公司內(nèi)審工作流程和執(zhí)行清單手冊(cè)一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本手冊(cè)適用于公司內(nèi)部各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的常規(guī)內(nèi)部審計(jì)工作，具體場(chǎng)景包括：年度計(jì)劃內(nèi)審：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等常規(guī)性審計(jì)；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)（如新制度執(zhí)行效果、重大項(xiàng)目進(jìn)展、風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查等）開(kāi)展的定向?qū)徲?jì)；合規(guī)性審計(jì)：對(duì)公司遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度情況的審計(jì)；管理層需求審計(jì)：因經(jīng)營(yíng)決策、績(jī)效考核等需要，由管理層臨時(shí)發(fā)起的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。二、審前準(zhǔn)備階段操作要點(diǎn)（一）成立審計(jì)項(xiàng)目組確定審計(jì)組長(zhǎng)：由審計(jì)部負(fù)責(zé)人指定具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任組長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織、協(xié)調(diào)與質(zhì)量控制。配置審計(jì)組員：根據(jù)審計(jì)范圍和內(nèi)容，配備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)背景人員，必要時(shí)可邀請(qǐng)外部專(zhuān)家參與（如IT系統(tǒng)審計(jì)、稅務(wù)合規(guī)審計(jì)等）。明確職責(zé)分工：審計(jì)組長(zhǎng)制定《審計(jì)項(xiàng)目組成員及職責(zé)表》，明確各成員在資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、問(wèn)題匯總、報(bào)告撰寫(xiě)等環(huán)節(jié)的具體職責(zé)（示例見(jiàn)表1）。（二）制定審計(jì)實(shí)施方案明確審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)審計(jì)類(lèi)型（如年度常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)）確定核心目標(biāo)，例如“評(píng)估XX部門(mén)2023年度費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的合規(guī)性”“檢查XX項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的執(zhí)行有效性”等。界定審計(jì)范圍：明確審計(jì)的時(shí)間段（如2023年1月1日至2023年12月31日）、涉及的部門(mén)/業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)流程、銷(xiāo)售流程、資產(chǎn)管理等）及重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域（如資金安全、數(shù)據(jù)真實(shí)性等）。設(shè)計(jì)審計(jì)方法：結(jié)合審計(jì)目標(biāo)選擇合適方法，包括但不限于：資料審閱：查閱財(cái)務(wù)憑證、合同、會(huì)議紀(jì)要、制度文件等；穿行測(cè)試：選取典型業(yè)務(wù)流程，跟進(jìn)全流程操作是否符合制度規(guī)定；抽樣檢查：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度隨機(jī)抽取樣本（如抽取30筆費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行檢查）；訪談溝通：與關(guān)鍵崗位人員（如部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人）進(jìn)行訪談。編制審計(jì)實(shí)施方案：審計(jì)組長(zhǎng)牽頭編制《審計(jì)實(shí)施方案》，內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排（含現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、報(bào)告提交時(shí)間）、成員分工、方法及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行（示例見(jiàn)表2）。（三）收集基礎(chǔ)資料提前發(fā)送《審計(jì)資料清單》：根據(jù)審計(jì)范圍，向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)資料清單》（示例見(jiàn)表3），明確需提供的資料名稱(chēng)、時(shí)間段、份數(shù)及提交截止日期（一般提前3-5個(gè)工作日）。資料初步審閱：收到資料后，審計(jì)組對(duì)資料的完整性、相關(guān)性進(jìn)行初步審閱，對(duì)缺失或不清晰的資料及時(shí)向被審計(jì)單位補(bǔ)充索取，保證審計(jì)工作基礎(chǔ)資料充分。三、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段操作要點(diǎn)（一）召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)溝通會(huì)會(huì)議組織：審計(jì)組長(zhǎng)組織召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)溝通會(huì)，參會(huì)人員包括審計(jì)組成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)骨干等。會(huì)議內(nèi)容：審計(jì)組長(zhǎng)宣讀《審計(jì)實(shí)施方案》，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法及工作安排；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹基本情況、近期工作重點(diǎn)及需配合的事項(xiàng)；雙方明確溝通聯(lián)絡(luò)人（一般為被審計(jì)單位指定人員），保證審計(jì)期間信息傳遞順暢。