《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》

第章總論

第一節(jié)會計(jì)概述

第二節(jié)會計(jì)要素

第三節(jié)會計(jì)科目和賬戶

第四節(jié)會計(jì)憑證

第五節(jié)會計(jì)賬簿

第六節(jié)賬務(wù)處理程序

第七節(jié)會計(jì)電算化

第一節(jié)會計(jì)概述

一、會計(jì)的職能

會計(jì)核算

會計(jì)監(jiān)督

第二節(jié)會計(jì)要素

一、會計(jì)要素

㈠反靛企業(yè)而財(cái)務(wù)狀況的三個(gè)會計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

㈡反映企業(yè)的經(jīng)營成果三項(xiàng)會計(jì)要素：

收入、費(fèi)用和利潤

1、資產(chǎn)

資產(chǎn)的主要特征有.

⑴資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

⑵資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源；

⑶資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

2、負(fù)債

負(fù)債的主要特征有：

⑴負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

⑵負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

所有者權(quán)益具有以下特征：

⑴除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益。

⑵企業(yè)清算時(shí)，只有在歸還所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。

⑶所有者能夠憑借所有權(quán)參與企業(yè)的利潤分配。

4、收入

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

5、費(fèi)用

加用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利

潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

6、利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接

計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

二、企業(yè)會計(jì)等式

㈠資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。

㈡收入-費(fèi)用=利潤

第三節(jié)會計(jì)科目和賬戶

一、會計(jì)科目設(shè)置原則

1、合法性原則

2、相關(guān)性原則

3、實(shí)用性原則

二、賬戶

㈠賬戶的根本結(jié)構(gòu)：

借方XX賬戶貸方

資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用（+）資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用（-）

負(fù)債、權(quán)益、收入（-）負(fù)債、權(quán)益、收入（+）

㈡賬戶記錄的試算平衡

1、發(fā)生額試算平衡法［平衡原理：“有借必有貸、借貸必相等"］

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2、余額試算平衡法［平衡原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益］

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意：即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶

記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

㈣總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

⑴所依據(jù)會計(jì)憑證相同（不是記賬憑證相同）

⑵借貸方向相同

⑶所屬會計(jì)期間相同（不是時(shí)間相同）

⑷計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

第四節(jié)會計(jì)憑證

一、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑

證。

二、原始憑證

㈠原始憑證的根本內(nèi)容

1、原始憑證名稱

2、填制原始憑證的日期

3、接受原始憑證單位名稱

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)，金額等）

5、填制單位簽章

6、有關(guān)人員簽章

7、憑證附件。

㈡原始憑證的種類

1、原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。

2、原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證

3、原始憑證按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證

㈢原始憑證的填制要求

1、記錄要真實(shí)

2、內(nèi)容要完整

3、手續(xù)要完備

4、書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)

5、編號要連續(xù)

6、不得涂改:刮擦、挖補(bǔ)

7、填制要及時(shí)

㈣原始憑證的審核

原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性（是否符合有關(guān)預(yù)算）、完整性、正確性、及時(shí)

性。

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

1、對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。

2、對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整，填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)

經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手

續(xù)。（金額有錯(cuò)誤的憑證應(yīng)當(dāng)重開）

3、對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位

負(fù)責(zé)人報(bào)告。

三、記賬憑證

㈡記賬憑證的種類

1、記賬憑證按內(nèi)容不同分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；

2、記賬憑證按填列方式不同分為：復(fù)式憑證和單式憑證。

㈢記賬憑證的編制

2、對于涉及“現(xiàn)金〃和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為防止重復(fù)，一般只編制付

款憑證，不編收款憑證。

編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于

記賬憑證與會計(jì)賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。

㈣記賬憑證的審核

1、內(nèi)容是否真實(shí)

2、工程是否齊全

3、科目是否正確

4、金額是否正確

5、書寫是否正確

四、會計(jì)憑證的傳遞和保管

㈡會計(jì)憑證的保管

3、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專

設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

5、每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后

應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定

專人保管。

出納人員未得兼管會計(jì)檔案。

第五節(jié)會計(jì)賬簿

一、會計(jì)賬簿意義

設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

㈡賬簿的種類

1、按用途分類：

序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；

分類賬簿（總分類賬和明細(xì)分類賬）；備查賬簿（經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)，商業(yè)承兌匯票

貼現(xiàn)）

2、按賬頁格式分類：可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式

賬簿。

⑵三欄式賬簿

各種日記賬，總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

⑶多欄式賬簿

收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。

⑷數(shù)量金額式賬簿

原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

3、按外型特征分類：可以分為：訂本賬、活頁賬、卡片賬

⑴訂本賬

這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

⑵活頁賬

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

⑶卡片賬

一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

二、會計(jì)賬簿的登記

㈡會計(jì)賬簿的格式和登記方法

1、日記賬格式和登記方法

必須使用訂本賬。

現(xiàn)金日記賬（銀行存款日記賬）格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

現(xiàn)金日記賬記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、付款憑證、銀行存款付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）。

現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)逐日結(jié)出余額。

銀行存款日記賬記賬依據(jù)：銀行存款收款憑證、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證（現(xiàn)金存

行業(yè)務(wù)）。

2、總分類賬格式和登記方法：

格式：一般使用三欄式、訂本式格式

登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。

3、明細(xì)分類賬的登記方法

固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記，庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收創(chuàng)

