2026年稅務決策合法性審查的實務操作與練習題一、單選題（共5題，每題2分）1.某跨國企業(yè)在中國設立分支機構，其2025年度預繳企業(yè)所得稅時，選擇了單獨計算并簡易申報，但實際經營成果顯示適用稅率應調整。2026年進行匯算清繳時，企業(yè)未按程序變更申報方式。稅務部門應如何處理？A.僅補繳稅款，不追究程序違規(guī)責任B.僅處以罰款，不調整稅額C.既要補繳稅款，又要按程序違規(guī)處以罰款D.免除補繳責任，僅要求企業(yè)提交情況說明2.某制造業(yè)企業(yè)2025年研發(fā)費用加計扣除申報時，未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。2026年稅務稽查時，企業(yè)補充提交了部分資料，但部分關鍵文件已滅失。稅務機關可否全部扣除該部分研發(fā)費用？A.可以全部扣除，因企業(yè)已提供部分資料B.只能扣除已提供完整資料的部分C.不能扣除，因未滿足備查資料要求D.可酌情扣除，但需企業(yè)額外提供可行性證明3.某零售企業(yè)2025年通過電商平臺銷售商品，因未區(qū)分增值稅應稅收入與免稅收入，導致預繳增值稅時錯誤計算。2026年稅務檢查時，企業(yè)申請重新申報。稅務機關應如何處理？A.暫緩處理，要求企業(yè)進一步說明情況B.僅調整已繳稅款，不追溯既往C.按錯誤申報處理，并要求補繳差額D.免除補繳責任，但需企業(yè)提交整改方案4.某房地產企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產品時，未按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定確認收入。2026年稅務稽查時，企業(yè)主張已按會計準則確認收入。稅務機關應如何認定？A.按會計準則認定收入，因企業(yè)已入賬B.按稅法規(guī)定調整收入，因稅法優(yōu)先適用C.比較會計與稅法差異，協(xié)商調整D.僅審查企業(yè)財務報表，不追溯收入確認合規(guī)性5.某個體工商戶2025年未按規(guī)定申報個人所得稅，稅務部門2026年檢查時發(fā)現(xiàn)。個體工商戶主張其規(guī)模較小，未達起征點。稅務機關應如何處理？A.免除處罰，因未達起征點B.僅要求補報，不處罰C.處以定額罰款，因未主動申報D.免除補報責任，但要求其提供行業(yè)收入證明二、多選題（共5題，每題3分）1.某高新技術企業(yè)2025年申請稅收優(yōu)惠時，未滿足研發(fā)費用占比要求。2026年稅務檢查時，企業(yè)補充提交了部分前期資料，但仍未達標。稅務機關可采取哪些措施？A.暫緩執(zhí)行稅收優(yōu)惠，要求企業(yè)整改B.按非高新技術企業(yè)稅率征稅，不追溯調整C.處以罰款，因未及時糾正D.免除處罰，但要求企業(yè)提交未來三年改進計劃2.某小型微利企業(yè)2025年通過關聯(lián)交易轉移利潤，稅務部門2026年稽查時發(fā)現(xiàn)。稅務機關可采取哪些措施？A.調整關聯(lián)交易定價，補征稅款B.處以關聯(lián)交易轉移利潤50%的罰款C.要求企業(yè)提供同期資料，進一步核查D.暫緩處罰，若企業(yè)能提供合理解釋3.某餐飲企業(yè)2025年采購農產品時，未取得增值稅專用發(fā)票。2026年稅務檢查時，企業(yè)主張已按農產品扣除標準申報。稅務機關可采取哪些措施？A.允許按農產品扣除標準抵扣，但要求提供替代證明B.不允許抵扣，因未取得合規(guī)發(fā)票C.比較市場價格，酌情調整抵扣比例D.處以罰款，因未及時補票4.某外貿企業(yè)2025年申報出口退稅時，因未備案電子口岸賬號，導致退稅延遲。2026年稅務檢查時，企業(yè)主張已通過其他途徑申報。稅務機關可采取哪些措施？A.按正常程序辦理退稅，不追究責任B.補征因延遲退稅產生的資金占用費C.處以罰款，因未按規(guī)定備案D.要求企業(yè)提交未來三年電子口岸使用培訓計劃5.某企業(yè)2025年通過股權投資享受稅收優(yōu)惠，但未按《稅收征收管理法》規(guī)定備案。2026年稅務檢查時，企業(yè)主張已實際享受優(yōu)惠。稅務機關可采取哪些措施？A.暫緩追繳，若企業(yè)能提供投資收益證明B.處以罰款，因未履行備案義務C.調整稅收優(yōu)惠適用條件，重新核定優(yōu)惠額度D.免除處罰，但要求企業(yè)提交合規(guī)承諾三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年因會計人員離職，未及時調整賬簿，導致增值稅申報錯誤。2026年稅務檢查時，企業(yè)主張已自行修正。稅務機關可免除處罰，因已糾正錯誤。（正確/錯誤）2.某企業(yè)2025年通過虛構業(yè)務申報企業(yè)所得稅減免，稅務部門2026年稽查時發(fā)現(xiàn)。即使企業(yè)已繳納稅款，稅務機關仍可追繳并處罰。