（二）開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查資料深度審閱：對(duì)《審計(jì)資料清單》中的資料進(jìn)行詳細(xì)審閱，重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)資料：憑證附件是否齊全、審批流程是否完整、會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確；業(yè)務(wù)資料：合同條款是否符合公司規(guī)定、業(yè)務(wù)流程是否與制度一致、執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)成預(yù)期；管理資料：制度是否健全、執(zhí)行記錄是否完整、責(zé)任是否落實(shí)到人。穿行測(cè)試與抽樣檢查：穿行測(cè)試：選取1-2個(gè)核心業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)付款流程），從業(yè)務(wù)發(fā)起至最終入賬全流程跟蹤，記錄各環(huán)節(jié)操作人、審批節(jié)點(diǎn)及制度符合性；抽樣檢查：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低確定樣本量（如高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)100%檢查，中低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取20%-30%樣本），記錄檢查結(jié)果并與制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比?，F(xiàn)場(chǎng)訪談：提前制定《訪談提綱》，明確訪談對(duì)象（如部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、監(jiān)督人員）、訪談核心問(wèn)題（如“請(qǐng)介紹XX業(yè)務(wù)的審批流程”“當(dāng)前執(zhí)行中存在哪些困難”等）；訪談時(shí)至少2名審計(jì)人員在場(chǎng)，一人主問(wèn)、一人記錄，訪談后由被訪談人確認(rèn)記錄內(nèi)容并簽字（示例見(jiàn)表4）。問(wèn)題初步確認(rèn)：對(duì)檢查中發(fā)覺(jué)的可疑問(wèn)題，及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實(shí)事實(shí)、收集補(bǔ)充證據(jù)（如郵件往來(lái)、系統(tǒng)截圖、口頭解釋等），避免主觀臆斷。（三）編制審計(jì)工作底稿底稿規(guī)范要求：每項(xiàng)審計(jì)檢查均需編制《審計(jì)工作底稿》，內(nèi)容包括：底稿編號(hào)（按“年份-審計(jì)類(lèi)型-序號(hào)”規(guī)則編制，如“2024-年審-001”）；檢查項(xiàng)目、檢查期間、檢查依據(jù)（如《公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》）；檢查過(guò)程記錄（含資料名稱(chēng)、憑證號(hào)、抽樣方法等）；發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述（客觀描述事實(shí)，避免定性判斷）；附件清單（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、截圖等）。底稿復(fù)核機(jī)制：審計(jì)組員完成底稿后，由審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)檢查底稿的完整性、證據(jù)充分性及問(wèn)題描述的準(zhǔn)確性；復(fù)核完成后交審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，保證底稿質(zhì)量符合要求。四、報(bào)告編制階段操作要點(diǎn)（一）匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題分類(lèi)整理：將審計(jì)工作底稿中的問(wèn)題按性質(zhì)分類(lèi)（如財(cái)務(wù)合規(guī)類(lèi)、流程執(zhí)行類(lèi)、資產(chǎn)管理類(lèi)、制度缺陷類(lèi)等），按嚴(yán)重程度劃分為“重大問(wèn)題”“一般問(wèn)題”“建議改進(jìn)事項(xiàng)”（劃分標(biāo)準(zhǔn)可參考：重大問(wèn)題指可能導(dǎo)致公司重大損失、違反法律法規(guī)或嚴(yán)重影響內(nèi)控有效性的問(wèn)題；一般問(wèn)題指未達(dá)到重大標(biāo)準(zhǔn)但需改進(jìn)的問(wèn)題）。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析：對(duì)同類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行量化統(tǒng)計(jì)（如“2023年費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中，憑證附件不完整的占比15%”），形成問(wèn)題分析圖表，直觀反映問(wèn)題分布情況。（二）與被審計(jì)單位溝通問(wèn)題溝通會(huì)議：審計(jì)組長(zhǎng)組織召開(kāi)問(wèn)題溝通會(huì)，向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，聽(tīng)取其解釋說(shuō)明及整改意見(jiàn)。意見(jiàn)反饋與確認(rèn)：對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問(wèn)題，審計(jì)組需重新核查證據(jù)，如確屬事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)調(diào)整；如事實(shí)無(wú)誤，需向被審計(jì)單位說(shuō)明依據(jù)，達(dá)成一致意見(jiàn)后，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題確認(rèn)單》上簽字確認(rèn)（示例見(jiàn)表5）。