造細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記、也可定期匯總登記。

⑴三欄式明細(xì)賬：一般適用應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。

⑵多欄式明細(xì)賬：搬適用收入、費(fèi)用

⑶數(shù)量金額式明細(xì)賬：一般適用存貨明細(xì)賬

⑷橫線登記式明細(xì)分類賬

一般適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

三、對賬和結(jié)賬

㈠對賬

1、賬證核對：賬簿與原始憑證、記賬憑證之間的核對。

2、賬賬核對：

⑴總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對

⑵總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對

⑶總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對

⑷明細(xì)分類賬簿之間的核對

3、賬實(shí)核對

⑴現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

⑵銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

⑶各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符

⑷有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

六、結(jié)賬

有主蠢的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〃字樣，在下一

會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注

明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。不需要編制記賬憑證，不需要將有余額的賬戶結(jié)平。

四、錯(cuò)賬查找與更正方法

㈠錯(cuò)賬查找方法

1.差數(shù)法：漏記借方或貸方

2.尾數(shù)法：過錯(cuò)有尾數(shù)

3.除2法：將借方記入貸方或相反

4.除9法：

一是將數(shù)字寫??；

二是將數(shù)字寫大；

三是鄰位數(shù)顛倒。

㈡錯(cuò)賬的更正方法

1、劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法

2、紅字更正法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會計(jì)科目無誤而所記金額

大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：

⑴記賬憑證會計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，

以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。

⑵記賬憑證會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一

張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。以沖銷多記的金額、并據(jù)以

記賬。

3、補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)

充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科

目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。

五、會計(jì)賬簿的更換與保管

第六節(jié)賬務(wù)處理程序

常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和

科目匯總表賬務(wù)處理程序。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序

直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是根本的賬務(wù)處理程

o

記施憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

量較少的單位。

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對

應(yīng)關(guān)系，缺點(diǎn)是匯總的工作量較大。

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序

減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反

映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

第七節(jié)會計(jì)電算化

二、實(shí)施會計(jì)電算化對軟、硬件的要求

㈠軟件要求

1、會計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

3、配備的會計(jì)軟件應(yīng)到達(dá)財(cái)政部《會計(jì)核算軟件根本功能標(biāo)準(zhǔn)》的要求，滿足本單

位的實(shí)際工作需要。

三、替代手工記賬

㈠替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件

1、配備了適用的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；

2、配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員：

3、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

㈡替代手工記賬應(yīng)注意的問題

計(jì)算機(jī)與手工記賬并行三個(gè)月以上，計(jì)算機(jī)與手工記賬的數(shù)據(jù)一致，并接受有關(guān)部

門的監(jiān)督。

采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制

度的要求，采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計(jì)檔案保存，保存期限按《會

計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定執(zhí)行。

四、建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度

㈠電算化會計(jì)崗位和工作職責(zé)的劃分

1、電算化主管

2、軟件操作

3、審核記賬

4、電算化維護(hù)

5、電算化審查

6、數(shù)據(jù)分析

㈣建立電算化會計(jì)檔案管理制度

1、電算化會計(jì)檔案，包括存儲在計(jì)算機(jī)硬盤中的會計(jì)數(shù)據(jù)、以其他磁性介質(zhì)或光盤

存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會計(jì)數(shù)據(jù)，會計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑

證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)；

2、電算化會計(jì)檔案管理是重要的會計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求

對會計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)；

3、對電算化會計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)

備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；

4、采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介

質(zhì)損壞，而使會計(jì)檔案喪失；

5、通用會計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會計(jì)軟件的全套文檔

資料以及會計(jì)軟件程序，視同會計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大

更改之后的五年。

練習(xí)題：

1、會計(jì)根本職能有（）。

A、參與經(jīng)濟(jì)決策B、實(shí)施會計(jì)監(jiān)督

C、進(jìn)行會計(jì)核算D、評價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績

E、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景F、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

2、會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)，通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（）

3、以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)核算具體內(nèi)容的有（）。

A、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

C、定額的制定和修訂

D、收入費(fèi)用本錢的計(jì)算

4、符合資產(chǎn)定義并滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件的才能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。（）

5、以下屬于反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素有（）o

A、資產(chǎn)B、負(fù)債

C、所有者權(quán)益D、收入

E、費(fèi)用F、利潤

6、以下各項(xiàng)中，符合會計(jì)要素收入定義的有（）o

A、出售商品或材料收入

B、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損益

C、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)租金收入

D、利息收入或股利收入

E、接受捐贈(zèng)收入

F、政府補(bǔ)助收入

7、以下各項(xiàng)導(dǎo)致負(fù)債總額發(fā)生變化的有（）o

A、發(fā)行債券B、材料已入庫月末憑證仍未到

C、銷售商品貨款未收D、開出商業(yè)匯票支付前欠商品款

E、用銀行匯票支付材料款F、向投資者支付現(xiàn)金股利

8、以下各項(xiàng)中，能影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A、宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利

B、支付已宣告的現(xiàn)金股利

C、用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D、提取盈余公積E、盈余公積補(bǔ)虧

9、以下各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益工程同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（）o

