2025年自考00233稅法試題及答案含一、單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）1.下列關(guān)于稅收的表述，正確的是（）A.稅收的無償性是指國家不向納稅人付出任何報酬B.稅收的固定性是絕對的，一經(jīng)確定就不能改變C.稅收的強(qiáng)制性是由納稅人的自覺納稅意識決定的D.稅收是國家憑借財產(chǎn)權(quán)力取得財政收入的一種形式答案：A解析：稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不向納稅人支付任何報酬，A選項(xiàng)正確。稅收的固定性是相對的，國家可根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，B選項(xiàng)錯誤。稅收的強(qiáng)制性是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配，并非由納稅人自覺納稅意識決定，C選項(xiàng)錯誤。稅收是國家憑借政治權(quán)力取得財政收入的一種形式，而非財產(chǎn)權(quán)力，D選項(xiàng)錯誤。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B解析：消費(fèi)稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，B選項(xiàng)正確。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅，A、C、D選項(xiàng)錯誤。3.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C解析：我國自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，C選項(xiàng)正確。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅款，收入型增值稅允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的稅款，目前我國采用的不是這兩種類型，A、B選項(xiàng)錯誤。不存在混合型增值稅這種類型，D選項(xiàng)錯誤。4.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價為3390元，舊手機(jī)每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.3390×100÷(1+13%)×13%=39000（元）B.(3390200)×100÷(1+13%)×13%=36637.17（元）C.3390×100×13%=44070（元）D.(3390200)×100×13%=41470（元）答案：A解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。本題中，新手機(jī)含稅售價為3390元，應(yīng)先換算為不含稅銷售額，再計算增值稅銷項(xiàng)稅額。所以銷項(xiàng)稅額=3390×100÷(1+13%)×13%=39000（元），A選項(xiàng)正確。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口小汽車答案：D解析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納，A選項(xiàng)錯誤。白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納，B選項(xiàng)錯誤。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納，C選項(xiàng)錯誤。小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅，D選項(xiàng)正確。6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）A.84750÷(1+13%)×36%=27000（元）B.84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003=27900（元）C.84750×36%+1500×200×0.003=31110（元）D.84750×36%=30510（元）答案：B解析：卷煙實(shí)行復(fù)合計征消費(fèi)稅。首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，然后計算從價計征的消費(fèi)稅和從量計征的消費(fèi)稅，兩者相加即為應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。不含稅銷售額=84750÷(1+13%)=75000（元），從價計征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元），從量計征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27000+900=27900（元），B選項(xiàng)正確。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)B.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費(fèi)C.企業(yè)贊助支出D.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金答案：B解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，A選項(xiàng)錯誤。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除，B選項(xiàng)正確。企業(yè)贊助支出、稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除，C、D選項(xiàng)錯誤。8.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A.(20080)×25%=30（萬元）B.[200(80500×50%)]×25%=37.5（萬元）C.[200(80500×50%)]×25%80×10%=29.5（萬元）D.(20080)×25%80×10%=22（萬元）答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，小于500萬元，應(yīng)納稅所得額=200(80500×50%)=150（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=150×25%=37.5（萬元），B選項(xiàng)正確。9.下列各項(xiàng)中，不屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的是（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房公積金D.大病醫(yī)療答案：C解析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，A、B、D選項(xiàng)屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。住房公積金屬于專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，C選項(xiàng)符合題意。10.某作家2025年8月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為（）A.30000×(120%)×70%×20%=3360（元）B.30000×20%=6000（元）C.(30000800)×20%=5840（元）D.30000×(120%)×20%=4800（元）答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。預(yù)扣率為20%。所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=30000×(120%)×70%×20%=3360（元），A選項(xiàng)正確。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的使用人C.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，而不是房屋和建筑物，A選項(xiàng)錯誤。房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，B選項(xiàng)錯誤。房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，C選項(xiàng)正確。