2025年CPA會計實務真題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項關于金融資產減值測試的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產，無需進行減值測試B.預期信用損失率是指金融資產發(fā)生違約時預期發(fā)生的信用損失率C.評估金融資產未來現金流量時，不需要考慮管理層信用風險變化導致的預期信用損失率變化D.上一期間計提的減值準備金額，直接影響當期預期信用損失的計量2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入不需安裝即可投入使用的生產線一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付的運雜費為5萬元。該生產線預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年該生產線應計提的折舊金額為（）萬元。A.46.75B.50C.46D.51.253.下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)在履行履約義務的過程中，如果同時滿足相關收入確認條件，可以采用在某一時點履行履約義務確認收入B.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品不符合合同約定的，企業(yè)應將已收取的款項退還給客戶，若合同另有約定的除外C.在某一時段內履約的情況下，企業(yè)應當在履約進度能夠可靠計量時確認收入D.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能不包括在合同對價中的，不應確認相關收入4.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺管理用設備。合同期限為3年，自2025年1月1日起，每年12月31日支付租金。該設備在2025年1月1日的公允價值為900萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司采用直線法計提折舊。假定甲公司增量借款利率為6%，則該項租賃的最低租賃收款額的現值與租賃資產公允價值的差額（即未實現融資收益）為（）萬元。（已知P/V,6%,3=2.6730）A.67.30B.72.70C.90.00D.05.下列各項關于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.權益結算的股份支付，如果修改減少了行權條件，企業(yè)仍應繼續(xù)以修改日的公允價值計量相關費用B.企業(yè)為授予員工權益工具而發(fā)生的交易成本，應當計入當期損益C.用于換取其他方服務的股份支付，應當以所換取服務的公允價值計量D.在等待期內，企業(yè)應當以權益工具在授予日的公允價值為基礎，按比例確認相關費用6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月將自產的一批產品用于對外捐贈，該批產品成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.80B.92C.100D.1137.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應調整報告年度的收入和成本B.資產負債表日后發(fā)現報告年度已披露的會計估計存在重大差錯，不應調整報告年度財務報表相關項目的金額C.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟，屬于非調整事項，應在附注中予以披露D.資產負債表日后董事會決定分配股利，屬于調整事項，應調整報告年度的利潤分配相關項目8.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用非專利技術，支付價款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為65萬元。該非專利技術預計使用年限為5年。假定無殘值，甲公司采用直線法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該非專利技術進行減值測試，預計其可收回金額為280萬元。2025年甲公司對該非專利技術應計入管理費用的金額為（）萬元。A.80B.90C.115D.1359.下列關于外幣交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)收到外幣款項時，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易在后續(xù)計量時，若采用匯兌差額計入當期損益，則相關資產負債表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算C.企業(yè)的外幣財務報表，應采用資產負債表日的即期匯率折算為人民幣財務報表D.外幣交易產生的匯兌差額，在資產負債表日通常應計入其他綜合收益10.某企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，2025年3月1日以5000萬元購入乙公司30%的股權，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值為18000萬元。2025年乙公司實現凈利潤2000萬元，其中投資后乙公司宣告分配現金股利500萬元。則該企業(yè)2025年應確認的投資收益為（）萬元。A.300B.500C.600D.90011.下列關于政府補助的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)收到與資產相關的政府補助，應將其確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內分攤計入損益B.企業(yè)收到與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關費用或損失，應在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失期間計入損益C.企業(yè)收到政府補助，如果難以區(qū)分與資產相關還是與收益相關，應將其作為與收益相關的政府補助處理D.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的政府補助，應在收到時直接計入當期損益12.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售一批商品給乙公司，開出發(fā)票，貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為60萬元。合同約定乙公司應于2025年8月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉困難，無法按期付款。甲公司于2025年7月1日與乙公司協商，同意乙公司以一批公允價值為90萬元（不含增值稅）、成本為70萬元的商品抵償該債務。假定不考慮其他因素，甲公司該債務重組應確認的損失為（）萬元。A.3B.6C.9D.12二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列關于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，通常情況下不得轉移B.企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，是指企業(yè)獲得現金流量的方式C.判斷管理金融資產的業(yè)務模式是“以收取利息和股利為目的”，僅適用于債權投資和權益工具投資D.金融資產的攤銷期限，是指該金融資產從購買日或可供使用日開始至終止確認日的期限14.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2025年該設備應計提的折舊金額為50萬元B.2025年12月31日該設備應計提的固定資產減值準備金額為50萬元C.2025年該設備計入管理費用的金額為50萬元D.2025年12月31日該設備計入資產減值損失科目的金額為50萬元15.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品同時包含商品和服務的，在客戶取得商品控制權時確認商品收入，服務收入在服務提供過程中確認B.在某一時段內履約的情況下，企業(yè)應當在履約進度能夠可靠計量時按照履約進度確認收入C.