A、宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利B、宣揭發(fā)放股票股利

C、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D、發(fā)行股票

E、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

F、外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)基金

10、年末應(yīng)無余額的會計(jì)科目有（）o

A、所得稅費(fèi)用B、營業(yè)外收入或支出

C、投資收益D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

E、本年利潤F、利潤分配

G、應(yīng)付職工薪酬H、制造費(fèi)用

11、以下賬戶中屬于損益類賬戶的有（）o

A、應(yīng)付利息B、公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、銷售費(fèi)用D、本年利潤

E、資產(chǎn)減值損失

F、以前年度損益調(diào)整

12、企業(yè)設(shè)置會計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)遵循合法性、相關(guān)性、適用性原則，不得自行增減或

合并。（）

13、以下各賬戶，本期發(fā)生的金額記入借方的有（）。

A、資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用賬戶的增加

B、資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用賬戶的減少

C、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶的增加

D、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶的減少

14、以下各賬戶，在借貸記賬法下，本期增加的金額記入貸方的有（）o

A、累計(jì)折舊B、壞賬準(zhǔn)備

C、材料本錢差異D、庫存股

E、待處理財(cái)產(chǎn)損益F、營業(yè)外收入

G、投資收益

15、“材料本錢差異”賬戶期初為貸方余額為1000元，本期借方發(fā)生額為6000元，

貸方發(fā)生額為4500元，該賬戶的期末余額的含義為（）。

A、超支500B、超支1000

C、節(jié)約500D、節(jié)約1000

16、“有借必有貸，借貸必相等〃的記賬規(guī)則是余額試算平衡法的平衡基礎(chǔ)。（）

17、總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)有（）o

A、依據(jù)相同B、方向相同

C、期間相同D、金額相同

18、根據(jù)總賬和明細(xì)賬平行登記的要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)按照記賬憑證記賬，并

且要求在同一天登記明細(xì)賬和總賬。（）

19、以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的要素的是（）。

A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C、會計(jì)人員記賬標(biāo)記D、原始憑證附件

E、有關(guān)人員簽章

20、以下會計(jì)憑證，屬于匯總原始憑證的有（）。

A、限額領(lǐng)料單B、工資計(jì)算單

C、差旅費(fèi)報(bào)銷單D、材料入庫單

21、對于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，可以由出具單位重開，也可以由出具單位在憑證

上更正并加蓋出具單位印章。（）

22、以下不屬于原始憑證的審核內(nèi)容的是（）o

A、內(nèi)容是否真實(shí)B、要素是否齊全

C、科目是否正確D、經(jīng)辦人簽名或蓋章

E、是否符合方案和預(yù)算

23、不屬于記賬憑證審核的內(nèi)容是（）o

A、科目是否正確

B、是否符合方案和預(yù)算

C、金額是否和原始憑證一致

D、工程是否齊全

E、書寫是否正確

24、記賬憑證按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（）。

A、單式憑證和復(fù)式憑證

B、通用憑證和專用憑證

C、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

D、一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證

E、自制憑證和外來憑證

25、以下憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（

A、收款憑證B、付款憑證

C、轉(zhuǎn)賬憑證D、通用記賬憑證

26、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑

證。（）

27、編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，

便于記賬憑證與會計(jì)賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。（）

28、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在

專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（）

29、每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿

后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管：未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指

定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。（）

30、設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)

節(jié)。（）

31、以下各項(xiàng)，應(yīng)建立備查賬簿登記的有（）。

A、庫存現(xiàn)金和銀行存款B、融資租入設(shè)備

C、經(jīng)營租入設(shè)備D、已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)

E、受托加工的物資

32、企業(yè)存貨明細(xì)賬格式一般應(yīng)采用的格式是（）。

A、三欄式明細(xì)賬B、多欄式明細(xì)賬

C、橫線登記式明細(xì)賬D、數(shù)量金額式明細(xì)賬

33、應(yīng)采用多欄式明細(xì)賬格式的賬簿是（）o

A、存貨明細(xì)賬B、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C、收入、費(fèi)用明細(xì)賬D、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬

34、企業(yè)在記錄材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的明細(xì)賬格式是（）o

A、多欄式明細(xì)賬B、卡片式明細(xì)賬

C、數(shù)量金額式明細(xì)賬D、橫線登記式明細(xì)賬

35、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)采用卡片式格式。（）

36、以下各明細(xì)類賬，可以采用定期匯總登記方式的有（）o

A、固定資產(chǎn)B、應(yīng)收賬款

C、應(yīng)付賬款D、庫存商品

E、收入費(fèi)用

37、賬賬核對是對賬工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，以下各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對的有（）o

A、賬簿記錄與會計(jì)憑證的核對

B、總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對

C、明細(xì)分類賬簿之間的核對

D、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對

E、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對

F、日記賬余額與總賬余額核對

G、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

38、年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制

記賬憑證。（）

39、以下關(guān)于錯(cuò)賬的杳找方法中，正確的有（）o

A、只登記賬戶的借方或貸方應(yīng)用除2法

B、只登記賬戶的借方或貸方應(yīng)用差數(shù)法

C、誤將賬戶的借方記入貸方應(yīng)用除9法

D、誤將賬戶的借方記入貸方應(yīng)用除2法

E、賬戶借方和貸方登記的金額不相等應(yīng)用差數(shù)法

F、過錯(cuò)的金額為小數(shù)的，應(yīng)該用尾數(shù)法

40、以下錯(cuò)賬適用除9法查找的有（）o

A、900寫成90B、60寫成600

C、81寫成18D、貸方漏記900元

E、借方重記540元

41、以下各類錯(cuò)賬中，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯(cuò)賬有（）o

A、記賬憑證沒有錯(cuò)誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤

B、會計(jì)憑證科目有錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄有錯(cuò)誤

C、記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤

D、記賬憑證所記金額小于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤

42、因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，可采用的更正方法有（）。

A、劃線更正法B、差數(shù)法

C、補(bǔ)充登記法D、紅字更正法

43、以下做法中不符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的有（）。

A、自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B、外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證更正并需簽名或蓋章

