會計賬目復核核對步驟通用指引一、適用范圍本指引適用于企業(yè)、事業(yè)單位及其他經濟組織的會計人員、財務負責人及內審人員對會計賬目進行復核核對的工作場景，具體包括但不限于：月度、季度、年度結賬前的全面賬目核對；內部審計或專項檢查中的賬目復核；會計人員崗位交接時的賬務交接核對；新會計制度或稅收政策實施前的賬目梳理核對；以及針對特定會計科目（如貨幣資金、往來款項、成本費用等）的專項抽查核對等。二、復核操作流程（一）復核準備階段明確復核目標與范圍根據(jù)復核需求（如月度結賬、年度審計、專項檢查等），確定復核的具體目標（如保證賬證一致、賬賬一致、賬實一致）及范圍（如全部會計科目或特定科目、特定會計期間的賬務）。制定復核計劃，明確復核時間、參與人員及職責分工，保證復核工作有序進行。收集整理復核資料準備與復核范圍相關的會計資料，包括但不限于：原始憑證（如收據(jù)、合同、銀行回單等）、記賬憑證、總賬、明細賬、日記賬（銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬）、會計報表（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）、銀行對賬單、存貨盤點表、固定資產臺賬、往來款項對賬函等。對收集的資料進行分類整理，保證資料完整、清晰，便于查閱核對。復核人員與交接安排復核工作原則上應由非直接經辦人（如記賬人員之外的會計主管或內審人員）擔任，保證復核的獨立性。若需原經辦人配合，應明確其協(xié)助職責。涉及交接的復核，需辦理書面交接手續(xù)，明確交接資料清單、交接雙方及監(jiān)交人（通常為財務負責人）簽字確認。（二）數(shù)據(jù)核對階段賬證核對：賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的一致性核對要點：明細賬、日記賬的記錄是否與對應的記賬憑證一致，包括憑證日期、憑證編號、摘要、借貸方向、金額、會計科目等。記賬憑證是否附有完整、合規(guī)的原始憑證，原始憑證的內容（如業(yè)務發(fā)生時間、金額、交易雙方、審批手續(xù)等）是否與記賬憑證記載的信息一致。操作方法：采用抽查法或全查法，按會計科目或會計期間逐筆核對，重點核查大額、異?；蝾l繁發(fā)生的交易。賬賬核對：不同賬簿之間的數(shù)據(jù)一致性總賬與明細賬核對：檢查總賬各科目的余額是否與其所屬明細賬科目余額之和相等，核對時需注意總賬科目的借貸方向與明細賬是否一致。明細賬之間的核對：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，逐筆核對收支記錄，編制《銀行存款余額調節(jié)表》，保證調節(jié)后余額一致?，F(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，保證賬實相符（需監(jiān)盤現(xiàn)金）。往來款項明細賬（應收賬款、應付賬款等）與客戶、供應商的對賬函核對，確認債權債務金額的準確性。成本、費用明細賬與相關分配表、計算表核對，保證成本歸集、分攤正確。報表與賬簿核對：會計報表（資產負債表、利潤表等）的各項目數(shù)據(jù)是否與總賬、明細賬的期末余額或發(fā)生額一致，重點核對“貨幣資金”“應收賬款”“存貨”“固定資產”“應付職工薪酬”“應交稅費”等報表項目。賬實核對：賬面記錄與實際資產、負債的一致性貨幣資金核對：通過銀行對賬單、余額調節(jié)表核對銀行存款余額；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，保證現(xiàn)金日記賬余額與實存現(xiàn)金一致。存貨核對：實地盤點存貨（如原材料、在產品、庫存商品等），編制《存貨盤點表》，將盤點結果與存貨明細賬余額核對，查明盤盈、盤虧原因并按規(guī)定處理。固定資產核對：實地核查固定資產的實物數(shù)量、使用狀況，與固定資產臺賬、明細賬核對，保證賬實、賬卡一致。