2026年會計從業(yè)資格證書專業(yè)考核題目一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）（注：本題型主要考察基礎(chǔ)會計概念、準(zhǔn)則及實務(wù)操作，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境及地方政策要求。）1.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)倉庫盤虧原材料一批，經(jīng)查屬于管理不善造成，應(yīng)計入當(dāng)期（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.營業(yè)收入D.其他業(yè)務(wù)成本2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列項目中不屬于企業(yè)收入確認(rèn)范圍的是（）。A.銷售商品取得的貨款B.出租固定資產(chǎn)收到的租金C.出售無形資產(chǎn)凈收益D.行政管理人員薪酬3.某公司2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2026年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.20萬元B.30萬元C.25萬元D.15萬元4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.存貨盤虧損失B.職工工資薪金支出C.資產(chǎn)減值損失D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（超過規(guī)定比例）5.某企業(yè)2025年12月31日“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含已到期但尚未支付的款項50萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目填列金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元6.根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o關(guān)的收支，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.管理費用D.其他收益7.某公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，其中已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.120萬元D.20萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，企業(yè)收到的銀行存款利息，應(yīng)計入（）。A.財務(wù)費用B.營業(yè)外收入C.其他收益D.管理費用9.某企業(yè)2025年12月31日“預(yù)付賬款”科目余額為50萬元，其中包含已支付但尚未滿足收入確認(rèn)條件的采購款項20萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項目填列金額為（）。A.50萬元B.30萬元C.20萬元D.0萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，企業(yè)收到的用于彌補日常運營虧損的財政補貼，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.資本公積D.管理費用二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）（注：本題型側(cè)重考察會計核算的綜合性及實務(wù)判斷，結(jié)合最新稅收政策及行業(yè)特點。）1.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——金融工具列報》，下列金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.質(zhì)押貸款D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)3.某企業(yè)2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為500萬元，其中已計提減值準(zhǔn)備50萬元，“在建工程”科目余額為100萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目填列金額為（）。A.500萬元B.450萬元C.550萬元D.100萬元4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列項目中應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)D.出租固定資產(chǎn)5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的有（）。A.購買生產(chǎn)設(shè)備的支出B.支付的廣告費C.支付的裝修費用（預(yù)計使用5年）D.支付的工資薪金6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，下列項目中屬于短期薪酬的有（）。A.職工工資B.社會保險費C.年終獎金D.退休金7.某企業(yè)2025年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元，其中包含已計提的辭退福利50萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬”項目填列金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，下列資產(chǎn)需要計提減值準(zhǔn)備的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨9.企業(yè)收到的下列款項中，屬于政府補助的有（）。A.財政貼息B.財政撥款C.先征后返的增值稅D.存款利息收入10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，下列項目中需要采用匯率進行折算的有（）。A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益D.外幣報表折算差額三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）（注：本題型考察對會計準(zhǔn)則及稅收政策的理解和判斷能力，結(jié)合地方財政及稅務(wù)要求。）1.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)計入管理費用。（）2.根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，不得在稅前扣除。（）3.企業(yè)采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本時，發(fā)出的存貨成本與期末存貨成本可能存在差異。（）4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出，可以在稅前加計扣除。（）5.企業(yè)支付的銀行手續(xù)費，應(yīng)計入財務(wù)費用。（）6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，債權(quán)人獲得的債務(wù)重組收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）7.企業(yè)采用后進先出法計算發(fā)出存貨成本時，假設(shè)物價持續(xù)上漲，當(dāng)期利潤會高于加權(quán)平均法。（）8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)資本化計入資產(chǎn)成本。（）9.企業(yè)支付的訴訟費，應(yīng)計入管理費用。（）10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，承租人支付的租賃費用，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)期間費用。（）四、計算題（共3題，每題10分，計30分）（注：本題型側(cè)重考察會計核算的實務(wù)操作能力，結(jié)合行業(yè)及稅務(wù)計算要求。）1.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)收賬款余額：200萬元，壞賬準(zhǔn)備余額：20萬元；-預(yù)付賬款余額：50萬元，其中包含已支付但尚未滿足收入確認(rèn)條件的采購款項20萬元；-應(yīng)付賬款余額：200萬元，其中已到期但尚未支付的款項50萬元；-長期借款余額：100萬元，其中1年后到期的部分為20萬元。