2024年中級關務水平評價考試綜合業(yè)務技能全真沖刺試題及答案三案例一：一般貿易進口貨物報關業(yè)務（涉及商品歸類、報關單填制、稅費計算）2024年3月15日，上海某貿易有限公司（海關注冊編碼310196XXXX，報關單位類型為進出口貨物收發(fā)貨人）從德國漢堡進口一批“家用空氣凈化器”（外包裝標注型號為KJ800F-A01，額定電壓220V，功率80W，具備HEPA濾網(wǎng)+活性炭濾網(wǎng)+紫外線殺菌功能，用于家庭室內空氣凈化）。貨物由“中遠海運太陽”輪（航次號S0324）于3月20日運抵上海外高橋港區(qū)（關區(qū)代碼2225），3月21日向海關申報。進口合同顯示：成交方式為CIF上海，總價EUR80,000（含運費EUR5,000、保險費EUR1,000）；賣方免費贈送同型號空氣凈化器1臺（價值EUR500）作為促銷樣品，隨貨一同進口；貨物包裝為50個紙箱（毛重20kg/箱，凈重18kg/箱），其中49箱為付費貨物，1箱為贈品；提運單號為COSCOSH2403001；商品編號申報為84213990（其他過濾或凈化裝置），海關審核認為歸類有誤。已知：2024年3月1日人民幣對歐元匯率中間價為1歐元=7.85元人民幣；最惠國關稅稅率為8%，增值稅稅率13%；該商品進口無消費稅、反傾銷稅及其他附加稅；海關對贈品審定為“一般貿易”監(jiān)管方式。問題1：該空氣凈化器正確的商品歸類應為何種商品編號？請說明歸類依據(jù)。問題2：報關單“監(jiān)管方式”欄應填報什么？贈品部分的監(jiān)管方式是否需要單獨填報？請說明理由。問題3：報關單“成交方式”“運費”“保費”欄應如何填報？問題4：計算該批貨物進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅（列出計算步驟，結果保留兩位小數(shù)）。案例二：加工貿易手冊核銷業(yè)務（涉及單耗管理、保稅核查）江蘇某電子有限公司（海關AEO一般認證企業(yè)）從事進料加工業(yè)務，2023年8月向南京海關（關區(qū)代碼2300）申領C2308567890號加工貿易手冊，備案進口料件為“柔性線路板（FPC）”（商品編號85340090，關稅稅率0%，增值稅稅率13%），出口成品為“智能手機顯示屏模組”（商品編號85299081，征免性質為進料加工）。手冊備案單耗為：每100個顯示屏模組消耗105個FPC（工藝損耗率5%）。2024年2月，企業(yè)向海關申請手冊核銷。經(jīng)核查：實際進口FPC數(shù)量為10,000個（其中100個因運輸破損作退運處理，海關已簽發(fā)出口報關單）；實際出口顯示屏模組9,500個；剩余料件中，200個FPC因規(guī)格不符無法使用，申請內銷；另有50個FPC在生產過程中因操作失誤報廢（已向海關申報放棄）。已知：內銷FPC的海關完稅價格為USD5/個（2024年2月1日人民幣對美元匯率中間價為1美元=7.10元人民幣）；內銷時適用最惠國關稅稅率0%（因FPC屬于鼓勵類項目進口料件），增值稅稅率13%。問題5：計算該手冊的實際單耗是否符合備案單耗？請說明理由（單耗=凈耗/(1-工藝損耗率)）。問題6：該手冊核銷時，剩余料件的處理方式是否符合海關規(guī)定？請分別說明退運、內銷、放棄的海關手續(xù)要求。問題7：計算內銷200個FPC應繳納的增值稅（列出計算步驟）。案例三：原產地證書審核與協(xié)定稅率適用（涉及RCEP原產地規(guī)則）浙江某進出口公司從日本進口“汽車用橡膠密封圈”（商品編號40169310），申報適用RCEP協(xié)定稅率。隨附的原產地證書（FORMR）顯示：證書編號為JP202403001，簽證日期2024年3月5日，有效期至2024年9月5日；出口商為日本XX株式會社（地址：東京都港區(qū)），生產商與出口商相同；進口商為浙江公司（地址：杭州市濱江區(qū)）；貨物描述為“汽車用橡膠密封圈（型號A-123）”，數(shù)量1,000件，毛重500kg；HS編碼為40169310（6位）；原產地標準為“RVC”（區(qū)域價值成分），申報區(qū)域價值成分為45%（貨物FOB價為JPY1,000,000，其中非原產材料價值JPY550,000）。海關審核發(fā)現(xiàn)：該商品在《中華人民共和國進出口稅則》中對應的RCEP項下日本關稅減讓表中，2024年協(xié)定稅率為5%（最惠國稅率為8%）；RCEP原產地規(guī)則規(guī)定，區(qū)域價值成分（RVC）應不低于40%（按扣減公式計算：RVC=(FOB價-非原產材料價值)/FOB價×100%）。問題8：該份原產地證書是否符合RCEP項下原產地證書的填制要求？請指出存在的問題（至少3項）。問題9：該批貨物能否適用RCEP協(xié)定稅率？請說明理由（需計算RVC值）。案例四：海關稽查與違規(guī)處理（涉及報關單修改、申報不實認定）深圳某科技公司（海關注冊編碼440394XXXX）2024年1月申報進口“工業(yè)機器人控制器”（商品編號85371090），報關單“規(guī)格型號”欄填報為“XK-2000，品牌：XYZ，額定電壓220V”。2024年4月，海關對該公司開展稽查，發(fā)現(xiàn)實際進口貨物為“XK-2000Pro”（品牌：XYZ，額定電壓440V），與申報的“規(guī)格型號”不符。