2024年中級關務水平評價考試綜合業(yè)務技能綜合試題及答案一一、單項選擇題（每題1分，共15題）1.某企業(yè)進口一批原產于泰國的鮮榴蓮（HS08045020），申報時向海關提交了有效的《區(qū)域全面經濟伙伴關系協(xié)定》（RCEP）原產地證書，已知最惠國稅率為15%，RCEP協(xié)定稅率為5%。海關應適用的稅率是（）。A.最惠國稅率15%B.RCEP協(xié)定稅率5%C.普通稅率80%D.特惠稅率3%2.某公司進口一臺設備，成交價格為FOB鹿特丹10萬美元（不含運費、保險費），運抵我國境內輸入地點起卸前的運費為8000美元，保險費為2000美元。海關審定的進口關稅完稅價格為（）（匯率：1美元=7.2元人民幣）。A.72萬元B.79.2萬元C.80萬元D.82.8萬元3.某報關企業(yè)接受甲公司委托申報進口貨物時，因工作疏忽將商品編碼申報錯誤（原正確編碼為85011010，申報為85011090），導致少繳稅款5萬元。根據(jù)《海關行政處罰實施條例》，海關對報關企業(yè)的處罰正確的是（）。A.警告，暫停其6個月報關業(yè)務B.處5萬元以下罰款C.處漏繳稅款30%以下罰款D.撤銷其報關注冊登記4.進口貨物的滯報金起征日為運輸工具申報進境之日起第（）日，截止日為海關接受申報之日。A.10B.14C.15D.305.出口貨物發(fā)貨人未在規(guī)定期限內向海關申報，導致海關將貨物提取變賣的，變賣所得價款優(yōu)先支付的費用是（）。A.運輸、裝卸、儲存等費用B.進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅C.檢驗檢疫費用D.變賣費用6.下列商品中，屬于我國禁止進口的是（）。A.舊復印機（符合環(huán)保標準）B.列入《禁止進口貨物目錄》的虎骨C.未列入《進口藥品目錄》的保健品D.符合安全標準的二手汽車7.某企業(yè)從德國進口一批精密儀器（HS90318090），申報時因商品歸類爭議被海關布控查驗。海關經化驗確認實際商品與申報編碼不符，正確編碼為90314900（關稅稅率更高）。企業(yè)對海關歸類決定不服，可采取的救濟途徑是（）。A.直接向人民法院提起行政訴訟B.向海關總署申請行政復議C.向直屬海關申請行政復議D.向原查驗海關提出書面申訴8.加工貿易企業(yè)申請辦理深加工結轉手續(xù)時，轉入企業(yè)應在轉出企業(yè)備案后（）內向轉出地海關辦理備案手續(xù)。A.10日B.20日C.30日D.45日9.進口貨物的申報期限為運輸工具申報進境之日起（）內，出口貨物的申報期限為貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的（）前。A.14日；24小時B.15日；48小時C.14日；48小時D.15日；24小時10.某企業(yè)出口一批服裝到美國，申報使用的貿易方式為“一般貿易”（代碼0110），但實際貨物為進料加工手冊項下出口的剩余料件。該企業(yè)的申報行為屬于（）。A.申報不實B.偽報貿易方式C.漏報監(jiān)管證件D.正常申報11.海關對進出口貨物實施查驗時，因海關關員責任造成被查驗貨物損壞的，海關應（）。A.按貨物損壞程度賠償直接經濟損失B.全額賠償貨物價值C.不予賠償D.賠償貨物修復費用12.進口貨物的完稅價格中，應計入的費用是（）。A.進口后的技術培訓費用B.買方向賣方支付的特許權使用費（與進口貨物有關且構成銷售條件）C.進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用D.進口關稅13.出口貨物的原產地標記與依照《原產地條例》確定的原產地不一致的，海關應（）。A.責令改正B.處貨物價值10%以下罰款C.扣留貨物D.沒收貨物14.某企業(yè)進口一批設備，經海關查驗發(fā)現(xiàn)實際數(shù)量比申報少1臺，企業(yè)無法提供正當理由。海關對該行為的認定是（）。A.無違法事實，不予處罰B.構成申報不實，處漏繳稅款50%以下罰款C.構成走私行為，沒收貨物D.構成走私罪，移送司法機關15.跨境電商零售進口商品的單次交易限值為（），年度交易限值為（）。