合計稅；啤酒從量，高檔化妝品從價）6.ABCD（土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費用、轉(zhuǎn)讓稅金及加計扣除（房地產(chǎn)企業(yè)））7.ABC（工資薪金可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費、廣告費、公益性捐贈限額扣除）8.BCD（年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的其他個人仍按小規(guī)模納稅人納稅）9.ABCD（綜合所得匯算清繳適用于上述四種情形）10.ABCD（房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值和租金收入；宗教寺廟、個人非營業(yè)房產(chǎn)免征）三、計算分析題1.（1）銷項稅額=800×13%+56.5÷(1+13%)×13%=104+6.5=110.5萬元（2）進(jìn)項稅額=39萬元（普通發(fā)票不可抵扣）（3）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(10-1)×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26萬元（原材料稅率13%，運費9%）（4）應(yīng)繳納增值稅=110.5-(39-1.26)=110.5-37.74=72.76萬元2.（1）廣告費扣除限額=8000×15%=1200萬元，本年實際發(fā)生1500萬元，可扣除1200萬元，調(diào)增1500-1200=300萬元；上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬元可本年扣除，調(diào)減200萬元（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=8000×0.5%=40萬元與80×60%=48萬元孰低，調(diào)增80-40=40萬元（3）公益性捐贈扣除限額=500×12%=60萬元，實際發(fā)生60萬元，無需調(diào)整（4）稅收滯納金調(diào)增5萬元，國債利息調(diào)減10萬元（5）應(yīng)納稅所得額=500+300-200+40+5-10=635萬元3.（1）綜合所得收入額=12000×12+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%=144000+24000+5600=173600元（2）減除費用=60000元；專項附加扣除=子女教育1000×12+贍養(yǎng)老人1000×12=24000元（非獨生子女最多1000元/月）（3）應(yīng)納稅所得額=173600-60000-2000×12（“三險一金”）-24000=173600-60000-24000-24000=656