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征（房產(chǎn)余值）和從租計征（租金收入）兩種，D選項(xiàng)錯誤。12.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為200萬元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.200×1.2%=2.4（萬元）B.200×(130%)×1.2%=1.68（萬元）C.200×30%×1.2%=0.72（萬元）D.200×(1+30%)×1.2%=3.12（萬元）答案：B解析：從價計征房產(chǎn)稅的，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1扣除比例)×稅率。本題中房產(chǎn)原值為200萬元，扣除比例為30%，稅率為1.2%，所以應(yīng)納稅額=200×(130%)×1.2%=1.68（萬元），B選項(xiàng)正確。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，A選項(xiàng)正確。納稅人擁有的土地面積不一定是實(shí)際占用的面積，B選項(xiàng)錯誤。納稅人申報的土地面積可能存在不準(zhǔn)確的情況，應(yīng)以實(shí)際占用面積為準(zhǔn)，C選項(xiàng)錯誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是對納稅人申報的土地面積進(jìn)行核實(shí)，而不是直接核定土地面積作為計稅依據(jù)，D選項(xiàng)錯誤。14.某公司實(shí)際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租面積500平方米的土地使用權(quán)給其他企業(yè)，出借800平方米土地給部隊作訓(xùn)練場地。該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.(2000030001500800)×5=73500（元）B.(2000030001500)×5=77500（元）C.(200001500500800)×5=86000（元）D.20000×5=100000（元）答案：A解析：廠區(qū)外的綠化區(qū)、企業(yè)辦的學(xué)校和醫(yī)院占地、免稅單位無償使用納稅單位的土地（部隊訓(xùn)練場地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。出租土地使用權(quán)應(yīng)正常納稅。所以應(yīng)納稅額=(2000030001500800)×5=73500（元），A選項(xiàng)正確。15.下列關(guān)于土地增值稅的表述，錯誤的是（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額等D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，A選項(xiàng)正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等，C選項(xiàng)正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅，D選項(xiàng)錯誤。16.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元答案：B解析：首先計算扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+60+(50+200)×20%=400（萬元），增值額=1000400=600（萬元），增值率=600÷400×100%=150%。根據(jù)土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率，增值率超過100%200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納稅額=600×50%400×15%=240（萬元），B選項(xiàng)正確。17.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%，B選項(xiàng)正確。18.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。已知該國產(chǎn)車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為18萬元，車輛購置稅稅率為10%。該公司就該車應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅（）A.18×10%=1.8（萬元）B.18×(14×10%)×10%=1.08（萬元）C.18×(15×10%)×10%=0.9（萬元）D.0答案：B解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。使用4年后，應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=18×(14×10%)×10%=1.08（萬元），B選項(xiàng)正確。19.下列關(guān)于車船稅的表述，正確的是（）A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，但需要繳納船舶噸稅D.純電動乘用車需要繳納車船稅答案：B解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，A選項(xiàng)錯誤。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，B選項(xiàng)正確。捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅和船舶噸稅，C選項(xiàng)錯誤。純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不繳納車船稅，D選項(xiàng)錯誤。20.某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車10輛，每輛自重噸位為10噸；掛車5輛，每輛自重噸位為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為80元/噸。該運(yùn)輸公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）A.(10×10+5×5)×80=9000（元）B.(10×10+5×5×50%)×80=8500（元）C.10×10×80=8000（元）D.(10×10+5×5)×80×50%=4500（元）答案：B解析：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。所以應(yīng)納稅額=(10×10+5×5×50%)×80=8500（元），B選項(xiàng)正確。21.印花稅的納稅人不包括（）A.立合同人B.立賬簿人C.領(lǐng)受人D.合同的擔(dān)保人答案：D解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人不屬于印花稅的納稅人，D選項(xiàng)符合題意。22.某企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）A.(4+0.5)×0.3‰=1.35（元）B.4×0.3‰=1.2（元）C.0.5×0.3‰=0.15（元）D.0答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。所以該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4×0.3‰=1.2（元），B選項(xiàng)正確。23.契稅的納稅人是（）A.出讓土地使用權(quán)的單位B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人D.出租房屋的單位和個人答案：C解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，C選項(xiàng)正確。出讓土地使用權(quán)的單位、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位不是契稅的納稅人，A、B選項(xiàng)錯誤。出租房屋不涉及土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不需要繳納契稅，D選項(xiàng)錯誤。24.某居民購買一套價值80萬元的住房，契稅稅率為3%。該居民應(yīng)繳納契稅（）A.80×3%=2.4（萬元）B.80×(13%)×3%=2.328（萬元）C.80×(1+3%)×3%=2.472（萬元）D.0答案：A解析：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率，本題中計稅依據(jù)為80萬元，稅率為3%，所以應(yīng)繳納契稅=80×3%=2.4（萬元），A選項(xiàng)正確。