C、凡賬簿記錄錯(cuò)誤，都可采用“劃線更正法〃予以更正

D、總賬賬簿只能根據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記

44、甲企業(yè)會計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時(shí)，查找出以下錯(cuò)賬：

⑴用銀行存款支付廣告費(fèi)13200元，憑證正確，記賬時(shí)，銷售費(fèi)用記錄為12300元。

⑵計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用12000元。

會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用12000

貸：累計(jì)折舊12000

⑶計(jì)提自用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4800元。

會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用48000

貸：累計(jì)攤銷48000

⑷確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款50000元。

會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款5000

貸：營業(yè)外收入5000

要求：指出錯(cuò)賬的更正方法，編制錯(cuò)賬的更正分錄

45、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是（）o

A、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

B、編制記賬憑證的依據(jù)不同

C、登記總賬的依據(jù)不同

D、編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)

46、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最根本的賬務(wù)處理程序，它直接根據(jù)記賬憑證來登記

總賬。（）

47、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能減輕總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的

對應(yīng)關(guān)系。（）

48、采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，可以減少總賬的登記工作量，但不便于了解賬

戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

49、記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程

序應(yīng)共同遵循的程序有（）o

A、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額

核對相符

D、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表

50、企業(yè)開展會計(jì)電算化工作，既可以選購商品化的會計(jì)軟件，也可以自行開發(fā)或

委托開發(fā)，但所選擇的會計(jì)軟件必須到達(dá)財(cái)政部印發(fā)的《會計(jì)核算軟件根本功能標(biāo)

準(zhǔn)》的要求。（）

51、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，應(yīng)具備的根本條件有（）。

A、配備了適用的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件

B、配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員

C、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

D、用計(jì)算機(jī)核算和手工核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上

52、電算化會計(jì)崗位主要包括（）o

A、軟件操作B、審核記賬

C、數(shù)據(jù)分析D、電算化維護(hù)

E、電算化審查F、電算化主管

［參考答案］

IBC、2人3ABD、4人5DEF、6ACD、7ABF、8A、9AEF、10ABCDEH.11BCEF、12X、

13AD、14ABFG.15A、16X、17ABCD.18X、19C、20BC、21X、22C、23B、24C、25C、

26J、27J、28J、294、30J、31CDE、32D、33C、34D、35J、36DE、37AEG、38

4、39BDF、40ABC41BC、42CD、43ABCD、45C、46人47人48人49ACD、50人

51ABC、52ABCDEF

44、

題號更正方法更正分錄（方法）

(1)劃線更正法將錯(cuò)誤的金額12300元?jiǎng)澗€，上方寫上正確

的金額13200元，并蓋章確認(rèn)。

(2)紅字更正法借：管理費(fèi)用1120001

貸：累計(jì)折舊[12000

借：制造費(fèi)用12000

貸：累計(jì)折舊12000

(3)紅字更正法借：管理費(fèi)用,3200|

貸：累計(jì)攤銷43200|

(4)補(bǔ)充登記法借：應(yīng)付賬款45000

貸：營業(yè)外收入45000

練習(xí)題：

1、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，以下屬于現(xiàn)金的使用范圍的有（

A、支付職工獎(jiǎng)金、津貼

B、支付零星辦公用品購置費(fèi)

C、支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

D、支付職工差旅費(fèi)

E、支付向個(gè)人收購物資的款項(xiàng)

2、企業(yè)的現(xiàn)金清查小組應(yīng)在出納不在場的情況下對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定

期的盤點(diǎn)。（）

3、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金長款應(yīng)記入（）o

A、其他業(yè)務(wù)收入B、資本公積

C、盈余公積D、營業(yè)外收入

4、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、管理費(fèi)用

C、銷售費(fèi)用D、營業(yè)外支出

5、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。（）

6、某企業(yè)2007年3月31日銀行存款日記賬的余額為230000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬

單的余額為200000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

⑴企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

⑵企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票10000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

⑶企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款50000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未

收到收款通知，尚未記賬。

⑷銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)30000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到

銀行付款通知，尚未記賬。

根據(jù)上述編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"

銀行存款余額調(diào)節(jié)表為自位：元

工程金額工程金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額230000銀行對賬單余額200000

加：加：60000

銀行已收、企業(yè)未收款50000企業(yè)已收、銀行未收款

減：減：

銀行已付、企業(yè)未付款企業(yè)已付、銀行未付款

3000010000

調(diào)節(jié)后的存款余額250000調(diào)節(jié)后的存款余額250000

7、企業(yè)對已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會計(jì)科

目是（）o

A、銀行存款B、交易性金融資產(chǎn)

C、其他應(yīng)收款D、其他貨幣資金

8、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開設(shè)采購專戶，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。