經(jīng)調查，企業(yè)因業(yè)務員疏忽，將技術參數(shù)報錯，導致海關統(tǒng)計數(shù)據(jù)和監(jiān)管條件（該商品額定電壓440V需提供3C認證，而申報為220V時無需提供）有誤。已知：該批貨物進口關稅完稅價格為CNY1,000,000，最惠國關稅稅率為5%，已繳納關稅CNY50,000；因未提供3C認證，貨物實際無法投入使用，企業(yè)主動向海關報告并申請修改報關單。問題10：該行為是否構成“申報不實”違規(guī)？請說明理由及海關對申報不實行為的處罰依據(jù)。問題11：企業(yè)申請修改報關單需滿足哪些條件？海關應如何處理？---答案問題1答案：正確商品編號應為84798999（其他未列名的具有獨立功能的機器及機械器具）。歸類依據(jù)：根據(jù)《協(xié)調制度》品目84.21為“過濾或凈化液體或氣體的機器、裝置及設備”，其注釋規(guī)定“僅用于空氣凈化且具備獨立功能（如家用空氣凈化器）”應歸入品目84.79（其他具有獨立功能的機器及機械器具）。該空氣凈化器用于家庭室內空氣凈化，具備獨立的空氣過濾、殺菌功能，不屬于品目84.21的“工業(yè)用過濾裝置”，因此應歸入84798999。問題2答案：報關單“監(jiān)管方式”欄應填報“一般貿易”（0110）。贈品部分無需單獨填報監(jiān)管方式，因海關規(guī)定“隨進口貨物同批進口的贈品”如與主貨物同屬一個收發(fā)貨人、同一批運輸，且符合“一般貿易”定義（非免費提供但無對價的貨物，本題中贈品為促銷目的，屬于商業(yè)行為），可與主貨物合并申報，監(jiān)管方式統(tǒng)一為“一般貿易”。問題3答案：成交方式：CIF（代碼1）。運費：已包含在CIF總價中，無需額外填報（若成交方式為CIF，運費、保費欄為空）。但根據(jù)報關單填制規(guī)范，若合同總價包含運費、保費，需在“雜費”欄注明“運費EUR5000”“保費EUR1000”，但本題中總價已含，故“運費”“保費”欄應留空（或按系統(tǒng)要求填報“502/5000/3”“502/1000/3”，需結合最新規(guī)范）。問題4答案：（1）關稅完稅價格=（合同總價-贈品價值）×匯率+贈品價值×匯率（贈品需計入完稅價格）。合同總價EUR80,000含贈品EUR500，因此付費部分EUR79,500，贈品EUR500。完稅價格=（79,500+500）×7.85=80,000×7.85=CNY628,000。關稅=628,000×8%=CNY50,240。（2）增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=628,000+50,240=CNY678,240。增值稅=678,240×13%=CNY88,171.20。問題5答案：實際單耗=實際進口料件數(shù)量（扣除退運）/實際出口成品數(shù)量。實際進口料件數(shù)量=10,000-100（退運）=9,900個。實際單耗=9,900/9,500≈1.042（即每100個成品消耗104.2個料件）。備案單耗=105/100=1.05（工藝損耗率5%，凈耗=100/(1-5%)≈105.26，備案單耗1.05符合單耗公式）。實際單耗1.042＜備案單耗1.05，符合規(guī)定（實際單耗不超過備案單耗即視為合理）。問題6答案：（1）退運處理：100個FPC因運輸破損退運，需憑原進口報關單、退運協(xié)議、檢驗證書向海關申報退運，海關簽發(fā)出口報關單后，該部分料件可沖減進口數(shù)量，不納入核銷。（2）內銷處理：200個FPC內銷需向海關申請內銷征稅，提交內銷申請、加工貿易手冊、合同等，海關審定完稅價格后征收增值稅（關稅稅率0%）。（3）放棄處理：50個FPC報廢放棄需向海關申報，經(jīng)海關核準后由企業(yè)按規(guī)定處理（如交海關指定單位銷毀），海關核銷該部分數(shù)量。問題7答案：內銷FPC的完稅價格=200個×USD5×7.10=CNY7,100。增值稅=7,100×13%=CNY923.00。問題8答案：不符合填制要求，存在以下問題：（1）HS編碼僅填報6位（RCEP原產地證書要求HS編碼至少6位，但部分國家要求8位，本題中我國可能要求8位，需與報關單一致）；（2）原產地標準“RVC”未注明計算方法（應注明“扣減公式”或“累加法”）；（3）貨物描述未包含型號（僅“型號A-123”可能不完整，需與實際貨物一致）；（4）證書有效期應為12個月（本題中3月5日至9月5日僅6個月，不符合RCEP證書12個月有效期規(guī)定）。問題9答案：能適用RCEP協(xié)定稅率。RVC=(FOB價-非原產材料價值)/FOB價×100%=(1,000,000-550,000)/1,000,000×100%=45%≥40%，符合RCEP區(qū)域價值成分要求。且原產地證書有效（雖有效期填寫有誤，但可通過補充聲明或修改證書解決），因此可適用協(xié)定稅率5%。問題10答案：構成“申報不實”違規(guī)。理由：企業(yè)因疏忽導致“規(guī)格型號”申報錯誤，影響了海關監(jiān)管（未提供3C認證）和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，屬于《海關行政處罰實施條例》第十五條規(guī)定的“影響海關監(jiān)管秩序”“影響海關統(tǒng)計準確性”的情形。處罰依據(jù)：第