要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“長期借款”項目填列金額。2.乙公司2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。則2026年應(yīng)計提的折舊額為多少？3.丙公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為500萬元，其中已計提減值準(zhǔn)備50萬元；“在建工程”科目余額為100萬元。假設(shè)丙公司無其他固定資產(chǎn)相關(guān)科目，則資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目填列金額為多少？五、簡答題（共2題，每題10分，計20分）（注：本題型考察對會計準(zhǔn)則及稅收政策的理解能力，結(jié)合地方財政及行業(yè)特點。）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中，企業(yè)收入確認(rèn)的基本原則及條件。2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)可以稅前扣除哪些支出？并舉例說明。六、綜合題（1題，20分）（注：本題型綜合考察會計核算、稅務(wù)處理及財務(wù)報告能力，結(jié)合行業(yè)及地方政策要求。）某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅率13%，貨款已收訖；（2）購入原材料一批，發(fā)票金額50萬元，增值稅6.5萬元，貨款尚未支付；（3）支付廣告費10萬元；（4）計提本月工資薪金20萬元，其中包含管理人員薪酬5萬元，銷售人員薪酬15萬元；（5）收到政府補助20萬元，用于彌補日常運營虧損；（6）計提固定資產(chǎn)折舊10萬元；（7）支付銀行手續(xù)費2萬元；（8）計提壞賬準(zhǔn)備5萬元（應(yīng)收賬款余額100萬元，原壞賬準(zhǔn)備余額15萬元）。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算本月應(yīng)交增值稅額；（3）計算本月應(yīng)計入管理費用和銷售費用的金額。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B解析：盤虧原材料屬于管理不善造成，應(yīng)計入管理費用。2.C解析：出售無形資產(chǎn)凈收益屬于利得，計入資產(chǎn)處置損益，不屬于收入。3.A解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/預(yù)計使用年限=100×2/5=20萬元。4.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，若超過規(guī)定比例，不得稅前扣除。5.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目填列金額為200萬元，已到期未支付的款項仍需列示。6.A解析：小企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o關(guān)的收支，應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。7.B解析：“應(yīng)收賬款”項目填列金額=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備=100-20=80萬元。8.A解析：銀行存款利息屬于財務(wù)費用。9.B解析：“預(yù)付賬款”項目填列金額=50-20=30萬元。10.A解析：用于彌補日常運營虧損的財政補貼，應(yīng)計入營業(yè)外收入。二、多項選擇題答案與解析1.A、B、C解析：期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，營業(yè)外支出不屬于期間費用。2.A、D解析：交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。3.B解析：“固定資產(chǎn)”項目填列金額=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=500-0-50=450萬元。4.A、B、C、D解析：銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)均需繳納增值稅。5.A、C解析：購買生產(chǎn)設(shè)備和支付裝修費用屬于資本性支出。6.A、B、D解析：短期薪酬包括職工工資、社會保險費和退休金，年終獎金屬于辭退福利（若有法定義務(wù)）。7.B解析：“應(yīng)付職工薪酬”項目填列金額=200-50=150萬元。8.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、存貨均需計提減值準(zhǔn)備。9.A、B、C解析：財政貼息、財政撥款、先征后返的增值稅屬于政府補助，存款利息收入不屬于。10.A、C、D解析：外幣貨幣性項目、外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益、外幣報表折算差額均需采用匯率折算，外幣非貨幣性項目一般不折算。三、判斷題答案與解析1.×解析：罰款支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。2.×解析：根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除。3.√解析：加權(quán)平均法下，發(fā)出的存貨成本與期末存貨成本可能存在差異。4.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可以在稅前加計扣除。5.√解析：銀行手續(xù)費屬于財務(wù)費用。6.√解析：債務(wù)重組收益計入營業(yè)外收入。7.√解析：后進先出法下，假設(shè)物價上漲，當(dāng)期發(fā)出的存貨成本更高，利潤會低于加權(quán)平均法。8.√解析：專門借款利息符合資本化條件，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。9.√解析：訴訟費屬于管理費用。10.√解析：租賃費用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)期間費用。四、計算題答案與解析1.資產(chǎn)負(fù)債表項目填列金額：-應(yīng)收賬款：200-20=180萬元；-預(yù)付賬款：50-20=30萬元；-應(yīng)付賬款：200-50=150萬元；-長期借款：100-20=80萬元。2.年數(shù)總和法折舊計算：年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和=5/15=1/3；2026年折舊額=（原值-凈殘值）×年折舊率=（100-5）×1/3=31.67萬元（保留兩位小數(shù)）。3.固定資產(chǎn)項目填列金額：固定資產(chǎn)項目填列金額=固定資產(chǎn)科目余額-累計折舊-減值準(zhǔn)備=500-0-50=450萬元。五、簡答題答案與解析1.收入確認(rèn)基本原則及條件：-基本原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時確認(rèn)收入。-確認(rèn)條件：（1）企業(yè)已將商品或服務(wù)交付給客戶；（2）企業(yè)因交付商品或服務(wù)而有權(quán)收取款項；（3）收款權(quán)很可能實現(xiàn)；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。2.企業(yè)可稅前扣除的支出：-成本費用類：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出，如工資薪金、福利費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費等；-損失類：如存貨盤虧損失、固定資產(chǎn)減值損失等；-其他支出：如支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（符合規(guī)定比例）、捐贈支出（符合規(guī)定的公益性捐贈）等。六、綜合題答案與解析（1）會計分錄：-借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13-借：原材料50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5貸：應(yīng)付賬款56.5-借：銷售費用10貸：銀行存款10-借：管理費用5