2026年會計師稅法知識及實務操作考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？A.50B.40C.30D.252.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率，其速算扣除數(shù)的計算方法中，哪一項是正確的？A.應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)B.應納稅所得額×適用稅率+速算扣除數(shù)C.應納稅所得額÷適用稅率-速算扣除數(shù)D.應納稅所得額÷適用稅率+速算扣除數(shù)3.某公司2025年12月以500萬元購入一處房產(chǎn)用于出租，預計使用年限為20年，無殘值。2026年1月，該房產(chǎn)出租收入為80萬元，不考慮其他因素，該房產(chǎn)2026年應繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少萬元？A.2B.4C.6D.84.個人出售自有住房，其個人所得稅的免稅政策規(guī)定中，以下哪項是正確的？A.居住滿3年可免征個人所得稅B.居住滿5年可免征個人所得稅C.居住滿3年減半征收個人所得稅D.居住滿5年減半征收個人所得稅5.某企業(yè)2025年度取得廣告費收入100萬元，實際發(fā)生廣告費支出60萬元，已知該企業(yè)2025年度營業(yè)收入為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費支出為多少萬元？A.60B.50C.40D.06.增值稅一般納稅人銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，稅率為13%，其銷項稅額為多少萬元？A.13B.10C.9D.87.某公司2025年度實際發(fā)放工資總額800萬元，已按規(guī)定繳納了個人所得稅，現(xiàn)因政策調(diào)整，需補繳企業(yè)所得稅，補繳稅額的計算中，下列哪項是正確的？A.補繳稅額=（800萬元-允許扣除的工資支出）×25%B.補繳稅額=800萬元×25%C.補繳稅額=（800萬元-允許扣除的工資支出）×10%D.補繳稅額=800萬元×10%8.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，已知該企業(yè)2025年度會計利潤為200萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈支出為多少萬元？A.50B.40C.30D.209.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)生成本費用60萬元，已知其適用稅率為30%，該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？A.24B.30C.36D.4010.某公司2025年度取得國債利息收入50萬元，已知該收入免征企業(yè)所得稅，該企業(yè)2025年度應納稅所得額為多少萬元？A.50B.40C.30D.20二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括哪些？A.工資薪金支出B.資產(chǎn)折舊費用C.資本性支出D.廣告費支出2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括哪些？A.住房貸款利息B.子女教育支出C.贍養(yǎng)老人支出D.個人購買的商業(yè)健康保險3.增值稅的小規(guī)模納稅人適用的稅率包括哪些？A.3%B.5%C.6%D.9%4.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括哪些？A.經(jīng)營性房產(chǎn)B.個人自住房產(chǎn)C.土地使用權D.房屋附屬設施5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護專用設備，可按投資額的10%抵免應納稅額D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可在稅前加計75%扣除6.個人所得稅的應稅項目包括哪些？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稅務罰款7.增值稅的進項稅額抵扣范圍包括哪些？A.購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物B.購進用于集體福利的貨物C.購進用于簡易計稅方法的貨物D.購進用于免稅項目的貨物8.個人所得稅的專項扣除項目包括哪些？A.居民身份證工本費B.社會保險費C.住房公積金D.職業(yè)資格認證費9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括哪些？A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)租金收入D.土地使用權轉(zhuǎn)讓收入10.企業(yè)所得稅的關聯(lián)交易調(diào)整方法包括哪些？A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)外的所得征稅，非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅。（√/×）2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育支出，其扣除標準為每個子女每月2000元。（√/×）3.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用稅率一般為13%，小規(guī)模納稅人適用稅率為3%或5%。（√/×）4.房產(chǎn)稅的納稅人包括擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入。（√/×）5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，其認定標準包括研發(fā)費用占比不低于10%。（√/×）6.個人所得稅的應稅項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等，但不包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（√/×）7.增值稅的進項稅額抵扣范圍包括購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，但不包括購進用于簡易計稅方法的貨物。（√/×）8.個人所得稅的專項扣除項目包括社會保險費和住房公積金，其扣除標準由國務院規(guī)定。（√/×）9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但其計稅依據(jù)的確定需考慮房產(chǎn)評估值。（√/×）10.企業(yè)所得稅的關聯(lián)交易調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法等，其目的是防止企業(yè)利用關聯(lián)交易避稅。（√/×）四、計算題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生成本費用300萬元，已知其2025年度已繳納企業(yè)所得稅80萬元。現(xiàn)因政策調(diào)整，需補繳企業(yè)所得稅。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅，計算該企業(yè)2025年度應補繳的企業(yè)所得稅稅額。2.某公司2025年度取得廣告費收入100萬元，實際發(fā)生廣告費支出60萬元。已知該企業(yè)2025年度營業(yè)收入為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費支出，并說明理由。3.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)生成本費用60萬元，已知其適用稅率為30%，計算該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅稅額，并說明計算過程。五、簡答題（共2題，每題15分，共30分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.簡述個人所得稅的專項附加扣除項目及其扣除標準。