稅法考試試題及答案解析稅法考試試題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.納稅人B.稅率C.課稅對(duì)象D.納稅義務(wù)2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)辦公樓的建設(shè)B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.45.2×15%=6.78B.（45.2+1.13）÷（1+13%）×15%=6.15C.45.2÷（1+13%）×15%=6D.（45.2+1.13）×15%=6.954.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人D.僅就來源于中國(guó)境外的所得繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人6.某企業(yè)2023年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含稅租金1萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.1000×（1-30%）×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18B.1000×（1-30%）×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76C.1000×（1-30%）×1.2%=8.4D.1×12×12%=1.447.甲公司2023年7月收購(gòu)一批煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款200萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼20萬元。已知煙葉稅稅率為20%。甲公司當(dāng)月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.200×20%=40B.（200+20）×20%=44C.200×（1+10%）×20%=44D.200÷（1+10%）×20%=36.368.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額30%的，免征土地增值稅D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，減半征收土地增值稅9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤10.某貨運(yùn)公司2023年擁有載貨汽車10輛，掛車5輛，整備質(zhì)量均為20噸；擁有客車5輛。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，客車每輛年稅額為500元。該貨運(yùn)公司2023年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.10×20×80+5×20×80×50%+5×500=20500B.10×20×80+5×20×80+5×500=24500C.（10+5）×20×80+5×500=26500D.（10+5）×20×80×50%+5×500=1350011.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，另收取加工費(fèi)30萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200×0.5‰×10000=1000B.30×0.5‰×10000=150C.（200+30）×0.5‰×10000=1150D.（200-30）×0.5‰×10000=85012.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅13.某企業(yè)2023年實(shí)際占地面積為2000平方米，2023年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。已知該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.2000×5=10000B.（2000+3000）×5=25000C.2000×5+3000×5×8÷12=15000D.2000×5+3000×5×9÷12=1625014.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅D.契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率15.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植16.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年經(jīng)營(yíng)收入48萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收辦法，已知應(yīng)稅所得率為10%，則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.48×10%×5%=240B.48×10%×10%-1500=-1020（不納稅）C.48×10%×20%-10500=-9540（不納稅）D.48×10%×30%-40500=-39060（不納稅）17.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B.出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格D.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以加工后貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格18.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）C.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅D.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，從價(jià)定率征收19.某企業(yè)2023年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，繳納關(guān)稅20萬元。已知增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.200×13%=26B.（200+20）×13%=28.6C.200÷（1+13%）×13%=23D.（200+20）÷（1+13%）×13%=25.3120.下列關(guān)于稅收征管的表述中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)D.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法構(gòu)成要素的有（）。A.納稅義務(wù)人B.稅目C.稅率D.法律責(zé)任2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人因終止投資從被投資企業(yè)取得的補(bǔ)償金收入D.個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法7.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算8.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營(yíng)業(yè)賬簿9.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅10.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅D.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。（）2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，其銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。（）3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）6.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）7.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。（）8.資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（）9.車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米。（）10.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需要辦理納稅申報(bào)。（）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅務(wù)處理的區(qū)別。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別及具體內(nèi)容。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為5萬元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。（3）企業(yè)為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，已知該企業(yè)職工工資總額為100萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的扣除比例為5%。（4）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即課稅對(duì)象。納稅人是稅收法律關(guān)系的主體，稅率是計(jì)算稅額的尺度，納稅義務(wù)是納稅人的責(zé)任，所以選項(xiàng)C正確。2.答案：C解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)辦公樓的建設(shè)，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B和D，將外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位，視同銷售貨物征收增值稅。3.答案：B解析：本題中銷售高檔化妝品取得的含稅收入和手續(xù)費(fèi)都應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。首先將含稅收入換算為不含稅收入，（45.2+1.13）÷（1+13%）=41（萬元），然后計(jì)算消費(fèi)稅，41×15%=6.15（萬元），所以選項(xiàng)B正確。4.答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款都屬于不得扣除的項(xiàng)目，而按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除，所以選項(xiàng)C正確。5.答案：A解析：居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)B、C屬于非居民個(gè)人，選項(xiàng)D不符合居民個(gè)人的定義，所以選項(xiàng)A正確。6.