25.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納，主要是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，A選項(xiàng)正確。批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、消費(fèi)環(huán)節(jié)一般不是資源稅的納稅環(huán)節(jié)，B、C、D選項(xiàng)錯誤。26.某煤礦2025年7月開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）A.4000×5%=200（萬元）B.100×4000÷80×5%=250（萬元）C.(400080)×5%=196（萬元）D.0答案：A解析：資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量。本題中對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元，應(yīng)納稅額=4000×5%=200（萬元），A選項(xiàng)正確。27.環(huán)境保護(hù)稅的計稅單位不包括（）A.每污染當(dāng)量B.每噸C.每頭D.超標(biāo)分貝答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅的計稅單位包括每污染當(dāng)量、每噸、超標(biāo)分貝等?！懊款^”不是環(huán)境保護(hù)稅的計稅單位，C選項(xiàng)符合題意。28.下列關(guān)于稅收征收管理法的表述，正確的是（）A.稅收征收管理法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金答案：B解析：稅收征收管理法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收以及海關(guān)征收的關(guān)稅等，A選項(xiàng)錯誤。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，B選項(xiàng)正確。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，C選項(xiàng)錯誤。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金，D選項(xiàng)錯誤。29.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，D選項(xiàng)正確。30.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，錯誤的是（）A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)手段B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施D.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外答案：C解析：稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)手段，A選項(xiàng)正確。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，B選項(xiàng)正確。稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施，C選項(xiàng)錯誤。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外，D選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.下列屬于稅收特征的有（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.有償性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征，A、B、C選項(xiàng)正確。稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，不具有自愿性和有償性，D、E選項(xiàng)錯誤。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工收回的貨物分配給股東答案：ACDE解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，均屬于增值稅視同銷售行為，A、C、D、E選項(xiàng)正確。將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，B選項(xiàng)錯誤。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出E.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCDE解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等均不得扣除，A、B、C、D、E選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，A、B、C、D選項(xiàng)正確。經(jīng)營所得不屬于綜合所得，E選項(xiàng)錯誤。5.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。三、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）1.簡述稅收的作用。答案：（1）組織財政收入：稅收是國家取得財政收入的重要工具，為國家的各項(xiàng)職能活動提供資金支持，保證國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：國家可以通過稅收政策，對不同的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)和經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。例如，對新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其發(fā)展；對高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)提高稅收，限制其發(fā)展。（3）收入分配：稅收可以調(diào)節(jié)社會成員之間的收入分配差距，實(shí)現(xiàn)社會公平。通過累進(jìn)稅率的所得稅制度，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，從而縮小貧富差距。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（5）維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益：在國際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是國家行使主權(quán)的重要體現(xiàn)，通過關(guān)稅等稅收手段，可以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：（1）經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為一般納稅人。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）會計核算健全程度標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人要求會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。而小規(guī)模納稅人會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。如果小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照一般納稅人規(guī)定計算應(yīng)納稅額。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答案：（1）免稅收入：包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。（2）減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。（3）加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）稅額抵免：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)