A、材料采購B、在途物資

C、預(yù)付賬款D、其他貨幣資金

9、銀行匯票的提示付款期為1個(gè)月，銀行本票的提示付款期為2個(gè)月（）o

10、交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以

賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。（）

11、某企業(yè)購入A上市公司股票10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股市價(jià)9元（含

每股已宣揭發(fā)放尚未支取的股利0.2元），另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。該項(xiàng)

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、90B、91

C、88D、89

12、甲公司2007年2009年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：⑴2007年4月1日，

用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票10000股作為交易性金融資

產(chǎn)，每股買入價(jià)為10元，（含每股已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利0.2）。另支付相關(guān)稅

費(fèi)10000元。

⑵2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

⑶2007年12月31口，該股票的每股市價(jià)上升至11元。⑷2008年2月3口，出售

持有的A公司股票4000股，實(shí)得價(jià)款50000元。己售股票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

⑸2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

(6)2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

(7)2008年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股8元。

⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款30000元。已售股

票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。⑴

2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票10000股

作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為10元，(含每股已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利

0.2)。另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。

⑵2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

⑶2007年12月31日，該股票的每股市價(jià)上升至11元。

⑷2008年2月3日，出售持有的A公司股票4000股，實(shí)得價(jià)款50000元。已售股票

的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

⑸2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

(6)2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

(7)2008年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股8元。

⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款30000元。已售股

票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

參考答案：

⑴2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票10000

股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為10元，(含每股已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利

0.2)o另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。

借：交易性金融資產(chǎn)-本錢98000

應(yīng)收股利2000

投資收益10000

貸：銀行存款110000

⑵2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

借:銀行存款2000

貸：應(yīng)收股利2000

⑶2007年12月31日，該股票的每股市價(jià)上升至11元。

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)12000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益12000

⑷2008年2月3日，出售持有的A公司股票4000股，實(shí)得價(jià)款50000元。已售股票

的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：銀行存款50000

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢39200

-公允價(jià)值變動(dòng)4800

投資收益6000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4800

貸：投資收益4800

(5)2008年4月年日,A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

借：應(yīng)收股利600

貸：投資收益600

(6)2008年4月30日,收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

⑺2008年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股8元。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益18000

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)18000

⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款30000元。已售股

票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：銀行存款30000

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)5400

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢29400

投資收益6000

借：投資收益5400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5400

13、某企業(yè)2005年1月3日購入A公司發(fā)行的公司債券，該債券2004年1月1日

發(fā)行，面值20萬元，利率為6%,三年期，利息每年支付一次，到期還本。企業(yè)將其

劃分為交易性金融資產(chǎn)。

企業(yè)購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為21.5萬元(含已到付息期尚未支取的利息)，另外支付

交易費(fèi)用0.2萬元。

2005年1月10日收到該債券第一年利息L2萬元，

2005年末確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入，

2005年年末公允價(jià)值為20.5o

2006年1月12日正式收到債券上年利息收入。

2006年7月1出售該債券，實(shí)得款項(xiàng)21萬元存入銀行。

參考答案：

企業(yè)購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為21.5萬元(含已到付息期尚未支取的利息)，另外支付

交易費(fèi)用0.2萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)-本錢203000

應(yīng)收利息12000

投資收益2000

貸：銀行存款217000

2005年1月10日收到該債券第一年利息1.2萬元，

借:銀行存款12000

貸：應(yīng)收利息12000

2005年末確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入，

借：應(yīng)收利息12000

貸：投資收益12000

2005年年末公允價(jià)值為20.5o

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

2006年1月12日正式收到債券上年利息收入。

借:銀行存款12000

貸：應(yīng)收利息12000

2006年7月1出售該債券，實(shí)得款項(xiàng)21萬元存入銀行。

借:銀行存款210000

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢203000

-公允價(jià)值變動(dòng)2000

投資收益5000

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

貸：投資收益2000

14、商業(yè)匯票付款期最長不得超過6個(gè)月，提示付款期為10天。（）

15、商業(yè)承兌匯票的承兌人為付款人或收款人，銀行承兌匯票的承兌人為存款人開

戶的承兌銀行。（）

16、企業(yè)申請銀行承兌匯票應(yīng)向承兌承兌銀行支付票據(jù)面值萬分之五的承兌手續(xù)費(fèi)。

（）

17、以下各項(xiàng)中構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的有（）。

A、確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的貨款和增值稅稅款

B、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等

C、銷售貨物給對方的現(xiàn)金折扣條件

D、銷售貨物給對方的商業(yè)折扣條件

E、未專設(shè)“預(yù)付賬款〃賬戶的企業(yè)預(yù)付的購貨款

F、未專設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)預(yù)收的銷貨款

18、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬元，適用的增值

稅稅率為17%,為購置方代墊運(yùn)雜費(fèi)為3萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬

款為（）萬元。商業(yè)折扣10%,現(xiàn)金折扣2/10-N/20o

A、100B、103

C、117D、120

19、以下屬于“其他應(yīng)收款”的核算內(nèi)容有（）。

A、存入的保證金B(yǎng)、應(yīng)收的租金

C、應(yīng)收的賠款、罰款D、存出的保證金

20、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)說明該

應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,

減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（）

21、某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為10000元，當(dāng)年將不能收回的應(yīng)收賬款