答案：A解析：1-3月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，1000×（1-30%）×1.2%÷12×3=2.1（萬元）；4-12月從租計(jì)征房產(chǎn)稅，1×9×12%=1.08（萬元）。全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.1+1.08=3.18（萬元），所以選項(xiàng)A正確。7.答案：C解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照規(guī)定，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)繳納煙葉稅=200×（1+10%）×20%=44（萬元），選項(xiàng)C正確。8.答案：B解析：選項(xiàng)A，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，暫免征收土地增值稅。所以選項(xiàng)B正確。9.答案：C解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項(xiàng)B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D，以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅。海鹽屬于資源稅征稅范圍，所以選項(xiàng)C正確。10.答案：A解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=10×20×80=16000（元）；掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，掛車應(yīng)納稅額=5×20×80×50%=4000（元）；客車應(yīng)納稅額=5×500=2500（元）。全年應(yīng)繳納車船稅=16000+4000+2500=20500（元），所以選項(xiàng)A正確。11.答案：B解析：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。本題中分別記載了原材料和加工費(fèi)，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，應(yīng)繳納印花稅=30×0.5‰×10000=150（元），所以選項(xiàng)B正確。12.答案：D解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述均正確，所以選項(xiàng)D符合題意。13.答案：C解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=15000（元），所以選項(xiàng)C正確。14.答案：BCD解析：契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，而不是轉(zhuǎn)讓方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C、D關(guān)于契稅的表述均正確。15.答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)D，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。16.答案：A解析：該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額=48×10%=4.8（萬元），換算為元為48000元。對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表，適用5%的稅率，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=48000×5%=240（元），所以選項(xiàng)A正確。17.答案：A解析：選項(xiàng)B，出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)C，以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，應(yīng)當(dāng)加上運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)D，運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)等為完稅價(jià)格。所以選項(xiàng)A正確。18.答案：無錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅），購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅，稅率為10%，從價(jià)定率征收，四個(gè)選項(xiàng)表述均正確。19.答案：B解析：進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（200+20）×13%=28.6（萬元），所以選項(xiàng)B正確。20.答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于稅收征管的表述均正確。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施有期限規(guī)定且重大案件延長(zhǎng)需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力可延期辦理納稅申報(bào)并在情形消除后報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：稅法的構(gòu)成要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等，所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.答案：ABC解析：白酒采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的方法，黃酒、啤酒、成品油采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)A、B、C正確。4.答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金都不允許扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以扣除，所以選項(xiàng)D不符合題意。5.答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、土地使用權(quán)、因終止投資取得的補(bǔ)償金收入以及轉(zhuǎn)讓虛擬貨幣取得的收入，都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的范疇。6.答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確。房產(chǎn)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率優(yōu)惠以及征收方法都符合相關(guān)規(guī)定。7.答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅清算的表述均正確。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合相應(yīng)條件時(shí)，納稅人應(yīng)進(jìn)行清算或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算。8.答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購(gòu)銷合同、借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等，所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。9.答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述均正確。資源稅的征稅對(duì)象、計(jì)征方式、納稅規(guī)定以及稅收優(yōu)惠等方面的內(nèi)容都符合資源稅相關(guān)規(guī)定。10.答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于車船稅的表述均正確。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、申報(bào)方式、退稅及復(fù)得后的納稅規(guī)定以及扣繳義務(wù)人等內(nèi)容都符合車船稅相關(guān)規(guī)定。三、判斷題1.答案：錯(cuò)誤解析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，而稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。2.答案：正確解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率），該表述正確。3.答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，表述符合企業(yè)所得稅規(guī)定。4.答案：錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。5.答案：錯(cuò)誤解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，而不是房產(chǎn)的原值。6.答案：正確解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，該表述正確。7.答案：正確解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，例如購(gòu)銷合同適用比例稅率，權(quán)利、許可證照適用定額稅率。8.答案：正確解析：資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。9.答案：正確解析：車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米，該表述正確。10.答案：錯(cuò)誤解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅務(wù)處理的區(qū)別劃分標(biāo)準(zhǔn)：-從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。-自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。稅務(wù)處理區(qū)別：-發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合規(guī)定的可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。-應(yīng)納稅額計(jì)算：一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別及具體內(nèi)容區(qū)別：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入；免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。具體內(nèi)容：-不征稅收入：-財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。-依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人