A.5000元；26000元B.10000元；50000元C.2000元；20000元D.5000元；60000元二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列關于進口貨物原產地確定的表述，正確的有（）。A.完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，適用“完全獲得標準”B.非完全獲得的貨物，適用“實質性改變標準”C.RCEP協(xié)定中的實質性改變標準包括稅則歸類改變（CTH）、區(qū)域價值成分（RVC）和加工工序標準D.同一批貨物中不同成分的原產地可分別確定2.海關對加工貿易企業(yè)實施聯(lián)網監(jiān)管的，企業(yè)需滿足的條件包括（）。A.具有完善的內部管理制度B.年進出口額不低于3000萬美元C.具備符合海關監(jiān)管要求的計算機管理系統(tǒng)D.在海關注冊登記且為一般信用企業(yè)以上3.進口貨物申報時，需向海關提交的隨附單證包括（）。A.商業(yè)發(fā)票B.提（運）單C.進口許可證（如涉及）D.原產地證書（如適用協(xié)定稅率）4.下列關于海關事務擔保的表述，正確的有（）。A.海關尚未確定商品歸類的，收發(fā)貨人可申請憑擔保先予放行B.擔保期限一般不超過6個月C.以保函形式提供擔保的，需由銀行或非銀行金融機構出具D.被海關采取稅收保全措施的企業(yè)不得申請擔保5.出口貨物報關單“貿易方式”欄應根據(jù)實際貿易性質填寫，下列情況對應正確的有（）。A.來料加工成品出口：“來料加工”（0214）B.進料加工余料結轉：“進料余料結轉”（0657）C.保稅倉庫貨物出口：“保稅間貨物”（1200）D.租賃貿易進口：“租賃貿易”（1523）6.海關對進出口貨物實施價格質疑時，收發(fā)貨人應在（）內提供相關資料；價格磋商的啟動條件包括（）。A.5個工作日B.10個工作日C.海關有理由認為申報價格不真實或不準確D.收發(fā)貨人未在規(guī)定期限內提供資料7.下列商品中，進口時需向海關提交《進口藥品通關單》的有（）。A.人用疫苗B.血液制品C.藥用輔料D.保健食品8.關于滯報金的計算，下列表述正確的有（）。A.滯報金起征日為運輸工具申報進境之日起第15日B.滯報金按日征收，日征收額為進口貨物完稅價格的0.5‰C.滯報金的起征點為人民幣50元D.因不可抗力導致無法申報的，可申請減免滯報金9.海關對報關企業(yè)的監(jiān)管措施包括（）。A.報關企業(yè)跨關區(qū)設立分支機構需向海關備案B.報關企業(yè)的報關員數(shù)量不得少于5名C.報關企業(yè)需定期向海關報送經營管理情況報告D.報關企業(yè)涉嫌走私的，海關可暫停其報關業(yè)務10.下列關于出口退稅的表述，正確的有（）。A.出口貨物的退稅稅率由海關確定B.報關單“出口退稅聯(lián)”是稅務部門辦理退稅的依據(jù)C.保稅區(qū)企業(yè)出口貨物不享受出口退稅D.出口企業(yè)需在貨物報關出口后90天內辦理退稅申報三、商品歸類題（每題3分，共5題）（要求：根據(jù)《中華人民共和國進出口稅則》及歸類總規(guī)則，確定下列商品的8位HS編碼）1.鋰離子電池（可充電，額定容量2000mAh，用于電動汽車）2.越野車用子午線輪胎（新的，斷面寬度235mm，輪輞直徑16英寸）3.鮮切玫瑰花（帶根，用于園藝種植）4.兒童用塑料積木（由不同形狀的塑料塊組成，可拼搭成模型）5.不銹鋼制餐桌用刀（刀刃長度15cm，未開刃）四、稅費計算題（每題8分，共2題）1.某公司從日本進口一批電子元件（HS85416000），成交價格為CIF上海1000萬日元（不含傭金），另支付賣方傭金50萬日元（與貨物相關且構成銷售條件）。已知：進口關稅最惠國稅率為0%，增值稅稅率為13%；海關計征匯率為100日元=5.1元人民幣；無其他費用。計算該批貨物的進口關稅、增值稅（要求列出計算步驟）。2.某企業(yè)進口一臺數(shù)控機床（HS84571010），申報價格為FOB漢堡20萬美元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費為2萬美元，保險費為0.5萬美元。海關審定的完稅價格中需計入買方支付的特許權使用費3萬美元（與該機床相關且構成銷售條件）。已知：進口關稅最惠國稅率為9.7%，消費稅稅率為0；匯率：1美元=7.2元人民幣；無其他調整項目。