8000元確認(rèn)為壞賬損失,收回一筆以前年度已核銷的壞賬損失5000元。“應(yīng)收賬款〃

年末余額為600000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%,該企業(yè)年末

應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”的金額為（）。

A、5000B、6000

C、7000D、12000

22、某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備〃科目的年初余額為10000元，當(dāng)年將不能收回的應(yīng)收賬款

8000元確認(rèn)為壞賬損失,收回一筆以前年度已核銷的壞賬損失5000元。“應(yīng)收賬款〃

年末余額為600000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%,作出以上各

項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。

參考答案：

⑴發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備8000

貸：應(yīng)收賬款8000

⑵已核銷的壞賬又重新收回：

借：銀行存款5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

⑶期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

=600000*2%-（10000-8000+5000）=5000

借:資產(chǎn)減值損失5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

23、以下各項(xiàng)，不會引起企業(yè)期末存貨價(jià)值變動(dòng)的有（）o

A、已發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入委托代銷商品

B、已確認(rèn)銷售收入但購貨方尚未提取的商品

C、已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

24、以下各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入外購存貨入賬價(jià)值的有（）。

A、存貨的購置價(jià)格

B、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

C、入庫前的挑選整理費(fèi)

D、運(yùn)輸途中的合理損耗

25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批100公斤，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明

的價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，運(yùn)雜費(fèi)2.8萬

元（假定不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣），包裝物押金2萬元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)生合理損

耗2公斤，該批材料的單位采購本錢為（）萬元。

A、2B、2.1

C、2.12D、2.47

26、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)外購材料1000公斤，購置價(jià)格為

10000元，增值稅1700元，運(yùn)雜費(fèi)300元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用500元。運(yùn)輸

途中的合理損耗10公斤，該批材料的入賬價(jià)值為（）元。

A、10000B、11700

C、12400D、12500

27、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料本錢。2007年3月1日結(jié)存A材料100噸,

每噸實(shí)際本錢50元；3月8日購進(jìn)A材料300噸，每噸單位本錢45元，3月15日

購進(jìn)A材料500噸，每噸實(shí)際本錢為48元：3月10日和3月29日分別發(fā)出A材料

350噸和400噸。本月發(fā)出A材料本錢為（）元。

A、35000B、35300

C、35800D、35900

28、不利于存貨日常管理與控制的方法是（）。

A、先進(jìn)先出法B、移動(dòng)加權(quán)平均法

C、個(gè)別計(jì)價(jià)法D、全月一次加權(quán)平均法

29、外購材料已入庫，月末時(shí)發(fā)票賬單仍未到，則需在月末將原材料按暫估價(jià)格入

賬，下月初用紅字沖回。（）

30、某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本錢為50000元，材料本錢差異為節(jié)約1000元；本

月入庫材料的方案本錢為150000元，材料本錢差異為超支1600元。當(dāng)月生產(chǎn)發(fā)出

材料的方案本錢為180000元。假定該企業(yè)按月計(jì)算材料本錢差異率并分配和結(jié)轉(zhuǎn)材

料本錢差異，則當(dāng)月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為（）元。

A、540B、-540

C、160D、-160

31、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，該包裝物本錢應(yīng)

結(jié)轉(zhuǎn)到（）科目。

A、銷售費(fèi)用B、周轉(zhuǎn)材料

C、管理費(fèi)用D、主營業(yè)務(wù)本錢E、其他業(yè)務(wù)本錢

32、以下各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資本錢的有（）

A、加工中實(shí)際耗用物資的本錢

B、支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

C、收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅

D、收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅

33、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照規(guī)定準(zhǔn)予

抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（）o

A、原材料B、應(yīng)交稅費(fèi)

C、主營業(yè)務(wù)本錢D、委托加工物資

34、采用毛利率法計(jì)算本期發(fā)出商品本錢，其毛利率為上期實(shí)際毛利率或本期方案

毛利率。（）

35、采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，本期發(fā)出商品的實(shí)際本錢為本期商品銷

售收入乘以商品進(jìn)銷差價(jià)率。（）

36、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少全面清查一次。（）

37、股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)在年末結(jié)賬前處理完

畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保存在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目中，待批準(zhǔn)后

處理。（）

38、企業(yè)對于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理

時(shí)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是（）o

A、管理不善造成的存貨凈損失

B、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C、應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

39、某企業(yè)20X7年3月31日，乙存貨的實(shí)際本錢為180萬元，加工該存貨至完工

產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生本錢為30萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該

存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)200萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〃科目余額為2,

20X7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、-10B、0

C、10D、12

40、某企業(yè)2006年3月份A材料有關(guān)資料如下:

批次數(shù)量單價(jià)