（三）出具審計(jì)報(bào)告報(bào)告結(jié)構(gòu)：審計(jì)報(bào)告包括以下核心內(nèi)容：標(biāo)題（如“關(guān)于XX部門(mén)2023年度財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告”）；收件人（如公司管理層、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)）；引言（說(shuō)明審計(jì)背景、范圍、依據(jù)及方法）；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)發(fā)覺(jué)（按問(wèn)題分類(lèi)、嚴(yán)重程度逐條描述，附事實(shí)依據(jù)）；審計(jì)意見(jiàn)（對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效性、財(cái)務(wù)合規(guī)性等總體評(píng)價(jià)）；整改建議（針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的改進(jìn)建議）；附件（如《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題確認(rèn)單》《問(wèn)題整改跟蹤表》等）。報(bào)告審批流程：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理審批；涉及重大問(wèn)題的報(bào)告，需提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。報(bào)告分發(fā)：審批后的審計(jì)報(bào)告按需分發(fā)給被審計(jì)單位、管理層、審計(jì)委員會(huì)及相關(guān)職能部門(mén)，并做好簽收記錄。五、整改跟蹤階段操作要點(diǎn)（一）制定整改計(jì)劃整改要求明確：審計(jì)報(bào)告中需明確每個(gè)問(wèn)題的整改責(zé)任部門(mén)、整改措施、整改時(shí)限（一般問(wèn)題不超過(guò)30天，重大問(wèn)題不超過(guò)60天）。提交《整改計(jì)劃表》：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，提交《審計(jì)整改計(jì)劃表》（示例見(jiàn)表6），內(nèi)容包括問(wèn)題描述、整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、完成時(shí)限及預(yù)期效果，審計(jì)組對(duì)整改計(jì)劃的可行性進(jìn)行審核。（二）整改過(guò)程跟蹤定期進(jìn)度跟蹤：審計(jì)組通過(guò)定期（如每周/每?jī)芍埽┰?xún)問(wèn)整改進(jìn)展、查閱整改佐證資料（如整改后的憑證、修訂的制度文件、培訓(xùn)記錄等）等方式，跟蹤整改進(jìn)度。延期處理：如因客觀原因無(wú)法按期整改，被審計(jì)單位需提前提交《整改延期申請(qǐng)》，說(shuō)明延期原因、新整改時(shí)限及保障措施，經(jīng)審計(jì)組審核后報(bào)管理層審批。（三）整改結(jié)果驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核：整改期限屆滿后，審計(jì)組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，重點(diǎn)檢查：?jiǎn)栴}是否徹底解決（如“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證附件不完整”問(wèn)題，需檢查整改后報(bào)銷(xiāo)單是否全部附齊附件）；整改措施是否有效（如“審批流程不規(guī)范”問(wèn)題，需檢查是否修訂流程制度并組織培訓(xùn)）；是否建立長(zhǎng)效機(jī)制（如是否將整改要求納入日?？己恕⑹欠裢晟票O(jiān)督流程等）。出具整改驗(yàn)證報(bào)告：對(duì)整改完成且符合要求的問(wèn)題，在《問(wèn)題整改跟蹤表》中標(biāo)注“整改完成”；對(duì)未完成或整改不到位的問(wèn)題，要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改，并視情況納入下一輪審計(jì)范圍。（四）審計(jì)工作閉環(huán)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改資料等整理成冊(cè)，按照公司檔案管理規(guī)定歸檔保存，保存期限不少于5年。經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：定期組織審計(jì)項(xiàng)目復(fù)盤(pán)會(huì)，總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與不足（如“資料收集環(huán)節(jié)需提前明確電子文檔要求”“訪談技巧需進(jìn)一步提升”等），持續(xù)優(yōu)化審計(jì)流程和方法。六、常用模板表格表1：審計(jì)項(xiàng)目組成員及職責(zé)表姓名職務(wù)在審計(jì)組中職責(zé)聯(lián)系方式（內(nèi)線）*審計(jì)部經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)與審批8888*高級(jí)審計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)人，審閱財(cái)務(wù)資料及底稿8889*審計(jì)專(zhuān)員業(yè)務(wù)流程審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)檢查與訪談8890*外部顧問(wèn)IT系統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)家，提供技術(shù)支持-表2：審計(jì)實(shí)施方案項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)2024年度第一季度銷(xiāo)售費(fèi)用合規(guī)性審計(jì)審計(jì)目標(biāo)檢查銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的真實(shí)性、合規(guī)性，評(píng)估費(fèi)用控制流程的有效性審計(jì)范圍2024年1月1日至3月31日銷(xiāo)售部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、相關(guān)合同及審批記錄審計(jì)方法資料審閱（100%檢查報(bào)銷(xiāo)單）、抽樣檢查（抽取20筆業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