（正確/錯誤）3.某個體工商戶2025年未按規(guī)定申報個人所得稅，稅務部門2026年檢查時發(fā)現(xiàn)。個體工商戶可主張其通過銀行代扣代繳，免除補報責任。（正確/錯誤）4.某高新技術企業(yè)2025年申請稅收優(yōu)惠時，未如實填報研發(fā)費用，稅務部門2026年檢查時發(fā)現(xiàn)。即使企業(yè)已享受優(yōu)惠，稅務機關仍可撤銷并追繳稅款。（正確/錯誤）5.某企業(yè)2025年通過關聯(lián)交易轉移利潤，稅務部門2026年稽查時發(fā)現(xiàn)。即使企業(yè)能提供同期資料解釋，稅務機關仍可按獨立交易原則調整并處罰。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年因未按規(guī)定備案電子發(fā)票，導致增值稅申報被稅務機關退回。企業(yè)主張已通過其他方式申報，稅務機關如何處理？需企業(yè)提交哪些材料？2.某制造業(yè)企業(yè)2025年研發(fā)費用加計扣除申報時，部分資料滅失。企業(yè)可采取哪些措施彌補？稅務機關如何審查？3.某企業(yè)2025年通過關聯(lián)交易轉移利潤，稅務部門2026年稽查時發(fā)現(xiàn)。企業(yè)可提出哪些抗辯理由？稅務機關如何核實？五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某房地產企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產品時，未按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定確認收入，而是按會計準則入賬。稅務部門2026年稽查時發(fā)現(xiàn)。企業(yè)主張已按會計準則確認收入，稅務機關如何處理？需企業(yè)提交哪些材料？2.某外貿企業(yè)2025年申報出口退稅時，因未備案電子口岸賬號，導致退稅延遲。企業(yè)主張已通過其他途徑申報，稅務部門如何處理？需企業(yè)提交哪些材料？答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：企業(yè)未按程序變更申報方式，違反《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關應補繳稅款并處以罰款。簡易申報與實際稅負差異屬于程序問題，需糾正。2.B解析：研發(fā)費用加計扣除需備查資料齊全，部分資料滅失無法滿足要求，只能扣除已提供完整資料的部分。企業(yè)需補充提供替代證明（如合同、發(fā)票等）。3.C解析：企業(yè)未區(qū)分增值稅應稅收入與免稅收入，違反稅法規(guī)定，需補繳差額并可能面臨罰款。稅務機關應按錯誤申報處理，企業(yè)需提交整改方案。4.B解析：稅法優(yōu)先于會計準則，未完工開發(fā)產品收入確認需按《企業(yè)所得稅法》調整。企業(yè)需提供調整依據(jù)，稅務機關按稅法核定收入。5.C解析：個體工商戶即使未達起征點，也需按規(guī)定申報。未主動申報屬于違規(guī)，需補報并可能面臨定額罰款。二、多選題答案與解析1.A、B、D解析：企業(yè)未達標需暫緩執(zhí)行優(yōu)惠，按非高新技術企業(yè)稅率征稅，并提交改進計劃。罰款可酌情免除，但需整改。2.A、B、C解析：關聯(lián)交易轉移利潤需調整定價、補征稅款并處罰。企業(yè)需提供同期資料進一步核查。若解釋合理，可暫緩處罰。3.B、C解析：未取得增值稅專用發(fā)票無法抵扣，但可比較市場價格酌情調整。罰款因未合規(guī)取得發(fā)票，需承擔。4.A、C解析：企業(yè)可按正常程序退稅，但未備案電子口岸賬號需處罰。資金占用費不適用，因延遲非企業(yè)主觀故意。5.B、C解析：未備案需處罰，但企業(yè)若能提供投資收益證明，可酌情追繳。調整優(yōu)惠額度需重新核定，合規(guī)承諾不替代處罰。三、判斷題答案與解析1.錯誤解析：即使自行修正，未及時調整賬簿仍屬違規(guī)，需承擔補報責任，罰款可酌情減輕。2.正確解析：虛構業(yè)務屬于偷稅，即使已繳稅款，稅務機關仍可追繳并處罰。3.錯誤解析：個體工商戶需主動申報，銀行代扣代繳不替代自行申報責任。4.正確解析：研發(fā)費用虛報屬于偷稅，即使已享受優(yōu)惠，稅務機關仍可撤銷并追繳。5.正確解析：關聯(lián)交易需按獨立交易原則調整，企業(yè)解釋需核實，處罰不因解釋合理而免除。四、簡答題答案與解析1.處理方式：稅務機關退回申報，要求企業(yè)補充電子發(fā)票備案材料。需提交：①電子發(fā)票開具清單；②稅務系統(tǒng)備案截圖；③發(fā)票使用說明。2.彌補措施：補充提供合同、研發(fā)臺賬、測試報告等替代材料。稅務機關審查需核實資料真實性，必要時進行實地核查。3.抗辯理由：可主張關聯(lián)交易符合獨立交易原則，但需提供同期資料。稅務機關通過比較