期初結(jié)存1005

3月5日購進(jìn)5005.2

3月10日發(fā)出400

3月15日購進(jìn)10005.1

3月20日發(fā)出1100

3月25日購進(jìn)4005.3

3月30日發(fā)出300

期末結(jié)存200

要求：分別用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料本錢。

參考答案：

先進(jìn)先出法：

3月10日發(fā)出本錢=100*5+300*5.2=2060

3月20日發(fā)出本錢=200*5.2+900*5.1=5630

3月30日發(fā)出本錢=100*5.1+200*5.3=1570

合計(jì)=2060+5630+1570=9260

或者:發(fā)出本錢

=100*5+500*5.2+1000*5.1+200*5.3=9260

結(jié)存本錢=200*5.3=1060

加權(quán)平均法：

加權(quán)單位本錢

=（100*5+500*5.2+1000*5.1+400*5.3）/2000

=10320/2000=5.16

發(fā)出材料本錢=1800*5.16=9288

結(jié)存材料本錢=200*5.16=1032

41、某商場2007年4月1日針織品存貨200000元，4月購進(jìn)500000元，本月銷售

收入800000元，發(fā)生的銷售折讓為20000元，上季度該類商品的毛利率為20%05

月購進(jìn)600000元，銷售收入750000元，發(fā)生的銷售退回50000元，6月購進(jìn)商品

400000%,當(dāng)月銷售收入500000元，月末通過盤點(diǎn)計(jì)算出月末結(jié)存商品的本錢為

100000元。

要求：

⑴用毛利率法計(jì)算4、5月份已銷商品本錢和結(jié)存商品本錢

⑵計(jì)算6月份已銷商品本錢。

⑶編制各月已銷商品本錢的會計(jì)分錄。

參考答案：

4月份商品銷售收入凈額

=800000-20000=780000（元）

4月份商品銷售毛利=780000X20%=156000（元）

4月份商品本錢二780000-156000二624000（元）

或：

4月份銷售本錢=780000*（1-20%）=624000

4月份結(jié)存商品木錢

=（200000+500000）-624000=76000（元）

5月份銷售收入凈額=750000-50000=700000（元）

5月份銷售本錢=700000（1-20%）=560000（元）

5月份結(jié)存商品本錢

=（76000+600000）-56000=116000（元）

6月份結(jié)存商品本錢=100000

6月份銷售本錢

=[200000+（500000+600000+400000）-10000]-624000-560000=416000（元）

本季度銷售本錢=本季期初+本季購進(jìn)一季末結(jié)存本錢

=200000+（500000+600000+400000）-100000

=1600000

6月份銷售本錢二本季度銷售本錢-4月份和5月份銷售本錢

=1600000-624000-560000=416000

42、某商場采用售價(jià)金額核算法計(jì)算銷售商品本錢，2006年11月初，庫存商品的進(jìn)

價(jià)本錢為100000元，售價(jià)息額110000元，本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)本錢為700000元,

售價(jià)總額為890000元，本月的銷售收入為800000元。12月份購進(jìn)該商品本錢為

560000元，售價(jià)700000萬元，12月份銷售收入為750000元，年末盤點(diǎn)商品確定結(jié)

存商品的進(jìn)價(jià)本錢為110000元。

要求：

⑴計(jì)算11月份以下指標(biāo)：

①進(jìn)銷差價(jià)率二

②已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)二

③已銷商品本錢二

④結(jié)存商品本錢=

⑵計(jì)算12月份已銷商品本錢二

⑶編制11、12月份已銷商品本錢的會計(jì)分錄

參考答案：

⑴11月份

①進(jìn)銷差價(jià)率

期初商品進(jìn)銷差價(jià)=110000-100000=10000（元）

本期購進(jìn)商品進(jìn)銷差價(jià)

=890000-700000=190000（元）

進(jìn)銷差價(jià)率二（10000+190000）/（110000+890000）

=20%

②已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

=800000X20%=160000（元）

③己銷商品本錢

=800000-160000=640000（元）

或者：

800000（1-20%）=640000（元）

④結(jié)存商品本錢

=(100000+700000)-640000=160000

⑵12月份已銷商品本錢

二(160000+560000)-110000=610000(元)

［月初結(jié)存+本月購進(jìn)一月末結(jié)存=本月銷售］

⑶編制11、12月份已銷商品本錢的會計(jì)分錄

借:主營業(yè)務(wù)本錢640000

貸：庫存商品640000

借：主營業(yè)務(wù)本錢610000

貸：庫存商品610000

評析：

如果12月份按正常計(jì)算方法則：

12月初商品售價(jià)=1000000-800000=200000

12月初商品本錢=160000

月初進(jìn)銷差價(jià)=200000-160000=40000

12月購進(jìn)商品本錢=560000

12月購進(jìn)商品售價(jià)=700000

本月進(jìn)銷差價(jià)=700000-560000=140000

進(jìn)銷差價(jià)率二(40000+140000)/(200000+700000)

=20%

12月份銷售商品負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)

=750000*20%=150000

12月份商品銷售本錢=750000-150000=600000

或者：

12月份銷售本錢=750000(1-20%)=600000

12月份結(jié)存商品本錢=160000+560000-600000

=120000

43、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際本錢進(jìn)行原材料日常核算，假定運(yùn)

費(fèi)不考慮增值稅，2006年3月1日有關(guān)賬戶期初余額如下：

在途物資5000元

預(yù)付賬款-D企業(yè)10000元

委托加工物資-B企業(yè)20000元

包裝物12000元

原材料500000元

(原材料中含上月末材料已到發(fā)票賬單未到而暫估入賬的10000元)

2006年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴1日，對上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行處理；

⑵5口，在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫；

⑶9日，從A企業(yè)購入材料一批，價(jià)50000元，增值稅8500元，A企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)500

元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫；

⑷12日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物并驗(yàn)收入庫，入庫本錢20000元；

⑸15日，從C企業(yè)購進(jìn)材料，價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)400元，用銀行

