會計(jì)中級財(cái)務(wù)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值3萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.39萬元；支付安裝工人工資2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.107B.105C.109.18D.109.57答案：A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+2+3+2=107（萬元）。購買設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本；領(lǐng)用原材料用于安裝設(shè)備，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額也不需要轉(zhuǎn)出。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的是（）。A.小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中合理損耗D.采購人員差旅費(fèi)答案：D解析：采購人員差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨采購成本。小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅計(jì)入存貨成本；進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅計(jì)入存貨成本；運(yùn)輸途中合理損耗是存貨采購成本的一部分。3.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為3.93%。不考慮其他因素，2023年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1035.63B.1037.10C.1067.10D.1050答案：B解析：2023年1月1日，該債券的初始入賬價(jià)值=1050-1000×5%=1000（萬元）。2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×3.93%=39.3（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），該債券的攤余成本=1000+39.3-50=1037.10（萬元）。4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷答案：B解析：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值確定初始成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，選項(xiàng)B正確。5.甲公司于2023年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。則2023年3月31日，甲公司計(jì)提第一季度利息的會計(jì)分錄為（）。A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)付利息1200B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4800貸：應(yīng)付利息4800C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：銀行存款1200D.借：應(yīng)付利息1200貸：銀行存款1200答案：A解析：第一季度利息=120000×4%×3/12=1200（元）。計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng)A正確。6.甲公司2023年12月31日的股本為10000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）為3000萬元，盈余公積為4000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購本公司股票2000萬股并注銷，每股回購價(jià)為3元。不考慮其他因素，甲公司注銷庫存股時(shí)應(yīng)沖減的盈余公積為（）萬元。A.1000B.2000C.3000D.4000答案：A解析：回購庫存股的成本=2000×3=6000（萬元）。注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原記入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。本題中，應(yīng)沖減的資本公積=2000×（3-1）=4000（萬元），資本公積不足沖減的部分=6000-2000-3000=1000（萬元），應(yīng)沖減盈余公積1000萬元，選項(xiàng)A正確。7.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。抵免企業(yè)的部分稅額，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D符合題意。財(cái)政撥款、即征即退的稅款、行政無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。8.甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為20萬元，期末余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為50萬元，期末余額為30萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2023年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1250B.1220C.1280D.1300答案：B解析：當(dāng)期所得稅=5000×25%=1250（萬元）。遞延所得稅=（30-50）-（50-20）=-50（萬元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=1250-50=1220（萬元），選項(xiàng)B正確。9.甲公司2023年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2024年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2024年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為（）萬元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額=50-30+40=60（萬元），選項(xiàng)A正確。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)D表述不正確。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.委托加工物資B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品答案：ACD解析：工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等工程的物資，不屬于企業(yè)的存貨，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。委托加工物資、在產(chǎn)品、發(fā)出商品均屬于企業(yè)的存貨，選項(xiàng)A、C、D正確。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不需要計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核答案：BCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C、D的表述均正確。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的應(yīng)計(jì)利息B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間確認(rèn)的利息收入C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的利息收入D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利答案：ABC解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益，但不影響當(dāng)期損益，而是計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的應(yīng)計(jì)利息、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間確認(rèn)的利息收入、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的利息收入均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、B、C正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長期職工福利答案：ABCD解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)的表述均符合收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。6.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：BC解析：提取法定盈余公積和用盈余公積彌補(bǔ)虧損，屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，會減少未分配利潤，從而減少留存收益總額；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會減少盈余公積，從而減少留存收益總額，選項(xiàng)B、C正確。7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述均正確，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同均屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因，將其對未來所得稅的影響分為遞延所得稅負(fù)債和其他綜合收益答案：ABC解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因，將其對未來所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債；企業(yè)應(yīng)將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C正確。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述均正確，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：√解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，該表述正確。2.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：×解析：企業(yè)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。3.企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：√解析：企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，該表述正確。4.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，該表述正確。5.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）答案：×解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，屬于企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)的條件，不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)，即使該義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小。（）答案：√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)，即使該義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，該表述正確。7.企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。（）答案：√解析：企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素，該表述正確。8.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）答案：√解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該表述正確。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，該表述正確。10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）答案：√解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，該表述正確。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。（3）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為160萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）編制甲公司6月30日對設(shè)備進(jìn)行日常維修的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2023年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）1月1日購入設(shè)備的會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200-10）÷10=19（萬元）會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用19貸：累計(jì)折舊19（3）6月30日對設(shè)備進(jìn)行日常維修的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13（4）2023年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-19=181（萬元），可收回金額為160萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=181-160=21（萬元）會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失21貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21（二）甲公司2023年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日發(fā)行債券的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日債券的攤余成本。答案：（1）2023年1月1日發(fā)行債券的會計(jì)分錄：借：銀行存款194.65應(yīng)付債券——利息調(diào)整5.35貸：應(yīng)付債券——面值200（2）2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68（萬元）應(yīng)付利息=200×5%=10（萬元）會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.68貸：應(yīng)付利息10應(yīng)付債券——利息調(diào)整1.68（3）2023年12月31日債券的攤余成本=194.65+1.68=196.33（萬元）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）應(yīng)付利息=200×5%=10（萬元）2024年12月31日債券的攤余成本=196.33+（11.78-10）=198.11（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。合同約定，乙公司應(yīng)在合同簽訂日支付20%的貨款，剩余貨款在商品交付并驗(yàn)收合格后支付。1月10日，甲公司將商品交付給乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。乙公司于當(dāng)日支付了剩余貨款。（2）3月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為丙公司提供一項(xiàng)為期6個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入為60萬元。至3月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本30萬元。假定該勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（3）6月30日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用，租期為1年，每月租金為2萬元，增值稅稅額為0.12萬元。該專利權(quán)的賬面原值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司1月1日、1月10日銷售商品的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司3月31日該勞務(wù)的完工進(jìn)度，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）編制甲公司6月30日出租專利權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