六、實務操作題（共1題，共20分）某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：（1）取得銷售收入500萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元的貨物適用13%稅率，剩余銷售額適用9%稅率；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅率為13%；（3）支付廣告費支出60萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%；（4）支付工資薪金支出100萬元，已代扣代繳個人所得稅10萬元；（5）發(fā)生公益性捐贈支出20萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應繳納的增值稅銷項稅額和進項稅額抵扣金額；（2）計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額（假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅）。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用超額累進稅率時，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。3.A解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，年稅率為1.2%，2026年應繳納房產(chǎn)稅=500萬元×1.2%=6萬元；但出租收入需單獨計算，出租收入應繳納房產(chǎn)稅=80萬元×12%=9.6萬元。綜合考慮，實際應繳納房產(chǎn)稅=6萬元（原值）+9.6萬元（出租收入）=15.6萬元，但題目選項中無正確答案，可能存在題干錯誤。4.B解析：個人出售自有住房，居住滿5年可免征個人所得稅。5.B解析：廣告費支出稅前扣除限額=營業(yè)收入×15%=800萬元×15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除。6.A解析：銷項稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。7.A解析：企業(yè)所得稅補繳稅額=（會計利潤-允許扣除的工資支出）×25%。8.D解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=會計利潤×12%=200萬元×12%=24萬元，實際發(fā)生50萬元，可扣除24萬元。9.A解析：個體工商戶應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本費用=120萬元-60萬元=60萬元，應納稅額=60萬元×40%=24萬元（注：實際稅率為30%，此處按題目稅率計算）。10.C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應納稅所得額=（會計利潤-免稅收入）=（200萬元-50萬元）=150萬元。二、多選題答案與解析1.A、B、D解析：稅前扣除項目包括工資薪金支出、資產(chǎn)折舊費用、廣告費支出等，資本性支出不可稅前扣除。2.A、B、C解析：專項附加扣除項目包括住房貸款利息、子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等，商業(yè)健康保險不屬于專項附加扣除范圍。3.A、B解析：小規(guī)模納稅人適用稅率一般為3%或5%，一般納稅人適用稅率一般為13%、9%或6%。4.A、B解析：房產(chǎn)稅征稅范圍包括經(jīng)營性房產(chǎn)和個人自住房產(chǎn)，不包括土地使用權和房屋附屬設施。5.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策包括高新技術企業(yè)減按15%稅率、小型微利企業(yè)減按20%稅率、環(huán)保設備投資抵免應納稅額、研發(fā)費用加計扣除等。6.A、B、C解析：個人所得稅應稅項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等，稅務罰款屬于非應稅項目。7.A解析：進項稅額抵扣范圍僅包括購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其他情況不可抵扣。8.B、C解析：專項扣除項目包括社會保險費和住房公積金，居民身份證工本費和職業(yè)資格認證費不屬于專項扣除范圍。9.A、C解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入，房產(chǎn)評估值和土地使用權轉(zhuǎn)讓收入不直接作為計稅依據(jù)。10.A、B、C、D解析：關聯(lián)交易調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法等。三、判斷題答案與解析1.√解析：企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)外的所得征稅，非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅。2.√解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育支出，扣除標準為每個子女每月2000元。3.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用稅率一般為13%，小規(guī)模納稅人適用稅率為3%或5%。4.√解析：房產(chǎn)稅納稅人包括擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人，計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入。5.√解析：高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，認定標準包括研發(fā)費用占比不低于10%。6.×解析：個人所得稅應稅項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。7.√解析：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，但不包括購進用于簡易計稅方法的貨物。8.√解析：個人所得稅專項扣除項目包括社會保險費和住房公積金，扣除標準由國務院規(guī)定。9.√解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但需考慮房產(chǎn)評估值。10.√解析：企業(yè)所得稅關聯(lián)交易調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法等，目的是防止企業(yè)利用關聯(lián)交易避稅。四、計算題答案與解析1.補繳企業(yè)所得稅稅額=（會計利潤-允許扣除的工資支出）×25%假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅，補繳稅額=（500萬元-300萬元）×20%=40萬元。2.廣告費支出稅前扣除限額=營業(yè)收入×15%=800萬元×15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除。3.應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本費用=120萬元-60萬元=60萬元，應納稅額=60萬元×30%=18萬元（注：實際稅率為30%，此處按題目稅率計算）。五、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件：-高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅：適用條件包括企業(yè)研發(fā)費用占比不低于10%、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比不低于60%等。-小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅：適用條件包括年應納稅所得額不超過100萬元、企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元等。-企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護專用設備，可按投資額的10%抵免應納稅額：適用條件包括企業(yè)購置的設備需符合國家規(guī)定的環(huán)境保護標準。2.個人所得稅的專項附加扣除項目及其扣除標準：-子女教育支出：每個子女每月2000元。-繼續(xù)教育支出：每月4000元，最長不超過48個月。-大病醫(yī)療支出：在基本醫(yī)保報銷后個人負擔的醫(yī)藥費用，每年6萬元以內(nèi)部分扣除。-住房貸款利息：每月1000元，最長不超過240個月。-住房租金：每月1500元或1200元（直轄市、省會城市、計劃單列市），非上述城市每月1000元。-贍養(yǎng)老人支出：每月2000元，獨生子女扣除，非獨生子女分攤。-3歲以下嬰幼兒照護支出：每月2000元。六、實務操作題答案與解析1.增值稅計算：-銷項稅額=100萬元×13%+（500