）、訪談銷(xiāo)售經(jīng)理時(shí)間安排2024年4月8日-4月12日（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)），4月15日前提交審計(jì)報(bào)告成員分工負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)資料檢查，*負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)訪談及流程測(cè)試重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否附有活動(dòng)方案及成果證明、審批流程是否符合《銷(xiāo)售費(fèi)用管理辦法》表3：審計(jì)資料清單資料類(lèi)別資料名稱(chēng)提供時(shí)間段份數(shù)提交截止日期財(cái)務(wù)資料銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬2024年1-3月1份2024年4月5日業(yè)務(wù)資料銷(xiāo)售活動(dòng)方案及審批記錄2024年1-3月1份2024年4月5日合同資料市場(chǎng)推廣服務(wù)合同（復(fù)印件）2024年1-3月1份2024年4月5日管理資料銷(xiāo)售部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)內(nèi)部審批流程現(xiàn)行有效版本1份2024年4月5日表4：訪談?dòng)涗浽L談時(shí)間2024年4月9日14:00-15:00訪談地點(diǎn)3樓會(huì)議室被訪談人張三（銷(xiāo)售部經(jīng)理）職務(wù)部門(mén)經(jīng)理訪談人李四（審計(jì)專(zhuān)員）、王五（審計(jì)專(zhuān)員）記錄人李四訪談內(nèi)容摘要1.Q：請(qǐng)介紹銷(xiāo)售業(yè)務(wù)費(fèi)的審批流程？A：業(yè)務(wù)員提交報(bào)銷(xiāo)單→部門(mén)負(fù)責(zé)人初審→財(cái)務(wù)部審核→銷(xiāo)售總監(jiān)審批→財(cái)務(wù)付款。2.Q：2024年Q1是否有業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)未附活動(dòng)方案？A：有2筆，因活動(dòng)緊急未及時(shí)提交方案，后續(xù)已補(bǔ)交。被訪談人簽字張三訪談人簽字李四、王五表5：審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題確認(rèn)單序號(hào)問(wèn)題描述涉及期間問(wèn)題性質(zhì)被審計(jì)單位意見(jiàn)確認(rèn)簽字12024年2月15日?qǐng)?bào)銷(xiāo)單（憑證號(hào)：0025）缺少活動(dòng)方案附件，不符合《銷(xiāo)售費(fèi)用管理辦法》第5條規(guī)定2024年1-3月一般問(wèn)題已確認(rèn)，將立即整改張三（銷(xiāo)售部經(jīng)理）2銷(xiāo)售部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程中，財(cái)務(wù)部未對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的合理性進(jìn)行復(fù)核，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患2024年1-3月重大問(wèn)題部分認(rèn)可，將優(yōu)化流程張三（銷(xiāo)售部經(jīng)理）表6：審計(jì)整改計(jì)劃表序號(hào)問(wèn)題描述整改措施責(zé)任部門(mén)責(zé)任人完成時(shí)限預(yù)期效果12024年2月15日?qǐng)?bào)銷(xiāo)單缺少活動(dòng)方案附件要求報(bào)銷(xiāo)人補(bǔ)充活動(dòng)方案，財(cái)務(wù)部加強(qiáng)附件審核銷(xiāo)售部李四2024年4月20日保證所有報(bào)銷(xiāo)單附件完整2財(cái)務(wù)部未對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)合理性進(jìn)行復(fù)核修訂《銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程》，增加財(cái)務(wù)合理性復(fù)核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部王五2024年5月10日防范不合理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)七、內(nèi)審工作關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）基本原則堅(jiān)守獨(dú)立性原則：審計(jì)組開(kāi)展工作需獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)或個(gè)人干預(yù)，審計(jì)結(jié)果客觀公正；客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，問(wèn)題描述需基于充分證據(jù)，避免主觀臆斷或個(gè)人偏見(jiàn)；保密性原則：對(duì)審計(jì)中獲取的未公開(kāi)信息（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)計(jì)劃、人員信息等）嚴(yán)格保密，不得向無(wú)關(guān)人員泄露。（二）溝通協(xié)作要點(diǎn)提前溝通：審前通過(guò)資料清單、進(jìn)點(diǎn)會(huì)等方式明確審計(jì)要求，減少被審計(jì)單位抵觸情緒；尊重對(duì)方：訪談、溝通時(shí)注意語(yǔ)氣和方式，傾聽(tīng)被審計(jì)單位的解釋?zhuān)苊庵肛?zé)性語(yǔ)言；及時(shí)反饋：現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)覺(jué)重大問(wèn)題需及時(shí)向被審計(jì)單位反饋，共同核實(shí)事實(shí)，避免問(wèn)題擴(kuò)大化。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控事項(xiàng)證據(jù)充分性：每項(xiàng)問(wèn)題需有至少1項(xiàng)以上支持性證據(jù)（如憑證、記錄、訪談?dòng)涗浀龋苊狻皢我蛔C據(jù)定論”；定性準(zhǔn)確性：?jiǎn)栴}描述需區(qū)分“事實(shí)”與“判斷”，事實(shí)部分客觀描