匯票支付款項(xiàng)，該匯票面值100000元，多余的匯票款已收存銀行，材料已驗(yàn)收入庫;

⑹17日，收到上月估價(jià)入賬材料的發(fā)票賬單，價(jià)5000元，增值稅850元，開出銀行

承兌匯票承付；

⑺22日:收到‘D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的材料并驗(yàn)收入庫，價(jià)40000元，增值稅6800元，對方

代墊運(yùn)費(fèi)200元，該材料上月曾預(yù)付款10000元，材料入庫后用銀行存款補(bǔ)付余款;

（8）31日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表〃，本月根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料400000元，車間管

理部門領(lǐng)用材料2000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料8000元，工程領(lǐng)用材料50000

元（應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅8500元）。

⑼31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢20000元，不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包

裝物本錢5000元。

⑩月末盤虧材料一批，價(jià)值200元，負(fù)擔(dān)的增值稅34元，經(jīng)杳，屬于保管人員責(zé)任

造成，由其賠償100元，其余局部經(jīng)批準(zhǔn)記入企業(yè)當(dāng)期損益。

要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金〃科目要求寫出明

細(xì)賬）

參考答案：

⑴1日，對上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行處理；

借：原材料|100001

貸：應(yīng)付賬款110000

⑵5日，在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫;

借：原材料5000

貸：在途物資5000

⑶9日，從A企業(yè)購入材料一批，價(jià)50000元，增值稅8500元，A企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)500

元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫；

借：原材料50500

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅8500

貸：銀行存款59000

⑷12日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物并驗(yàn)收入庫，入庫本錢20000元；

借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物20000

貸：委托加工物資20000

⑸15日，從C企業(yè)購進(jìn)材料，價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)400元，用銀行

匯票支付款項(xiàng)，該匯票面值100000元，多余的匯票款已收存銀行，材料已驗(yàn)收入庫;

借：原材料80400

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅13600

銀行存款6000

貸：其他貨幣資金100000

⑹17日，收到上月估價(jià)入賬材料的發(fā)票賬單，價(jià)5000元，增值稅850元，開出銀行

承兌匯票承付；

借：原材料5000

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅850

貸：應(yīng)付票據(jù)5850

⑺22日，收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的材料并驗(yàn)收入庫，價(jià)40000元，增值稅6800元，對方

代墊運(yùn)費(fèi)200元，該材料上月曾預(yù)付款10000元，材料入庫后用銀行存款補(bǔ)付余款;

借：原材料40200

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅6800

貸：銀行存款37000

預(yù)付賬款10000

(8)31日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表〃，本月根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料400000元，車間管

理部門領(lǐng)用材料2000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料8000元，工程領(lǐng)用材料50000

元(應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅8500元)。

借：生產(chǎn)本錢400000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用8000

在建工程58500

貸：原材料460000

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出8500

⑼31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢20000元，不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包

裝物本錢5000元。

借：其他業(yè)務(wù)本錢20000

銷售費(fèi)用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物25000

⑩月末盤虧材料一批，價(jià)值200元，負(fù)擔(dān)的增值稅34元，經(jīng)查，屬于保管人員責(zé)任

造成，由其賠償100元，其余局部經(jīng)批準(zhǔn)記入企業(yè)當(dāng)期損益。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234

貸：原材料200

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出34

借：其他應(yīng)收款100

管理費(fèi)用134

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234

44、某企業(yè)采用方案本錢計(jì)價(jià)對材料進(jìn)行核算，4月初原材料余額為50000元，材料

本錢差異余額520元（貸方），本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴4月5日，購進(jìn)原材料，價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)7000元，款項(xiàng)開

出支票付訖，材料已入庫，方案本錢為85000元。

⑵4月12日，購進(jìn)原材料，價(jià)60000元，增值稅10200元，運(yùn)雜費(fèi)4000元，款項(xiàng)用

開出并承兌的商業(yè)匯票抵付。材料于5天后驗(yàn)收入庫，方案本錢65000元。

⑶4月27日，購進(jìn)原材料，價(jià)稅合計(jì)23400元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)用銀行匯票支

付。面值25000元，多余款已由開戶行于30日收回，但材料于月末時(shí)仍未收到。

⑷4月28日，購進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫，方案本錢30000元，月末時(shí)結(jié)算憑證仍未到達(dá)。

（5月3日才到達(dá)）

⑸結(jié)轉(zhuǎn)本月已付款或已開出商業(yè)匯票并已入庫材料的方案本錢及材料本錢差異

⑹4月30日，根據(jù)“發(fā)料匯總表〃，本月根本生產(chǎn)領(lǐng)用材料方案本錢為140000元,

車間管理領(lǐng)用材料的方案本錢為3000元，廠部管理領(lǐng)用材料方案本錢5000元，其

他業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料方案本錢12000元。

本月發(fā)出原材料的方案本錢：

要求：

⑴計(jì)算本月材料本錢差異率

⑵計(jì)算發(fā)出材料和結(jié)存材料的本錢差異

⑶計(jì)算發(fā)出材料和結(jié)存材料實(shí)際本錢

⑷編制以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄

參考答案：

⑴4月5日，購進(jìn)原材料，價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)7000元，款項(xiàng)開

出支票付訖，材料已入庫，方案本錢為85000元。

借：材料采購87000