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能不包括在合同對價中的，不應確認相關收入D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中或履約完成后產生的資產或承擔的負債的，企業(yè)應當在該客戶控制權轉移時確認收入16.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺生產設備。合同期限為3年，自2025年1月1日起，每年12月31日支付租金。該設備在2025年1月1日的公允價值為1200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司采用直線法計提折舊。假定甲公司增量借款利率為5%，則下列表述正確的有（）。（已知P/V,5%,3=2.7232）A.該項租賃的最低租賃收款額為900萬元B.該項租賃的最低租賃收款額的現值為2460.48萬元C.該項租賃的未實現融資收益為360.48萬元D.假設甲公司為出租人，則其應將該項租賃確認為一項金融租賃17.下列關于股份支付的會計處理的表述中，正確的有（）。A.權益結算的股份支付，如果修改減少了行權條件，企業(yè)應重新評估授予日的公允價值B.用于換取其他方服務的股份支付，應當以所換取服務的公允價值計量C.在等待期內，企業(yè)應當以權益工具在授予日的公允價值為基礎，按比例確認相關費用D.股份支付協議中約定的條款和條件發(fā)生修改的，不一定會影響股份支付的會計處理18.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應將當期所得稅和遞延所得稅確認為所得稅費用或收益B.計算當期所得稅時，應將企業(yè)的會計利潤調整為稅法規(guī)定的應納稅所得額C.遞延所得稅負債的確認，應以稅法規(guī)定允許扣除的未來期間產生的應納稅暫時性差異為限D.遞延所得稅資產通常代表未來期間能夠減少的應交所得稅金額19.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應調整報告年度的收入、成本和現金流量B.資產負債表日后發(fā)現報告年度的會計估計存在重大差錯，應追溯重述報告年度財務報表相關項目的金額C.資產負債表日后董事會決定分配股利，屬于非調整事項，應在附注中予以披露D.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟，屬于非調整事項，但如果很可能導致經濟利益流出企業(yè)，則應在附注中充分披露20.下列關于外幣交易的會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到外幣款項時，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易在后續(xù)計量時，若采用匯兌差額計入當期損益，則相關資產負債表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算C.企業(yè)的外幣財務報表，應采用資產負債表日的即期匯率折算為人民幣財務報表D.外幣交易產生的匯兌差額，在資產負債表日通常應計入其他綜合收益三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，請?zhí)钔看痤}卡中相應的選項；認為錯誤的，請?zhí)钔看痤}卡中相應的選項。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。最低得分為0分。）21.企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，只有在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現金股利時，投資企業(yè)才確認投資收益。（）22.固定資產盤虧，扣除責任人賠償和保險賠款后，計入當期營業(yè)外支出。（）23.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品，如果客戶能夠控制該商品的使用，則企業(yè)應當在客戶取得對該商品的控制權時確認收入。（）24.在某一時段內履約的情況下，企業(yè)應當在履約進度能夠可靠計量時按照履約進度確認收入，即使該履約進度與客戶實際支付款項的比例不一致。（）25.企業(yè)對某項金融資產進行減值測試時，如果判斷未來現金流量為常數，則不考慮采用期望現金流量法。（）26.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債，其公允價值變動通常計入其他綜合收益。（）27.企業(yè)收到與資產相關的政府補助，應將其確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內分攤計入損益，除非該資產在報告期內被處置。（）28.資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，不僅需要調整報告年度的收入、成本和現金流量，還需要調整資產負債表日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額。（）29.外幣交易產生的匯兌差額，無論是資產還是負債，在資產負債表日通常都應計入當期損益，除非有其他會計準則規(guī)定將其計入其他綜合收益。（）30.企業(yè)自創(chuàng)的商譽，應確認為無形資產，并按不超過10年的期限攤銷。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數點后保留兩位小數。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售一批商品給乙公司，開出發(fā)票，貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。合同約定乙公司應于2025年8月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉困難，無法按期付款。甲公司于2025年7月1日與乙公司協商，同意乙公司以一批公允價值為80萬元（不含增值稅）、成本為70萬元的商品抵償該債務。假定不考慮其他因素（不考慮增值稅視同銷售），甲公司該債務重組應確認的損失是多少萬元？32.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用設備，取得成本為200萬元。預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該設備應計入管理費用的金額是多少萬元？2025年12月31日該設備應計提的固定資產減值準備金額是多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，第1題9分，第2題10分，共19分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數點后保留兩位小數。凡要求計算的，除非有特殊說明，均需列出計算過程；凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需列示一級科目。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年相關業(yè)務資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（2）2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為70萬元。（3）2025年12月31日，甲公司對該設備計提固定資產減值準備后，該設備仍繼續(xù)使用。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述與該設備相關的會計分錄。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下與收入相關的業(yè)務：（1）2025年2月15日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元。合同約定，該批商品應在2025年4月1日交付給乙公司，乙公司應于交付時支付全部款項。該批商品在2025年3月31日已交付給乙公司，但乙公司因資金周轉困難，無法按期付款。甲公司預計乙公司能夠按時付款。（2）2025年5月1日，乙公司支付了全部款項。（3）假定不考慮增值稅，請編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.D4.A5.C6.B7.C8.B9.D10.A11.D12.B二、多項選擇題13.AB14.ABD15.BCD16.ACD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABC三、判斷題21.×22.√23.√24.√25.×26.√27.√28.√29.√30