計算該批貨物的進口關稅完稅價格及應繳關稅（要求列出計算步驟）。五、案例分析題（每題15分，共2題）案例一：一般貿易進口報關爭議處理2024年3月10日，甲公司委托乙報關行向上海海關申報進口一批“自動貼標機”（申報HS編碼84223030，關稅稅率8%）。海關查驗時發(fā)現(xiàn)，該設備實際為“自動檢重貼標一體機”，具備檢重（84238290，關稅稅率7%）和貼標雙重功能，且檢重功能為主要功能。海關認為申報編碼錯誤，重新確定商品編碼為84238290，并要求甲公司補繳稅款差額。甲公司不服，認為設備同時具備兩種功能，應按主要功能所在的最末一級子目歸類，原申報編碼正確。問題：1.海關重新確定商品編碼的法律依據(jù)是什么？2.甲公司若對海關歸類決定不服，可通過哪些途徑救濟？3.假設原申報完稅價格為100萬元，正確編碼對應的關稅稅率為7%，原申報稅率為8%，計算應補繳或退還的稅款差額（需說明理由）。案例二：加工貿易手冊核銷與單耗爭議丙公司是一家進料加工企業(yè)，2023年1月向海關申領了C手冊（備案進口料件為ABS塑料粒子，HS39033000，備案出口成品為塑料玩具，HS95030089），備案單耗為1.2千克/個（即每生產1個玩具消耗1.2千克料件）。2024年2月，丙公司申請核銷C手冊，海關核查發(fā)現(xiàn)：實際進口料件總量為120噸；實際出口成品數(shù)量為80萬個；剩余料件5噸（已辦理內銷征稅手續(xù)）；生產過程中產生邊角料3噸（已申報處理）。海關認為丙公司實際單耗高于備案單耗（經核定實際單耗為1.25千克/個），要求補征超耗部分的稅款。丙公司辯稱，單耗差異是因生產工藝改進導致料件損耗增加，屬于合理損耗范圍，不應補稅。問題：1.進料加工單耗的定義是什么？2.海關核定實際單耗的依據(jù)是什么？3.計算丙公司實際進口料件的理論耗用量與實際耗用量的差額，并判斷是否需補稅（需列出計算步驟）。參考答案一、單項選擇題1.B2.B（完稅價格=FOB+運費+保險費=（10+0.8+0.2）×7.2=11×7.2=79.2萬元）3.C（報關企業(yè)因工作疏忽導致少繳稅款，屬于申報不實，處漏繳稅款30%以下罰款）4.C5.A6.B7.C（對海關具體行政行為不服，應向直屬海關申請行政復議）8.B9.A10.B（實際為進料加工剩余料件出口，應申報“進料料件復出”（0664）或內銷，申報“一般貿易”屬于偽報貿易方式）11.A12.B13.A14.B（數(shù)量申報不實，構成違規(guī)，處漏繳稅款50%以下罰款）15.D二、多項選擇題1.ABC2.ACD（聯(lián)網監(jiān)管無年進出口額硬性要求）3.ABCD4.ABC5.ABD（保稅倉庫貨物出口應申報“保稅倉庫進出境貨物”（1233））6.AC7.AB（《進口藥品目錄》包括人用疫苗、血液制品等，保健食品和藥用輔料一般不列入）8.ABCD9.ACD（報關企業(yè)報關員數(shù)量不少于3名）10.BD（退稅稅率由稅務部門規(guī)定；保稅區(qū)企業(yè)出口貨物符合條件可退稅）三、商品歸類題1.85076000（鋰離子電池屬于可充電電池，歸入8507，電動汽車用電池符合85076000“鋰離子電池”）2.40111000（越野車用子午線輪胎，新的，斷面寬度≥24英寸但≤28英寸？不，本題斷面寬度235mm=9.25英寸，輪輞直徑16英寸，屬于“其他新的子午線輪胎”，歸入40111000）3.06021000（鮮切帶根玫瑰花用于種植，屬于活植物，歸入06021000“其他活植物”）4.95030090（塑料積木屬于玩具，未具體列名，歸入95030090）5.82111000（不銹鋼制餐桌用刀，刀刃長度≤15cm？不，本題刀刃長度15cm，屬于餐刀，歸入82111000“餐刀”）四、稅費計算題1.完稅價格=（成交價格+傭金）×匯率=（1000+50）萬日元×（5.1元/100日元）=1050×0.051=53.55萬元進口關稅=完稅價格×關稅稅率=53.55×0%=0元增值稅=（完稅價格+關稅）×增值稅稅率=53.55×13%=6.9615萬元2.完稅價格=FOB價+運費+保險費+特許權使用費=（20+2+0.5+3）萬美元×7.2=25.5×7.2=183.6萬元進口關稅=完稅價格×關稅稅率=183.6×9.7%=17.8092萬元五、案例分析題