往來款項核對：對重要往來客戶、供應商發(fā)送《往來款項對賬函》，未回函的需通過電話、函證等方式跟進，保證債權債務真實存在。（三）差異處理階段差異記錄與初步分析對核對過程中發(fā)覺的差異（如賬證不符、賬賬不符、賬實不符），詳細記錄差異內容、差異金額、差異科目及差異原因，填寫《差異記錄表》。初步分析差異性質，區(qū)分是記賬錯誤（如科目串戶、金額寫錯）、時間性差異（如未達賬項）或制度性差異（如會計政策理解偏差）。差異調整與審批屬于記賬錯誤的，由原經辦人填制《記賬憑證更正通知書》（采用紅字更正法或補充登記法），經復核人、財務負責人審批后進行賬務調整。屬于未達賬項的，編制《銀行存款余額調節(jié)表》或《往來款項調節(jié)表》進行調節(jié)，保證雙方余額一致。屬于資產盤盈、盤虧或壞賬損失的，需查明原因，編制《資產盤盈盤虧報告》或《壞賬損失審批單》，按管理層權限報批后進行賬務處理。差異處理跟蹤對已審批的差異調整事項，跟蹤賬務處理是否及時、準確，保證調整后的賬簿記錄正確無誤。對未解決的差異（如長期掛賬的往來款項、無法收回的壞賬），建立臺賬持續(xù)跟蹤，定期向管理層匯報進展。（四）復核確認與歸檔階段復核結果確認復核工作完成后，復核人需編制《會計賬目復核報告》，說明復核范圍、復核方法、發(fā)覺的問題、差異處理情況及復核結論（如“賬目核對無誤”“存在XX問題已整改”等）?！稄秃藞蟾妗沸杞洀秃巳撕炞?、財務負責人審批，重大事項（如涉及損益調整、重大資產損失等）需報請單位負責人審批。資料歸檔將復核過程中形成的資料（如復核計劃、差異記錄表、調節(jié)表、復核報告、審批文件等）整理成冊，按照會計檔案管理規(guī)定進行分類、編號、裝訂，保證資料完整、可追溯。會計檔案的保管期限應符合《會計檔案管理辦法》要求，電子檔案需做好備份，防止數(shù)據(jù)丟失。三、常用模板工具（一）《會計賬目復核記錄表》復核期間復核科目憑證號/業(yè)務摘要賬面金額核對依據(jù)（如憑證/對賬單）差異金額差異原因處理意見復核人復核日期2023年10月銀行存款付-001（采購材料）50,000.00銀行對賬單（10月5日）0.00無差異無需處理張*2023-10-312023年10月應收賬款-A公司收-002（銷售回款）30,000.00A公司對賬函-5,000.00A公司稱已支付25,000元，憑證未達賬發(fā)送憑證復印件核對，跟蹤到賬情況李*2023-10-31（二）《差異調整及審批表》差異科目賬面金額實際金額差異金額差異原因調整方法（紅字/補充）記賬憑證號調整后金額審批人審批日期管理費用-辦公費2,000.001,800.00200.00記賬憑證金額多記紅字更正法記-003（紅字）1,800.00王*2023-10-30（三）《復核結果確認表》復核項目復核范圍復核方法發(fā)覺問題數(shù)量已處理問題數(shù)量未處理問題及原因復核結論復核人復核負責人日期2023年10月賬目全部科目賬證、賬賬、賬實核對22無賬目核對無誤張*王*2023-10-31四、關鍵要點提示復核獨立性原則復核人員應與原賬務經辦人員職責分離，避免自我復核，保證復核結果客觀公正。重點關注高風險領域對大額資金往來、異常交易（如頻繁的整數(shù)金額、無合理商業(yè)實質的交易）、易發(fā)生錯弊的科目（如“其他應收款”“其他應付款”“待攤費用”“預提費用”等）應加大復核力度，必要時采用全查法。勾稽關系核對除賬證、賬賬、賬實核對，還需關注會計報表內部及報表間的勾稽關系，如資產負債表“未分配利潤”與利潤表“凈利潤”的勾稽、現(xiàn)金流量表與資產負債表貨幣資金的勾稽等，保證邏輯一致。特殊情況處理對于跨期業(yè)務（如預收賬款、待攤費用），需核查權責發(fā)生制應用是否正確，避免提前或推遲確認收入、費用。對于外幣業(yè)務，需核查匯率選用是否合規(guī)，匯兌損益計算是否準確。保密要求復核過程中接觸的會計資料（如客戶信息、成本數(shù)據(jù)等）屬于單位敏感信息，復核